論建筑施工企業(yè)財務風險與控制
何建
【摘要】當前理論上對財務風險還沒有非常準確的定義。但是目前普遍認同的財務風險是指在各項財務活動過程之中，由于受到各種難以預料或控制的因素影響，導致財務狀況的不確定性，從而使企業(yè)的實際收益與目標收益發(fā)生背離而遭受損失的可能性。財務風險是將企業(yè)風險貨幣化的表現形式，施工企業(yè)基于其自身特點和行業(yè)性質的特殊性，決定了其在施工生產過程中對財務風險防范措施的針對性及在一定程度上的特殊性，筆者結合施工企業(yè)的特點以及杭州濱和路項目實際施工情況，從資金風險、合同風險、成本控制風險、工程竣工結算風險等方面對施工企業(yè)財務風險的成因、防范及對策進行了分析和探討。
【關鍵詞】施工企業(yè) 風險成因 風險控制
一、 施工企業(yè)中財務風險成因
（一）資金風險
主要表現為工程款、各類保證金等無法及時回收和現金流斷裂的風險。由于建筑市場供求失衡，法制與信用體系不健全，導致企業(yè)巨額應收款無法及時回收的現象時有發(fā)生。以杭州濱和路項目為例，至2009年底項目工程結算差達4 064萬元，其中1 400萬為業(yè)主扣10%工程進度款，其余部分為項目預先驗收而業(yè)主未驗管片款。由于行業(yè)特殊情況，施工企業(yè)往往需要墊付部分款項同時業(yè)主也會扣除部分工程進度款或質保金，根據杭州建筑企業(yè)管理站要求，項目還有200萬民工工資保證金存入銀行。如此多的額外資金沉淀量，必然會使企業(yè)背負巨大的財務壓力和財務風險。另外由于施工企業(yè)資金流入的單一性，主要依靠業(yè)主撥付的工程款，以及工程施工過程中工期的不可控性，極易導致企業(yè)或項目的現金流斷裂。大多數施工企業(yè)尤其是項目部，現金比率不到30%，這就反映出公司實際的短期償債能力嚴重不足，現金流很不安全。
（二）合同風險
由于激烈的市場競爭，建筑市場呈現出僧多人少的局面，為了生存，許多企業(yè)出現低價投標、與業(yè)主簽訂不平等合同、材料一次性包死等現象。更有甚者有的業(yè)主還要求施工企業(yè)墊付大量資金，收取各類保證金等情況。如此合同很有可能從一開始就讓施工企業(yè)背負巨大的財務壓力，導致企業(yè)在施工過程中步履維艱，增大了財務風險系數。而即使是正規(guī)的合同，它的風險也是客觀存在了，由于工程項目一般存在合同金額大、施工周期長、施工過程復雜等特點，所以在施工過程中存在很多不確定因素，合同風險也是難以避免。以杭州濱和路項目合同為例，該合同價款采用：車站項目固定綜合單價合同，盾構區(qū)間項目采用固定總價合同。此類合同存在的風險有：除遇到國家政策性調整，合同單價和工料機價格不作調整；屬于甲控乙供料，不因采購合同價格變動調整合同單價；不因施工方案變動調整合同單價；工程清單中的合同包干項目不因施工方案變動及其實施中的任何原因調整；措施項中的雨、污水管遷改費用由承包人根據招標人提供的調查資料，結合自身施工方案合理報價，費用包干，不因施工時遷改數增減及遷改路徑長短調整；不因清單中工程量的增減幅調整綜合單價。
（三）成本控制風險
如果施工合同存在讓利或是漏洞，在加上激烈的市場競爭，市場價格變動等不確定因素，施工企業(yè)的經濟效益很難保證，甚至會出現虧損的局面。而且許多施工企業(yè)存在管理粗放，成本控制意識不強的弱點，以至企業(yè)的財務風險加劇。如果中途在發(fā)生質量事故或是安全事故，其所帶來的經濟損失幾乎是施工項目無法承受的，更有甚者會給項目或企業(yè)帶來毀滅性的打擊。
（四）竣工結算風險
在施工合同履行過程中，由于發(fā)包方調整設計方案、增加工程量或工程項目、更換建筑材料等原因，使工程總量發(fā)生變化的情況常有發(fā)生，這些情況發(fā)生后多以施工聯系單的形式進行操作，但施工聯系單的內容往往比較簡單，權利義務也不十分明確，無形中增加了糾紛發(fā)生概率。有的甚至是口頭上的協定，或者無完整的資料，到最后結算時雙方都無證無據。另外也有一些施工項目或企業(yè)由于自身一些原因未能及時辦理工程竣工驗收手續(xù)、編制工程竣工決算，對設計變更部分或因業(yè)主原因造成的停工損失等未及時進行現場簽證并要求追加合同價款，這些都有可能造成項目資金結算泄后，同時由于工程決算不及時，加長了工程保修時間，增加了工程保修費用，增大了企業(yè)財務風險。
二、 施工企業(yè)財務風險控制
（一）加強資金管理，轉移資金風險
同樣的資金通過不同的使用方法可以給予不同的企業(yè)不同的效果。加強資金管理目的就是要及時回收資金,合理分配資金,加快資金周轉,減小企業(yè)的資金風險，提高企業(yè)的經濟效益。要堅持收支平衡的原則,在認真編制現金收支預算的基礎上,以現金收支預算表作為企業(yè)資金收付的依據。另外，在簽訂分包、勞務、物資采購等合同時要本著風險共擔的原則,明確出現資金風險時應由雙方共同承擔的條款,尤其是支付時間要視施工企業(yè)資金情況而定，并且支付比例原則上不高于主合同；各單位要嚴格控制“委托甲方代付”,防止業(yè)主將資金壓力轉嫁到本企業(yè),增加企業(yè)資金調控的難度,形成企業(yè)資金的體外循環(huán)和資金流失,或造成新的拖欠。杭州濱和路項目由于受各種因素影響，資金偏緊，極易發(fā)生現金流斷裂。但項目部每個月按照業(yè)主撥款制定資金計劃，并嚴格按照資金計劃撥款，另外，在簽訂合同時，明確了資金撥付條款須根據項目部資金情況撥付勞務費和材料款，從而避免了項目部在資金不足的情況下拖延撥款所產生了的法律糾紛，這些措施降低了項目部的財務風險，保證了項目部工程施工的順利進行。
（二）樹立風險評估意識，合理承接工程任務
承接工程任務是施工企業(yè)生存和發(fā)展的前提。施工企業(yè)應樹立風險防范意識，建立并完善項目承接前期的調查、論證與決策程序，摒棄饑不擇食的做法，對投標工作要做到有準備、有選擇、有論證，分析工程項目的經濟背景、業(yè)主單位經營、信譽、實力等方面的情況，做到知已知彼。企業(yè)取得招標文件后，應當進行深入研究和分析，正確理解招標文件，把握業(yè)主的意圖和要求，分析投標人須知，詳細審查施工圖紙，復核工程量，分析合同文本，利用企業(yè)過去的、現有的施工資料及數據、經驗分析項目的經濟可行性、技術措施可行性，權衡成本與收益。另外，對于施工合同，應密切關注施工合同中的“補充協議”，特別是對于工程款的撥付、稅金繳納、工程變更、違約、索賠、爭議、工程分包、不可抗力、保險，大型主材料款的支付等等應有明確規(guī)定；對于墊資和墊資利息，如有約定，施工企業(yè)可以請求按約定返還墊資及其利息，其利息按不高于銀行同期貸款利率計算，如無約定，則視為工程欠款，無權請求支付利息；對于業(yè)主按一定比例暫扣的工程質量保證金是否計息，要在合同中約定，若無約定，則視為無息暫扣。如杭州濱和路項目合同規(guī)定，車站采用固定綜合單價、盾構區(qū)間采用固定總價合同，屬于甲控乙供料，不因價格變動調整合同單價。在之后的施工中，由于鋼材等主要材料的價格上漲，而車站結構施工高峰期正處于鋼材價格上漲期，造成虧損，這樣的條款必然會加大施工單位的財務風險。而在工程預付款方面，合同規(guī)定，發(fā)包人在合同簽訂后30日內預付5%的預付工程款，其中車站255萬元，盾構667萬元，這樣減少了施工企業(yè)在工程前期的墊資，有效的減小了合同風險。合同的簽訂時工程施工的第一步，第一步走好了，即開了個好頭，能夠為以后施工打下堅實的基礎，也能增強施工人員的信心。所以在簽訂合同時，一定要慎之又慎，注意每一個細節(jié)，充分分析其中的財務風險，全面考慮如何降低整個合同的財務分先，才能保證項目能夠從中贏利。
（三）規(guī)范成本控制制度，嚴格執(zhí)行控制成本
工程施工成本主要來自于兩大方面工程施工中的直接成本和管理中產生的間接費用。直接成本主要由人、機、料主成，根據各個項目自身的情況，大概占項目總成本的95%。管理中產生的間接成本大概占5%左右。如何控制及有效降低兩大成本，直接關系到項目的盈利。
1.降低直接成本，主抓材料
材料成本占一個工程的比例大概在60%-70%之間，而人工成本和機械成本所占比例較低，由于施工需要其在單價及數量的變化并不大，降低空間較小，所以如何降低材料成本成為降低直接成本進而降低整個項目成本的核心。降低材料成本首先要如何買材料，城通公司本部開始施行的物資集中采購，將鋼材、混凝土、管片螺栓、盾構油脂等主要材料納入物資集中采購。由于采購金額更大，平臺更廣，信息更及時，這樣可以有效降低材料的采購金額。其次，要對主要材料妥善保存，限額領用。尤其像聚氨酯這樣的搶險應急物資，價格昂貴、不易保管、容易變質的材料，很容易就浪費掉了。還有像鋼材等主材，應整齊統(tǒng)一保管擺放，專人負責，杜絕有人變賣材料。在領用上應做到根據工程量限額領用，領用人必須辦理領用手續(xù)，并對領用的材料負責，杜絕浪費。最后對于項目中經常用到的周轉材料，應加速使用次數，縮短周轉材料的使用周期，從而減少開支，節(jié)約成本。
2.間接費用的控制
如今很多項目的間接管理費用都是超過5%的，而利潤率缺達不到5%。如果管理費用能減少一個百分點，利潤率將直接增加一個百分點。間接費用中，職工薪酬占15%至20%左右，這是相對的固定的部分。而其余的辦公費、差旅費、接待費等占了百分之50%至70%，這些費用不但金額巨大，而且是可以控制和減少的。這就需要企業(yè)制定相應的管理制度，規(guī)定相應的報銷標準，完善相應費用的報銷手續(xù)，嚴格限制，禁止浪費，才能達到減少管理費用，減少不必要的財務風險。
（四）及時辦理竣工結算，加速資金回收
杭州濱和路項目合同中規(guī)定，工程質量保修期從工程交工驗收合格之日起至竣工驗收滿一年止。質量保修金為最終審計金額的5%，交工驗收合格后支付保修金的一半，剩余的一半在竣工驗收滿一年后支付。如發(fā)現質量問題在，必須返修，費用在保修金扣除，保修金無利息。以濱和路項目1.89億元的造價，如果及時辦理竣工結算，就可以收回472萬元的工程款，保修期也可以提前。如果拖延辦理竣工結算手續(xù)，不僅無法回收質保金，而且質保期拖后，如果發(fā)現任何質量問題，所造成的修理費用更加巨大，企業(yè)承受的財務風險無法估量。由于發(fā)包方調整設計方案、增加工程項目、更換建筑用材等原因，使工程總量發(fā)生變化的情況常有發(fā)生，所以在工程接近收尾之前，工程單位應提前準備結算資料，做好和業(yè)主的溝通工作，做到未雨綢繆，為后面能夠及時辦理竣工結算打下基礎。對于辦理竣工結算工作，也應該納入項目負責人及員工的績效考核，甚者可以施行相應的獎罰措施，調動員工的積極性。
當今社會財務風險已經無處不在，不論是企業(yè)或是個人，它就在我們每一個人的身邊。而作為建筑施工企業(yè)，由于其行業(yè)的特殊性，財務風險已經滲透到行業(yè)的每一個細胞。如何提高財務風險意識，發(fā)現、控制和防范財務風險，對于建筑施工企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要
