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瘋了瘋了，這幾天公眾號(hào)留言炸了，這不又到了季度申報(bào)期了嘛。

很多讀者早已經(jīng)坐不住了，紛紛留言問小規(guī)模納稅人開了3%的發(fā)票怎么申報(bào)？

為什么要開成3%？

為什么餐飲服務(wù)你不開免稅，反而開3%或者1%？

其實(shí)這也不能怪納稅人！

2021年直到3月，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)公告才把小規(guī)模繼續(xù)減按1%的優(yōu)惠政策、生活服務(wù)業(yè)免稅政策執(zhí)行期限的政策落地。

在此之前，政策有效期都是截止到2020年12月31日。小規(guī)模暫按1%執(zhí)行，也只是口頭上的通知，并無具體文件。

而生活服務(wù)業(yè)免稅政策的執(zhí)行情況更是幾經(jīng)周折，2月征收期才從申報(bào)系統(tǒng)窺探一二（理解要暫繼續(xù)執(zhí)行）。

所以，在政策尚未明確之前，有納稅人1%開成3%，免稅的開成1%或者3%這些情況出現(xiàn)，我覺得真的是非常正常。

而從留言上看，這種情況在納稅人中間還真的真的不少！

那2021年1季度開了3%，納稅人這個(gè)月申報(bào)1季度增值稅時(shí)候如何申報(bào)呢？

2021年1季度應(yīng)該享受免稅的生活服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人沒開免稅發(fā)票，開了帶稅率的發(fā)票又該如何申報(bào)呢？

這應(yīng)該是這個(gè)征收期很多小規(guī)模共同的疑問。

其實(shí)二哥覺得總體原則把握就是只要你沒開成專票，那我覺得該享受的政策我覺得都應(yīng)該給你享受。

具體來說：

1、季度不超過30萬（注意：最新政策季度不超過45萬免稅，4月1日開始執(zhí)行，1季度不享受，文件看今天二哥的第三篇文章）直接享受小微免稅。

2、季度超過30萬，3%可以按1%申報(bào)納稅。

3、季度超過30萬，如果是生活服務(wù)業(yè)等有免稅政策的（注：生活服務(wù)免稅政策截止日期3月31日，2021一季度是最后一次享受），可以按免稅申報(bào)。

二哥舉例詳細(xì)說說，如果2021年1季度總銷售額沒超過30萬。

二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。

2021年1月份銷售貨物自行開具3%增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.30萬元；

2月份銷售貨物開具3%增值稅普通發(fā)票5.15萬元；

3月份銷售貨物銷售貨物開具1%增值稅普通發(fā)票合計(jì)10.10萬元。

1季度銷售額25萬，未超過30萬，開了有3%的發(fā)票，也開的有1%的發(fā)票。

申報(bào)表如何填寫？

其實(shí)這種情況就非常簡單了，管它開了3%還是1%，還是沒開具發(fā)票，直接按照享受小微企業(yè)免征增值稅政策來申報(bào)即可，如下圖。

提示：這里我們會(huì)發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報(bào)表17欄自動(dòng)生成的免稅額有差異，這個(gè)差異不用理會(huì)。

如果超過30萬，那自然不能享受小微免稅的優(yōu)惠，那就需要交稅，怎么交稅，那自然是按照開票的稅率來。

那你開了3%是不是就要按3%交稅？

理論是這樣的，但是如果是這樣的規(guī)定了，大家也不會(huì)問了，我估計(jì)讀者想要知道的就是這個(gè)本身是不明確政策情況下我錯(cuò)開了3%，能不能按1%交稅？

畢竟，如果按3%交稅，我不是吃虧了嘛。

能不能呢？

如果是專票，那肯定不能，因?yàn)閷Ｆ庇械挚酃δ?，你開出去別人按3%抵扣了，你只按1%交稅，這個(gè)肯定不行。

但是普通發(fā)票呢？二哥覺得是可以的。。。

為什么這樣說呢？

有沒有什么依據(jù)？

你別說，之前還真有這個(gè)口徑解釋，國家稅務(wù)總局12366答疑就有這個(gè)依據(jù)。

問：小規(guī)模納稅人3-5月征收率3%減按1%，但是由于會(huì)計(jì)操作失誤，3月開出的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購買方已經(jīng)無法收回，那么4月申報(bào)第一季度增值稅時(shí)，3月開錯(cuò)的3%征收率發(fā)票是否應(yīng)按照1%計(jì)算繳納增值稅?是否需要收回原發(fā)票并開具紅字發(fā)票?

答：除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

所以，稅務(wù)局的口徑給你說的還是很清楚。

初犯不糾，后面改正。

雖然這個(gè)12366答疑不是直接針對(duì)2021年的情況的解答，但是我覺得實(shí)質(zhì)是一樣的，2021年納稅人也是因?yàn)檎卟幻骼书_錯(cuò)了，把1%錯(cuò)開成3%了。

而優(yōu)惠政策本來就是照顧小規(guī)模納稅人，我們從這個(gè)宏觀出發(fā)點(diǎn)也應(yīng)該在實(shí)操上容許納稅人在申報(bào)環(huán)節(jié)糾錯(cuò)。

那具體怎么申報(bào)？

比如二哥稅稅念公司第1季度價(jià)稅合計(jì)50.5萬，本身如果都是開1%普通發(fā)票，申報(bào)其實(shí)很簡單。

算下來你應(yīng)該交稅是5000。（505000/1.01*0.01）

申報(bào)表填寫直接填寫如下：

但是現(xiàn)在呢，假如其中10.1萬的開成了3%

如圖：

這個(gè)時(shí)候你還是可以全部開1%的方式申報(bào)，也就是和上面的申報(bào)填寫一模一樣。

但是有個(gè)問題就是，申報(bào)表比對(duì)可能會(huì)出問題。

畢竟你銷售額填寫的和發(fā)票開具不一樣。

如果出現(xiàn)這種問題，只有提前稅務(wù)局說明情況做解除異常處理。

當(dāng)然雖然國家稅務(wù)總局有這個(gè)口徑，但是保不住各地稅務(wù)局在執(zhí)行時(shí)候有偏差，也可能不讓你這么干，但是我覺得如果你們稅務(wù)局有讓直接按3%申報(bào)，大家可以爭取一下，用二哥文章中寫到的這些實(shí)際情況爭取一下。

還有就是如果你是生活服務(wù)業(yè)等免稅行業(yè)的，2021年年初政策也沒有明朗。

你開了3%或者1%的普通發(fā)票怎么辦？

道理是一樣，生活服務(wù)業(yè)免稅政策執(zhí)行到3月31日，我覺得你可以在1季度按照免稅申報(bào)。

當(dāng)然，如果開專票的就不行哈，專票開了是必須要交稅的。

這個(gè)方向你把握了嗎？

還有疑問歡迎留言互相交流，二哥也會(huì)把全國各地讀者的留言公布，大家可以看看其他人是如何做的？

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