2018年5月7日財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，通知明確：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
此通知發(fā)布后儲(chǔ)炎君就不斷接到咨詢(xún)，詢(xún)問(wèn)一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄怎么做？?jī)?chǔ)炎君就此問(wèn)題做一個(gè)解答。
財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文明確了符合通知規(guī)定條件的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
這個(gè)規(guī)定是針對(duì)固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，不是針對(duì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定！
這個(gè)規(guī)定是針對(duì)固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，不是針對(duì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定！
這個(gè)規(guī)定是針對(duì)固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，不是針對(duì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定！
重要的事情說(shuō)三遍！
對(duì)于符合通知規(guī)定條件的固定資產(chǎn)，在稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)仍然需要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
舉個(gè)例子：A公司2018年5月購(gòu)入甲生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，單位價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用十年，殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)A公司只有這一項(xiàng)固定資產(chǎn)。
2018年應(yīng)計(jì)提的折舊為200×（1-5%）÷（12×10）×7＝11.08萬(wàn)元。
截止2018年12月31日，會(huì)計(jì)賬簿反映的甲生產(chǎn)設(shè)備原值為200萬(wàn)元，甲生產(chǎn)設(shè)備累計(jì)折舊為11.08萬(wàn)元，甲生產(chǎn)設(shè)備凈值為188.92萬(wàn)元。
那么財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文說(shuō)的符合通知規(guī)定條件的固定資產(chǎn)允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，不再分年度計(jì)算折舊，在哪里體現(xiàn)呢？在辦理2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5列“稅收折舊額”時(shí)填寫(xiě)金額為200萬(wàn)元，這樣甲生產(chǎn)設(shè)備就可以全額在稅前扣除了。
各位小伙伴們，你們記住正確的處理了么？
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