“每月一考”四月份所得稅試題答案
一、填空題：（每題2分，共計(jì)12分）
1、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除_________后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
答案：不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
2、企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的________以及其他取得收入的組織。
答案：企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。
3、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)________年。
答案：五年
4、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在________以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
答案：年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分
5、按照規(guī)定攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)________以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)_______年以上。
答案：計(jì)稅基礎(chǔ)50%、使用年限延長(zhǎng)2年
6、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)________萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
答案：500
二、單選題（每題2分，共計(jì)8分）
1、企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，________征收企業(yè)所得稅。
A、“三免、二減半”
B、“二免、三減半”
C、“三免、三減半”
D、“二免、二減半”
答案：c
2、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)________年以上的，可以按照其投資額的________%在股權(quán)持有滿________年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
A、1年、50%、1年
B、1年、70%、1年
C、2年、70%、2年
D、2年、50%、2年
答案：c
3、減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按________計(jì)入收入總額。
A、60%
B、70%
C、80%
D、90%
答案：d
4、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起________年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
A、2年
B、3年
C、5年
D、10年
答案：d
三、多選題（每題2分，共計(jì)8分）
1、企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括___？
A、現(xiàn)金
B、存款
C、應(yīng)收賬款
D、應(yīng)收票據(jù)
E、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
F、債務(wù)的豁免
答案：1、現(xiàn)金 2、存款 3、應(yīng)收賬款 4、應(yīng)收票據(jù) 5、債務(wù)的豁免
2、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于________等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
A、捐贈(zèng)B、償債C、贊助D、集資E、廣告F、樣品G、工程H、職工福利或者利潤(rùn)分配
答案：捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配。
3、收入總額中的________為不征稅收入？
A、財(cái)政撥款
B、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
D、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不征稅收入。
答案：1、財(cái)政撥款 2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
6、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：________
A、蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)的種植
B、花卉、茶的種植
C、林木的培育和種植 -
D、農(nóng)產(chǎn)品初加工
答案：a、c、d
四、簡(jiǎn)答題：（每題6分，共計(jì)24分）
1、符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合哪些條件的企業(yè)？
答案:
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
2、企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是什么？
答案:應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
3、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除?
答案：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
?。ㄎ澹┡c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；
?。﹩为?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
?。ㄆ撸┢渌坏糜?jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些支出不得扣除？
答案(一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
?。ㄎ澹∑髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分;
（六）贊助支出；
?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
?。ò耍┡c取得收入無(wú)關(guān)的其他支出
五、計(jì)算題：（第一題18分，第二題30分，共計(jì)48分）
1、(A卷) 某企業(yè)
答案：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限
年折舊額=固定資產(chǎn)年初余額*年折舊率
特點(diǎn)：折舊率不變，凈值逐年減少；開(kāi)始時(shí)折舊額較多，以后年度逐年減少；最后二年凈值扣除預(yù)計(jì)殘值后平均計(jì)算。
1、2008年：2*220/5=88萬(wàn)元；
2、2009年：2*（220-88）/5=52.80萬(wàn)元；
3、2010年：2*（220-88-52.80）/5=31.68萬(wàn)元；
4、2011及2012年平均各為：(220-88-52.80-31.68-10)/2=18.76萬(wàn)元。
(B卷)某企業(yè)
答案：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限=2/5=40%
1、2008年：250*40%=100萬(wàn)元；
2、2009年：（250-100）*40%=60萬(wàn)元；
3、2010年：（250-100-60）*40%=36萬(wàn)元；
4、2011及2012年平均各為：(250-100-60-36-10)/2=22萬(wàn)元。
2、(A卷) XX化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)）于2008年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2008年應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元。2009年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
1、銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬(wàn)元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。
2、2009年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：
（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為500萬(wàn)元
（2）銷(xiāo)售稅金及附加200萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬(wàn)元
（3）銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元
（4）“投資收益”50萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）；
（5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；
（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失50萬(wàn)元）。
3、全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬(wàn)元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資100萬(wàn)元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。
4、全年列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。
5、假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；
②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算
③期間費(fèi)用按照銷(xiāo)售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配
要求：計(jì)算該公司2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
答案：1、2009年利潤(rùn)總額:＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）－（2000＋200＋1200）＋50－800 ＝600
2、2009年收入總額＝9000＋1000＋10＝10010
其中：免稅收入＝10
3、2009年各項(xiàng)扣除
（1）成本： 4500、 500 ，合計(jì)5000
（2）銷(xiāo)售稅金及附加： 200 、50 ，合計(jì)250
（3）期間費(fèi)用：3028.5、 336.5 ，合計(jì)3365
銷(xiāo)售費(fèi)用 2000 ：廣告費(fèi)扣除限額10000*15％=1500，未超標(biāo)據(jù)實(shí)扣除；
財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 ：無(wú)調(diào)整事項(xiàng)；
管理費(fèi)用 1200 ： 1200 －35＝1165
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝10000×5‰＝50、85×60％＝51；準(zhǔn)予扣除50萬(wàn)元，調(diào)增35萬(wàn)元。
期間費(fèi)用分配 ＝（2000＋200＋1165）*1000/(9000＋1000）＝336.5
（4）營(yíng)業(yè)外支出：800－（100－72）－50＝722
公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝600×12％＝72 ，應(yīng)調(diào)增100-72=28；非廣告性贊助支出50萬(wàn)元調(diào)增；存貨盤(pán)虧損失50萬(wàn)元視同報(bào)批，準(zhǔn)予扣除。
（5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整： 9 、1， 合計(jì)10
其中： 教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增＝1000*2.5％－15＝10
4、2009年應(yīng)納稅所得額：兩種方法
第一種：全部所得＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加計(jì)扣除）－50（07年虧損）＝10000－9327－15－50＝608
環(huán)保項(xiàng)目所得=1000－500-50-336.5+1=114.5
應(yīng)納稅所得額=608-114.5=493.5
第二種：全部所得=600+35+78+10-50（投資收益）－30×50％（加計(jì)扣除）－50（07年虧損）=608
應(yīng)納稅所得額=608-114.5（環(huán)保項(xiàng)目所得）=493.5
5、2009年應(yīng)納所得稅額＝493.5×25％ ＝123.375萬(wàn)元
(B卷)XX化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)）于2008年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2008年應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元。2009年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
1、銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入9500萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬(wàn)元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。
2、2009年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：
（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4800萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為500萬(wàn)元
（2）銷(xiāo)售稅金及附加200萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬(wàn)元
（3）銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)250萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元
（4）“投資收益”60萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入20萬(wàn)元）；
（5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；
（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失50萬(wàn)元）。
3、全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬(wàn)元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資100萬(wàn)元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。
4、全年列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。
5、假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；
②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算
③期間費(fèi)用按照銷(xiāo)售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配
要求：計(jì)算該公司2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
1、2009年利潤(rùn)總額:＝（9500＋1000）－（4800＋500）－（200＋50）－（2000＋200＋1200）＋60－800 ＝810
2、2009年收入總額＝9500＋1000＋20＝10520
其中：免稅收入＝20
3、2009年各項(xiàng)扣除
（1）成本： 4800、 500 ，合計(jì)5300
（2）銷(xiāo)售稅金及附加： 200 、50 ，合計(jì)250
（3）期間費(fèi)用：3017.25、 335.25 ，合計(jì)3352.5
銷(xiāo)售費(fèi)用 2000 ：廣告費(fèi)扣除限額10500*15％=1575，未超標(biāo)據(jù)實(shí)扣除；
財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 ：無(wú)調(diào)整事項(xiàng)；
管理費(fèi)用 1200 ： 1200 －47.5＝1152.5
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝10500×5‰＝52.5、100×60％＝60；準(zhǔn)予扣除52.5萬(wàn)元，調(diào)增47.5萬(wàn)元。
期間費(fèi)用分配 ＝（2000＋200＋1152.5）*1000/(9000＋1000）＝335.25
（4）營(yíng)業(yè)外支出：800－（100－97.2）－50＝747.2
公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝810×12％＝97.2 ，應(yīng)調(diào)增100-97.2=2.8；非廣告性贊助支出50萬(wàn)元調(diào)增；存貨盤(pán)虧損失50萬(wàn)元視同報(bào)批，準(zhǔn)予扣除。
（5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整： 9 、1， 合計(jì)10
其中： 教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增＝1000*2.5％－15＝10
4、2009年應(yīng)納稅所得額：兩種方法
第一種：全部所得＝10520－20－（5300＋250＋3352.5＋747.2－10）－30×50％（加計(jì)扣除）－50（07年虧損）＝10500－9639.7－15－50＝795.3
環(huán)保項(xiàng)目所得=1000－500-50-335.25+1=115.75
應(yīng)納稅所得額=795.3-115.75=679.55
第二種：全部所得=810+47.5+52.8+10-60（投資收益）－30×50％（加計(jì)扣除）－50（07年虧損）=795.3
應(yīng)納稅所得額=795.3-115.75（環(huán)保項(xiàng)目所得）=679.55
5、2009年應(yīng)納所得稅額＝679.55×25％ ＝169.875萬(wàn)元
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