增值稅還原稅負(fù)計(jì)算公式解讀(摘)
計(jì)算增值稅還原稅負(fù)的目的，是為了排除因出口貨物免抵退稅導(dǎo)致應(yīng)納稅額的不可比性，換言之，還原稅負(fù)是將增值稅納稅人所有應(yīng)稅收入視為同樣征稅待遇的情況下，衡量稅負(fù)水平的高低的計(jì)算值。它既適用于單戶納稅人，也適用于群體納稅人。
基于上述用途，目前常用的增值稅還原稅負(fù)有兩種計(jì)算方法，即“應(yīng)納稅額還原稅負(fù)”和“先征后退還原稅負(fù)”。
一、應(yīng)納稅額還原稅負(fù)
應(yīng)納稅額還原稅負(fù)（通常簡(jiǎn)稱“還原稅負(fù)”），是將出口貨物免抵退稅額還原到當(dāng)期應(yīng)納稅額中去，將還原后的應(yīng)納稅額除以包含出口免抵退銷售額的全部銷售額計(jì)算出稅負(fù)的一種比較直觀的方法。其公式如下：
應(yīng)納稅額還原稅負(fù)=還原應(yīng)納稅額÷還原銷售額×100%，其中：
還原應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-首月上期留抵稅額+首月免抵退貨物應(yīng)退稅額+末月期末留抵稅額-末月免抵退貨物應(yīng)退稅額+實(shí)際免抵退稅額+簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額
還原銷售額=按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額+免抵退一般貿(mào)易銷售額+免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額+免抵退其他貿(mào)易方式銷售額
需要注意（理解）的是，此方法的核心是將出口貨物免抵退稅額還原到當(dāng)期應(yīng)納稅額中去，因此在計(jì)算還原應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)納稅申報(bào)表中的期初（期末）留抵進(jìn)項(xiàng)稅額要作相應(yīng)調(diào)整處理，即留抵稅額中要剔除其中包含的免抵退貨物應(yīng)退稅額，從而避免重復(fù)計(jì)算。
二、先征后退還原稅負(fù)
先征后退還原稅負(fù)（通常簡(jiǎn)稱“先征后退稅負(fù)”），是將出口免抵退銷售額全部視為內(nèi)銷征稅收入，重新計(jì)算出應(yīng)納稅額，再除以包含出口免抵退銷售額的全部銷售額計(jì)算出稅負(fù)的一種模擬先征后退的方法。其公式如下：
先征后退還原稅負(fù)=先征后退應(yīng)納稅額÷先征后退銷售額×100%，其中：
先征后退應(yīng)納稅額=一般貨物的應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額
一般貨物的應(yīng)納稅額=（適用17%銷售額的銷項(xiàng)稅額+適用13%銷售額的銷項(xiàng)稅額+納稅檢查調(diào)整的銷項(xiàng)稅額+免抵退一般貿(mào)易模擬銷項(xiàng)稅額+免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易模擬銷項(xiàng)稅額+免抵退其他貿(mào)易方式模擬銷項(xiàng)稅額-實(shí)際發(fā)生并支付的運(yùn)保傭費(fèi)用模擬銷項(xiàng)稅額）-（進(jìn)項(xiàng)稅金+進(jìn)料加工進(jìn)口保稅材料模擬進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+簡(jiǎn)易征收貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+免抵退稅辦法不得抵扣稅額+期初留抵稅額-免抵退貨物應(yīng)退稅額）[注：當(dāng)此數(shù)大于0，則取此數(shù)；當(dāng)此數(shù)小于0，則此數(shù)為先征后退留抵稅額，第一個(gè)月計(jì)算期初留抵、免抵退貨物應(yīng)退稅額取申報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算，第二個(gè)月起，期初留抵、免抵退貨物應(yīng)退稅額不再取申報(bào)表數(shù)據(jù)而均取此數(shù)，此時(shí)這里的應(yīng)納稅額為0。]
簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額：直接來(lái)源于納稅人申報(bào)的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。
先征后退銷售額=按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額+免抵退一般貿(mào)易銷售額+免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額+免抵退其他貿(mào)易方式銷售額-免抵退出口貿(mào)易的運(yùn)保傭費(fèi)用
同樣需要注意（理解）的是，此方法計(jì)算公式中“期初留抵稅額、免抵退貨物應(yīng)退稅額”不是納稅申報(bào)表中的“上期留抵稅額、免抵退貨物應(yīng)退稅額”，而是在依據(jù)本方法計(jì)算的情況下，若前一時(shí)期計(jì)算出的一般貨物的應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)，則下一時(shí)期計(jì)算時(shí)的“期初留抵稅額、免抵退貨物應(yīng)退稅額”均取此負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。這樣處理的原因是：在模擬先征后退的計(jì)算方法時(shí)，模擬計(jì)算的留抵稅額與實(shí)際的（納稅申報(bào)表中的）留抵稅額是完全不同的，是必須記錄在相關(guān)系統(tǒng)中的。理論上講，為保證計(jì)算的連續(xù)性，模擬計(jì)算的留抵稅額必須從納稅人初次申報(bào)開始逐月或逐期累計(jì)計(jì)算，直至當(dāng)前計(jì)算期的期初，如果有數(shù)值，則在當(dāng)前計(jì)算期模擬計(jì)算先征后退稅負(fù)時(shí)必須使用，最后結(jié)果才是有效的。
三、兩種還原稅負(fù)的比較
應(yīng)納稅額還原稅負(fù)是在現(xiàn)行出口免抵退政策框架下的還原計(jì)算結(jié)果；先征后退還原稅負(fù)是假設(shè)將出口免抵退改為先征后退政策后的模擬計(jì)算結(jié)果。因此，上述兩種還原稅負(fù)計(jì)算方法的本質(zhì)是一致的，只是計(jì)算的角度不同。
而事實(shí)上，從更具體的角度看，先征后退還原稅負(fù)比應(yīng)納稅額還原稅負(fù)更具嚴(yán)謹(jǐn)性。主要原因在于：
在現(xiàn)行政策下，對(duì)于進(jìn)料加工貿(mào)易的進(jìn)口料件，海關(guān)實(shí)行免稅（即保稅進(jìn)口），因此在進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額中，不包括進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，在上述兩種還原稅負(fù)的計(jì)算中，出口銷售額都是全部視為征稅的，其中包括進(jìn)料加工貿(mào)易的銷售額（含料件金額）。為了符合稅負(fù)作為征稅的尺度這一本質(zhì)，必須盡量保證稅額與銷售額的匹配性，所以先征后退還原稅負(fù)的計(jì)算方法，使用了“進(jìn)口保稅材料模擬進(jìn)項(xiàng)稅額”這一數(shù)據(jù)來(lái)源，與“免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額”相對(duì)應(yīng)，并且在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中剔除了“免抵退稅辦法不得抵扣稅額”，使得模擬計(jì)算的稅額與征稅銷售額口徑更加一致。而應(yīng)納稅額還原稅負(fù)沒(méi)有考慮此問(wèn)題，因此計(jì)算出的結(jié)果有可能失真。所以有的地方在計(jì)算應(yīng)納稅額還原稅負(fù)時(shí)，在分母“還原銷售額”中扣除了“進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額”，就是為了使稅額與征稅銷售額口徑的相對(duì)一致。
此外，先征后退還原稅負(fù)的計(jì)算方法中，還在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”剔除了“簡(jiǎn)易征收貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”（原因是：簡(jiǎn)易征收的銷售額不同于免稅銷售額，這部分銷售額單獨(dú)形成應(yīng)納稅額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不應(yīng)該影響其他銷售還原先征后退應(yīng)納稅額的計(jì)算，故計(jì)算時(shí)予以排除。），并且在“先征后退銷售額”中剔除了“免抵退出口貿(mào)易的運(yùn)保傭費(fèi)用”，適得使得計(jì)算結(jié)果比應(yīng)納稅額還原稅負(fù)更加具有可比性。
（說(shuō)明：本解讀未涉及增值稅小規(guī)模納稅人。）
附：兩種計(jì)算公式的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源
應(yīng)納稅額還原稅負(fù)：
銷項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表主表第11欄合計(jì)數(shù)
進(jìn)項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表主表第12欄合計(jì)數(shù)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出----納稅申報(bào)表主表第14欄合計(jì)數(shù)
首月上期留抵稅額----首月納稅申報(bào)表主表第13欄合計(jì)數(shù)
首月免抵退應(yīng)退稅額----首月納稅申報(bào)表主表15欄
末月期末留抵稅額-----末月納稅申報(bào)表主表第20欄合計(jì)數(shù)
末月免抵退貨物應(yīng)退稅額----當(dāng)末月期末留抵稅額=0時(shí)，本數(shù)為0；當(dāng)末月
期末留抵稅額>0時(shí)，取末月期末留抵稅額與末月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)表中“實(shí)際免抵退稅額”本月數(shù)的較小數(shù)
實(shí)際免抵退稅額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)表中“實(shí)際免抵退稅額”合計(jì)數(shù)簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額----納稅申報(bào)表主表第21欄合計(jì)數(shù)
按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額----納稅申報(bào)表主表第1欄合計(jì)
按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額----納稅申報(bào)表主表第5欄合計(jì)
免抵退一般貿(mào)易銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性
質(zhì)碼”為“10”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)
易性質(zhì)碼”為“15”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
免抵退其他貿(mào)易方式銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)
易性質(zhì)碼”為“39”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
先征后退還原稅負(fù)：
適用17%銷售額的銷項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表附列資料（表一）第5欄應(yīng)稅貨物17%銷項(xiàng)稅額+應(yīng)稅勞務(wù)銷項(xiàng)稅額
適用13%銷售額的銷項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表附列資料（表一）第5欄應(yīng)稅貨物13%銷項(xiàng)稅額
納稅檢查調(diào)整的銷項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表附列資料（表一）第6欄+13欄
免抵退一般貿(mào)易模擬銷項(xiàng)稅額----∑生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“10”的“出口發(fā)票金額”×征稅率
免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易模擬銷項(xiàng)稅額----∑生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“15”的“出口發(fā)票金額”×征稅率
免抵退其他貿(mào)易方式模擬銷項(xiàng)稅額----∑生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“39”的“出口發(fā)票金額”×征稅率
實(shí)際發(fā)生并支付的運(yùn)保傭費(fèi)用模擬銷項(xiàng)稅額----∑生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中的“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“98”的“出口發(fā)票金額”×征稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表附列資料（表二）第12欄
進(jìn)料加工進(jìn)口保稅材料模擬進(jìn)項(xiàng)稅額----∑生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“15”的“進(jìn)料加工組成計(jì)稅價(jià)格”×征稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出----納稅申報(bào)表附列資料（表二）第13欄
簡(jiǎn)易征收貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出----納稅申報(bào)表附列資料（表二）第17欄
免抵退稅辦法不得抵扣稅額----納稅申報(bào)表附列資料（表二）第18欄
期初留抵稅額----首月納稅申報(bào)表主表第13欄合計(jì)數(shù)
免抵退貨物應(yīng)退稅額----納稅申報(bào)表主表第15欄
簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額----納稅申報(bào)表主表第21欄合計(jì)數(shù)
按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額----納稅申報(bào)主表第1欄合計(jì)數(shù)
按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額----納稅申報(bào)主表第5欄合計(jì)數(shù)
免抵退一般貿(mào)易銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“10”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“15”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
免抵退其他貿(mào)易方式銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“39”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
免抵退出口貿(mào)易的運(yùn)保傭費(fèi)用-----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“98”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
我仔細(xì)看了下,省局的稅負(fù)好象也不完全是按上邊的操作來(lái)的,我記錄了下,應(yīng)該是按下邊操作來(lái)的
1、 稅負(fù)計(jì)算方法：(相應(yīng)字段也顯示)
字段：
1全部銷售額＝2適用稅率銷售額+3免抵退銷售額
2適用稅率銷售額
3免抵退銷售額=4一般貿(mào)易銷售+5進(jìn)料加工銷售
4一般貿(mào)易銷售
5進(jìn)料加工銷售
6銷售稅額
7進(jìn)項(xiàng)稅額
8進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
9上期留抵稅額
10期末留抵稅額
11適用稅率應(yīng)納稅額（不用）
12合計(jì)應(yīng)納稅額
13實(shí)際免抵退稅額
14免抵退不予抵扣稅額
15免抵退不予抵扣抵減額
16還原銷售額＝2適用稅率銷售額+3免抵退銷售額
17還原應(yīng)納稅額＝6銷售稅額 － 7進(jìn)項(xiàng)稅額 + 8進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－ 9上期留抵稅額 +10期末留抵稅額 +13實(shí)際免抵退稅額 + 14免抵退不予抵扣稅額 － 15免抵退不予抵扣抵減額
18 還原稅負(fù)率(%) ＝ 17還原應(yīng)納稅額/16還原銷售額
正常都是查詢出相關(guān)字段,然后在EXECL中手工編輯計(jì)算公式就可以了.
稅負(fù)的計(jì)算其實(shí)有專門解讀的,
增值稅還原稅負(fù)計(jì)算公式解讀(摘)
計(jì)算增值稅還原稅負(fù)的目的，是為了排除因出口貨物免抵退稅導(dǎo)致應(yīng)納稅額的不可比性，換言之，還原稅負(fù)是將增值稅納稅人所有應(yīng)稅收入視為同樣征稅待遇的情況下，衡量稅負(fù)水平的高低的計(jì)算值。它既適用于單戶納稅人，也適用于群體納稅人。
基于上述用途，目前常用的增值稅還原稅負(fù)有兩種計(jì)算方法，即“應(yīng)納稅額還原稅負(fù)”和“先征后退還原稅負(fù)”。
一、應(yīng)納稅額還原稅負(fù)
應(yīng)納稅額還原稅負(fù)（通常簡(jiǎn)稱“還原稅負(fù)”），是將出口貨物免抵退稅額還原到當(dāng)期應(yīng)納稅額中去，將還原后的應(yīng)納稅額除以包含出口免抵退銷售額的全部銷售額計(jì)算出稅負(fù)的一種比較直觀的方法。其公式如下：
應(yīng)納稅額還原稅負(fù)=還原應(yīng)納稅額÷還原銷售額×100%，其中：
還原應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-首月上期留抵稅額+首月免抵退貨物應(yīng)退稅額+末月期末留抵稅額-末月免抵退貨物應(yīng)退稅額+實(shí)際免抵退稅額+簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額
還原銷售額=按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額+免抵退一般貿(mào)易銷售額+免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額+免抵退其他貿(mào)易方式銷售額
需要注意（理解）的是，此方法的核心是將出口貨物免抵退稅額還原到當(dāng)期應(yīng)納稅額中去，因此在計(jì)算還原應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)納稅申報(bào)表中的期初（期末）留抵進(jìn)項(xiàng)稅額要作相應(yīng)調(diào)整處理，即留抵稅額中要剔除其中包含的免抵退貨物應(yīng)退稅額，從而避免重復(fù)計(jì)算。
二、先征后退還原稅負(fù)
先征后退還原稅負(fù)（通常簡(jiǎn)稱“先征后退稅負(fù)”），是將出口免抵退銷售額全部視為內(nèi)銷征稅收入，重新計(jì)算出應(yīng)納稅額，再除以包含出口免抵退銷售額的全部銷售額計(jì)算出稅負(fù)的一種模擬先征后退的方法。其公式如下：
先征后退還原稅負(fù)=先征后退應(yīng)納稅額÷先征后退銷售額×100%，其中：
先征后退應(yīng)納稅額=一般貨物的應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額
一般貨物的應(yīng)納稅額=（適用17%銷售額的銷項(xiàng)稅額+適用13%銷售額的銷項(xiàng)稅額+納稅檢查調(diào)整的銷項(xiàng)稅額+免抵退一般貿(mào)易模擬銷項(xiàng)稅額+免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易模擬銷項(xiàng)稅額+免抵退其他貿(mào)易方式模擬銷項(xiàng)稅額-實(shí)際發(fā)生并支付的運(yùn)保傭費(fèi)用模擬銷項(xiàng)稅額）-（進(jìn)項(xiàng)稅金+進(jìn)料加工進(jìn)口保稅材料模擬進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+簡(jiǎn)易征收貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+免抵退稅辦法不得抵扣稅額+期初留抵稅額-免抵退貨物應(yīng)退稅額）[注：當(dāng)此數(shù)大于0，則取此數(shù)；當(dāng)此數(shù)小于0，則此數(shù)為先征后退留抵稅額，第一個(gè)月計(jì)算期初留抵、免抵退貨物應(yīng)退稅額取申報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算，第二個(gè)月起，期初留抵、免抵退貨物應(yīng)退稅額不再取申報(bào)表數(shù)據(jù)而均取此數(shù)，此時(shí)這里的應(yīng)納稅額為0。]
簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額：直接來(lái)源于納稅人申報(bào)的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。
先征后退銷售額=按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額+免抵退一般貿(mào)易銷售額+免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額+免抵退其他貿(mào)易方式銷售額-免抵退出口貿(mào)易的運(yùn)保傭費(fèi)用
同樣需要注意（理解）的是，此方法計(jì)算公式中“期初留抵稅額、免抵退貨物應(yīng)退稅額”不是納稅申報(bào)表中的“上期留抵稅額、免抵退貨物應(yīng)退稅額”，而是在依據(jù)本方法計(jì)算的情況下，若前一時(shí)期計(jì)算出的一般貨物的應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)，則下一時(shí)期計(jì)算時(shí)的“期初留抵稅額、免抵退貨物應(yīng)退稅額”均取此負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。這樣處理的原因是：在模擬先征后退的計(jì)算方法時(shí)，模擬計(jì)算的留抵稅額與實(shí)際的（納稅申報(bào)表中的）留抵稅額是完全不同的，是必須記錄在相關(guān)系統(tǒng)中的。理論上講，為保證計(jì)算的連續(xù)性，模擬計(jì)算的留抵稅額必須從納稅人初次申報(bào)開始逐月或逐期累計(jì)計(jì)算，直至當(dāng)前計(jì)算期的期初，如果有數(shù)值，則在當(dāng)前計(jì)算期模擬計(jì)算先征后退稅負(fù)時(shí)必須使用，最后結(jié)果才是有效的。
三、兩種還原稅負(fù)的比較
應(yīng)納稅額還原稅負(fù)是在現(xiàn)行出口免抵退政策框架下的還原計(jì)算結(jié)果；先征后退還原稅負(fù)是假設(shè)將出口免抵退改為先征后退政策后的模擬計(jì)算結(jié)果。因此，上述兩種還原稅負(fù)計(jì)算方法的本質(zhì)是一致的，只是計(jì)算的角度不同。
而事實(shí)上，從更具體的角度看，先征后退還原稅負(fù)比應(yīng)納稅額還原稅負(fù)更具嚴(yán)謹(jǐn)性。主要原因在于：
在現(xiàn)行政策下，對(duì)于進(jìn)料加工貿(mào)易的進(jìn)口料件，海關(guān)實(shí)行免稅（即保稅進(jìn)口），因此在進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額中，不包括進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，在上述兩種還原稅負(fù)的計(jì)算中，出口銷售額都是全部視為征稅的，其中包括進(jìn)料加工貿(mào)易的銷售額（含料件金額）。為了符合稅負(fù)作為征稅的尺度這一本質(zhì)，必須盡量保證稅額與銷售額的匹配性，所以先征后退還原稅負(fù)的計(jì)算方法，使用了“進(jìn)口保稅材料模擬進(jìn)項(xiàng)稅額”這一數(shù)據(jù)來(lái)源，與“免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額”相對(duì)應(yīng)，并且在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中剔除了“免抵退稅辦法不得抵扣稅額”，使得模擬計(jì)算的稅額與征稅銷售額口徑更加一致。而應(yīng)納稅額還原稅負(fù)沒(méi)有考慮此問(wèn)題，因此計(jì)算出的結(jié)果有可能失真。所以有的地方在計(jì)算應(yīng)納稅額還原稅負(fù)時(shí)，在分母“還原銷售額”中扣除了“進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額”，就是為了使稅額與征稅銷售額口徑的相對(duì)一致。
此外，先征后退還原稅負(fù)的計(jì)算方法中，還在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”剔除了“簡(jiǎn)易征收貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”（原因是：簡(jiǎn)易征收的銷售額不同于免稅銷售額，這部分銷售額單獨(dú)形成應(yīng)納稅額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不應(yīng)該影響其他銷售還原先征后退應(yīng)納稅額的計(jì)算，故計(jì)算時(shí)予以排除。），并且在“先征后退銷售額”中剔除了“免抵退出口貿(mào)易的運(yùn)保傭費(fèi)用”，適得使得計(jì)算結(jié)果比應(yīng)納稅額還原稅負(fù)更加具有可比性。
（說(shuō)明：本解讀未涉及增值稅小規(guī)模納稅人。）
附：兩種計(jì)算公式的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源
應(yīng)納稅額還原稅負(fù)：
銷項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表主表第11欄合計(jì)數(shù)
進(jìn)項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表主表第12欄合計(jì)數(shù)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出----納稅申報(bào)表主表第14欄合計(jì)數(shù)
首月上期留抵稅額----首月納稅申報(bào)表主表第13欄合計(jì)數(shù)
首月免抵退應(yīng)退稅額----首月納稅申報(bào)表主表15欄
末月期末留抵稅額-----末月納稅申報(bào)表主表第20欄合計(jì)數(shù)
末月免抵退貨物應(yīng)退稅額----當(dāng)末月期末留抵稅額=0時(shí)，本數(shù)為0；當(dāng)末月
期末留抵稅額>0時(shí)，取末月期末留抵稅額與末月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)表中“實(shí)際免抵退稅額”本月數(shù)的較小數(shù)
實(shí)際免抵退稅額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)表中“實(shí)際免抵退稅額”合計(jì)數(shù)簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額----納稅申報(bào)表主表第21欄合計(jì)數(shù)
按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額----納稅申報(bào)表主表第1欄合計(jì)
按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額----納稅申報(bào)表主表第5欄合計(jì)
免抵退一般貿(mào)易銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性
質(zhì)碼”為“10”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)
易性質(zhì)碼”為“15”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
免抵退其他貿(mào)易方式銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)
易性質(zhì)碼”為“39”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
先征后退還原稅負(fù)：
適用17%銷售額的銷項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表附列資料（表一）第5欄應(yīng)稅貨物17%銷項(xiàng)稅額+應(yīng)稅勞務(wù)銷項(xiàng)稅額
適用13%銷售額的銷項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表附列資料（表一）第5欄應(yīng)稅貨物13%銷項(xiàng)稅額
納稅檢查調(diào)整的銷項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表附列資料（表一）第6欄+13欄
免抵退一般貿(mào)易模擬銷項(xiàng)稅額----∑生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“10”的“出口發(fā)票金額”×征稅率
免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易模擬銷項(xiàng)稅額----∑生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“15”的“出口發(fā)票金額”×征稅率
免抵退其他貿(mào)易方式模擬銷項(xiàng)稅額----∑生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“39”的“出口發(fā)票金額”×征稅率
實(shí)際發(fā)生并支付的運(yùn)保傭費(fèi)用模擬銷項(xiàng)稅額----∑生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中的“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“98”的“出口發(fā)票金額”×征稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額----納稅申報(bào)表附列資料（表二）第12欄
進(jìn)料加工進(jìn)口保稅材料模擬進(jìn)項(xiàng)稅額----∑生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“15”的“進(jìn)料加工組成計(jì)稅價(jià)格”×征稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出----納稅申報(bào)表附列資料（表二）第13欄
簡(jiǎn)易征收貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出----納稅申報(bào)表附列資料（表二）第17欄
免抵退稅辦法不得抵扣稅額----納稅申報(bào)表附列資料（表二）第18欄
期初留抵稅額----首月納稅申報(bào)表主表第13欄合計(jì)數(shù)
免抵退貨物應(yīng)退稅額----納稅申報(bào)表主表第15欄
簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額----納稅申報(bào)表主表第21欄合計(jì)數(shù)
按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額----納稅申報(bào)主表第1欄合計(jì)數(shù)
按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額----納稅申報(bào)主表第5欄合計(jì)數(shù)
免抵退一般貿(mào)易銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“10”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“15”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
免抵退其他貿(mào)易方式銷售額----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“39”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
免抵退出口貿(mào)易的運(yùn)保傭費(fèi)用-----生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)表中“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“98”的“出口發(fā)票金額”合計(jì)數(shù)
江小魚
我仔細(xì)看了下,省局的稅負(fù)好象也不完全是按上邊的操作來(lái)的,我記錄了下,應(yīng)該是按下邊操作來(lái)的
1、 稅負(fù)計(jì)算方法：(相應(yīng)字段也顯示)
字段：
1全部銷售額＝2適用稅率銷售額+3免抵退銷售額
2適用稅率銷售額
3免抵退銷售額=4一般貿(mào)易銷售+5進(jìn)料加工銷售
4一般貿(mào)易銷售
5進(jìn)料加工銷售
6銷售稅額
7進(jìn)項(xiàng)稅額
8進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
9上期留抵稅額
10期末留抵稅額
11適用稅率應(yīng)納稅額（不用）
12合計(jì)應(yīng)納稅額
13實(shí)際免抵退稅額
14免抵退不予抵扣稅額
15免抵退不予抵扣抵減額
16還原銷售額＝2適用稅率銷售額+3免抵退銷售額
17還原應(yīng)納稅額＝6銷售稅額 － 7進(jìn)項(xiàng)稅額 + 8進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－ 9上期留抵稅額 +10期末留抵稅額 +13實(shí)際免抵退稅額 + 14免抵退不予抵扣稅額 － 15免抵退不予抵扣抵減額
18 還原稅負(fù)率(%) ＝ 17還原應(yīng)納稅額/16還原銷售額
正常都是查詢出相關(guān)字段,然后在EXECL中手工編輯計(jì)算公式就可以了.
