我給私企當(dāng)會(huì)計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)老板了解財(cái)務(wù)知識(shí)的不多，我憑借自己多年對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握和理解，試著跟老板解答過一些會(huì)計(jì)上的問題。
今天我把這些內(nèi)容整理一下，發(fā)在這里，也希望跟各位探討。
有興趣的朋友，先回答下面的問題，測(cè)試一下自己作為老板，對(duì)財(cái)務(wù)了解的程度：
回答“是”，得10分，回答“差不多”，得5分，回答“否”，得0分。
1. 你知道會(huì)計(jì)的工作范圍嗎？
2. 隨便找個(gè)人當(dāng)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)不負(fù)責(zé)任嗎？
3. 你能看懂會(huì)計(jì)的賬本嗎？
4. 你能看懂會(huì)計(jì)報(bào)表嗎？
5. 你懂財(cái)務(wù)管理嗎？
6. 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好嗎？
7. 負(fù)債率40%合適嗎？
8. 借款買的設(shè)備算自己的資產(chǎn)嗎？
9. 現(xiàn)金為王這話對(duì)吧？
10.利潤率越高越好嗎？
分?jǐn)?shù)出來了吧？如果你打60分以上，恭喜一下，說明你對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)還是有所了解的；打60分以下，別灰心，以后我會(huì)在帖子里陸續(xù)寫一些老板應(yīng)該掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)，到最后保證你打90分，打100分也說不定哦。
第一步——了解會(huì)計(jì)知識(shí)
在會(huì)計(jì)學(xué)體系里，有一個(gè)龐大的家族，有企業(yè)會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)；在企業(yè)會(huì)計(jì)里，又分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)；現(xiàn)在有出現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)，等等。
以前，在大學(xué)的會(huì)計(jì)專業(yè)，還有管理會(huì)計(jì)。有人把會(huì)計(jì)分為兩類：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，前者叫外部會(huì)計(jì)，后者叫內(nèi)部會(huì)計(jì)?？蓪?shí)際上執(zhí)行管理會(huì)計(jì)的很少，企業(yè)更注重財(cái)務(wù)管理。
作為老板，你沒必要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)很精通，但要知道資金是怎么來的，還要知道它是怎么沒的，至少心里有本賬。平時(shí)你交代會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，使用一些專業(yè)俗語，讓他知道你不是外行，他做起事來就不敢蒙你了。
不管怎么說吧，了解點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，懂點(diǎn)財(cái)務(wù)管理，至少能使企業(yè)的管理水平更上一層樓。
一、會(huì)計(jì)要素
在會(huì)計(jì)上，把企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為六個(gè)部分，叫六大要素，分別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映的是財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用、利潤反映是經(jīng)營成果。前三個(gè)要素組成的會(huì)計(jì)報(bào)表叫資產(chǎn)負(fù)債表，后三個(gè)要素組成的會(huì)計(jì)報(bào)表叫利潤表。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》里的會(huì)計(jì)報(bào)表有三張，也就是常說的三大報(bào)表。
下面開始逐一介紹。
（一）資產(chǎn)
教科書里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過去交易或者事先形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
說白了，有權(quán)支配的有形物和無形物，都是你的資產(chǎn)。以后不說概念了，以理解為主。
比如：庫存里的現(xiàn)金、銀行里的存款、銷售應(yīng)收的欠款、商品等流動(dòng)資產(chǎn)，擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)，還有商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)。不管是怎么來的，只要在你這里功能使用和耗費(fèi)，就是你的資產(chǎn)。
?。ǘ┴?fù)債
買資產(chǎn)的時(shí)候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負(fù)債。
比如銀行貸款，是欠銀行的；應(yīng)付賬款，是欠客戶的；應(yīng)付稅款，是欠稅務(wù)局的；應(yīng)付工資，是欠員工的。凡是欠別人的就是負(fù)債。
?。ㄈ┧姓邫?quán)益
所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開始時(shí)投資者投入的錢，經(jīng)營一段時(shí)間后，企業(yè)積累的錢，這些都屬于所有者權(quán)益。
用公式表示：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益
企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無形資產(chǎn)；你的資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí)借的款項(xiàng)或者買貨賒款等，就是負(fù)債；資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負(fù)債大于資產(chǎn)，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產(chǎn)了，這是誰都不愿意看到的。
把上面三個(gè)要素聯(lián)系起來舉個(gè)例子：企業(yè)購進(jìn)一批設(shè)備需要80萬元，你只有30萬元，怎么辦？你從銀行貸款50萬元，這樣就把設(shè)備買回來了。現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是：資產(chǎn)80萬元，負(fù)債50萬元，所有者權(quán)益30萬元。
（四）收入
日常銷售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入。
如果你是生產(chǎn)電飯鍋的企業(yè)，那么賣電飯鍋的收入叫“主營業(yè)務(wù)收入”，你把加工剩下的廢舊材料賣掉了，叫 “其他業(yè)務(wù)收入”，這些都是收入。
?。ㄎ澹┵M(fèi)用
會(huì)計(jì)要素里的費(fèi)用是個(gè)大概念，包括成本、稅金及附加、期間費(fèi)用。
成本，工業(yè)是指生產(chǎn)成本，商業(yè)是指進(jìn)貨成本。
稅金及附加，包括營業(yè)稅和消費(fèi)稅，還有城市維護(hù)建設(shè)稅。
期間費(fèi)用一共有三個(gè)：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（六）利潤
利潤，就是經(jīng)營成果，分營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
收入、費(fèi)用、利潤，這三個(gè)要素舉例說明：
假如你是一般納稅人的工廠，本月銷售電飯鍋一個(gè)500元，單位成本300元，銷售過程中會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用100元。
收入是500元，費(fèi)用是300+100=400元，利潤是500-400=100元。
順便講個(gè)故事：月底，會(huì)計(jì)報(bào)給老板一份會(huì)計(jì)報(bào)表，老板發(fā)現(xiàn)這個(gè)月的管理費(fèi)用達(dá)18萬元，以前每個(gè)月是12萬元左右；上個(gè)月還盈利呢，這個(gè)月就接近虧損了。連忙找來會(huì)計(jì)問怎么回事。會(huì)計(jì)告訴他，上個(gè)月，你買來的小轎車，這個(gè)月開始折舊，多出3千多，還有參加展會(huì)，支出1萬多，還有一筆欠款4萬多的欠款，已經(jīng)三年多了，算壞賬，計(jì)入了“管理費(fèi)用”。所以這個(gè)月的費(fèi)用一下就增加了，費(fèi)用增加了，利潤就減少了。
會(huì)計(jì)知識(shí)掌握一點(diǎn)就夠用了，主要是財(cái)務(wù)管理，對(duì)于老板老說還是很主要的。
再舉個(gè)例子：有個(gè)商店這個(gè)月出售電腦30臺(tái)，單價(jià)6 000元，收到貨款180 000元；這批電腦的進(jìn)價(jià)是每臺(tái)5 000元，應(yīng)交增值稅5 100元，其他附加稅510元；銷售人員工資、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等6 000元，經(jīng)理、會(huì)計(jì)等工資、部門水電費(fèi)、招待費(fèi)、折舊等共計(jì)20 000元。算一下收入、費(fèi)用和利潤。
結(jié)果是這樣的：
收入：180 000（元）
費(fèi)用：6 000+20 000+（5 000×30）+510=176 510（元）
利潤：180 000-176 510=3 490（元）
你算的跟我的結(jié)果不一樣吧，差多少？差5 100元對(duì)不對(duì)？
因?yàn)樵鲋刀惤鹗莾r(jià)外稅，你向購買者收取的，要交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以不涉及在稅金里。
這道題最后計(jì)算出來的是利潤，是稅前利潤，而不是凈利潤，因?yàn)閮衾麧櫼獪p去所得稅，所得稅是依據(jù)納稅所得計(jì)算出來的，這道題里沒提供數(shù)據(jù)，計(jì)算到這里，理解這三個(gè)要素就行了。
都理解了嗎？這部分就過去了，明天說下一部分——會(huì)計(jì)科目。
其實(shí)，會(huì)計(jì)知識(shí)掌握一點(diǎn)就夠用了，對(duì)于老板來說會(huì)看會(huì)計(jì)報(bào)表、懂財(cái)務(wù)管理才是最主要的。
前邊的會(huì)計(jì)要素都知道了吧，再把它們進(jìn)行細(xì)分類，就是會(huì)計(jì)科目。
會(huì)計(jì)科目
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》里的會(huì)計(jì)科目有156個(gè)，包括各行各業(yè)的，而《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》里只有60個(gè)，簡(jiǎn)化很多。兩者的科目名稱略有差別。
小企業(yè)一般使用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，所以我以《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求寫。
我把常用的會(huì)計(jì)科目列出來：
（一）資產(chǎn)類科目——現(xiàn)金、銀行存款、材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等。
（二）負(fù)債類科目——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利潤等。
（三）所有者權(quán)益類科目——實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。
?。ㄋ模┏杀绢惪颇俊a(chǎn)成本、制造費(fèi)用。
?。ㄎ澹p益類科目——主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、所得稅。
會(huì)計(jì)憑證
（一）原始憑證
會(huì)計(jì)接到第一手票據(jù)，比如收到的銀行存款單據(jù)，收到報(bào)銷的費(fèi)用發(fā)票，收到的借據(jù)或者欠據(jù)，工資單、入庫單、出庫單等等，這些都叫原始憑證。
?。ǘ┯涃~憑證
根據(jù)原始憑證處理業(yè)務(wù)使用的憑證，叫記賬憑證。
借貸記賬法
在賬本里，也能看到“借”和“貸”的字樣，它們是干什么的呢？
這里的“借”和“貸”，你別在字面上找解釋，它們只是會(huì)計(jì)上的記賬符號(hào)。
舉個(gè)例子：老板招待客戶花了800元，拿到出納那兒報(bào)銷，然后做分錄：
借：管理費(fèi)用——招待費(fèi) 800
貸：現(xiàn)金 800
看見沒有，不管借或者貸，金額都是一樣的，而且每一筆業(yè)務(wù)，都要有借方和貸方。
會(huì)計(jì)都知道一句經(jīng)典的話，那就是著名的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。
再舉個(gè)例子：賣一批價(jià)值2 000元的產(chǎn)品，收到支票一張。
遇到日常經(jīng)營收入，使用“主營業(yè)務(wù)收入”，增加用“貸”表示；收到的支票，使用“銀行存款”，增加用“借”表示，寫出來就是這樣的：
借：銀行存款 2 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000
現(xiàn)在明白了“借”和“貸”的用法了吧？你理解就行了，至于怎處理是會(huì)計(jì)的事，你不用學(xué)怎么做憑證。
上面說的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，下面簡(jiǎn)單地說說管理會(huì)計(jì)：
在會(huì)計(jì)學(xué)體系中，有兩大子系統(tǒng)：一個(gè)是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一個(gè)是新興的管理會(huì)計(jì)。在實(shí)際工作中，企業(yè)負(fù)責(zé)人往往重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而忽視了管理會(huì)計(jì)，其實(shí)，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中還是很重要的。
從管理會(huì)計(jì)的形成和發(fā)展上看，它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。最早是西方研究出來的，改革開放后才引進(jìn)我國，還不到30年。
管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有什么區(qū)別呢？如果把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比作是士兵的話，那么管理會(huì)計(jì)就是參謀。
現(xiàn)在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，實(shí)際屬于“報(bào)賬型”的會(huì)計(jì)，它的工作重點(diǎn)是面向過去算“呆賬”，單純地提供歷史數(shù)據(jù)和解釋信息，多數(shù)是報(bào)給外邊的人士看的，是“外部會(huì)計(jì)”。管理會(huì)計(jì)則屬于“經(jīng)營型”的事前會(huì)計(jì)，它不僅評(píng)價(jià)過去，還能決策現(xiàn)在，預(yù)測(cè)未來，可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，也叫“內(nèi)部會(huì)計(jì)”。管理會(huì)計(jì)可以和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一道，里應(yīng)外合地共同為企業(yè)服務(wù)。
從管理會(huì)計(jì)的職能上看，它與企業(yè)管理是息息相關(guān)的。你看企業(yè)管理的職能——決策、計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、創(chuàng)新，再看看管理會(huì)計(jì)的職能——規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)，差不多吧。
管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容有：成本性態(tài)分析、變動(dòng)成本法、本量利分析、短期經(jīng)營決策分析、全面預(yù)算、成本控制等等。尤其是本量利的分析，對(duì)生產(chǎn)和銷售都有很實(shí)際的指導(dǎo)意義。
本，就是成本；量， 就是銷售量；利，就是利潤。
這樣拆開了說，你就能看出其中的奧秘了吧？對(duì)，就是成本、銷量和利潤之間的關(guān)系。如果你制定了目標(biāo)利潤，就能計(jì)算出需要銷售多少產(chǎn)品才能實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)；或者有了銷量、有了成本，就可以計(jì)算出凈利潤。
通過這些關(guān)系，進(jìn)行保本點(diǎn)——也就是盈虧平衡點(diǎn)的預(yù)測(cè)，這個(gè)在企業(yè)很實(shí)用的。
接著上面的內(nèi)容，盈虧平衡點(diǎn)也叫保本點(diǎn)，公式是：
保本量=固定成本總額÷（產(chǎn)品單價(jià)-單位變動(dòng)成本）
保本額=單價(jià)×保本量
其中，固定成本，是不管你是否生產(chǎn)，都要付出的費(fèi)用，它不受業(yè)務(wù)量的影響。比如設(shè)備的折舊，每個(gè)月需要計(jì)提1 000元，就算這個(gè)月不生產(chǎn)，也要計(jì)提這么多，這就是固定成本。
變動(dòng)成本跟固定成本正相反，是隨著產(chǎn)量變化的。比如材料費(fèi)、人工費(fèi)，產(chǎn)量越多，費(fèi)用越多，但是單位變動(dòng)成本變化不大。
通俗點(diǎn)說，比如我們租房子，每月900元，不管你住不住，每天都是30元，但是水電費(fèi)你用一次，就耗費(fèi)一次，這個(gè)費(fèi)用是跟你使用的數(shù)量成正比的。
例如：企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)100元，一件產(chǎn)品的變動(dòng)成本是60元，全部固定成本是20 000元，保本點(diǎn)是多少呢？
保本量：20 000÷（100-60）=500（件）
保本額： 100×500=50 000（元）
這樣看，保本量是500件，保本額是50 000元。
其實(shí)計(jì)算出保本量就可以了，超過500件，企業(yè)就開始盈利了，銷得越多，盈利越多。低于500件，就是虧損。
還有一個(gè)保本價(jià)格的問題，它是隨著銷量的增加而降低的，對(duì)企業(yè)定價(jià)有參考作用，尤其是跟商家簽合同的時(shí)候。
保本價(jià)格=單位變動(dòng)成本=（固定成本÷預(yù)計(jì)銷量）
例如：產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本是60元，固定成本總額是20 000元，那么出售500件的時(shí)候，保本價(jià)的多少，800件的時(shí)候，1 000件的時(shí)候呢？
銷售500件時(shí)的保本價(jià)格：60+（20 000÷500）=100（元）
這個(gè)結(jié)果跟上題計(jì)算出來的保本價(jià)格是一樣的吧。
銷售800件時(shí)的保本價(jià)格：60+（20 000÷800）=85（元）
你看，當(dāng)銷量達(dá)到800件的時(shí)候，單價(jià)85元就是保本價(jià)了，如果賣100元，那么每件就賺取15元的利潤，你現(xiàn)在知道客商買得越多越便宜的道理的了吧。
銷售1 000件的留給你算吧，單價(jià)會(huì)更便宜。
這是說的保本價(jià)，還有一個(gè)保利價(jià)，什么意思呢？就是企業(yè)要設(shè)定目標(biāo)利潤，看什么單價(jià)能達(dá)到我們的目的。
保本價(jià)格=單位變動(dòng)成本+[（固定成本+目標(biāo)利潤）÷預(yù)計(jì)銷量]
例如：還以上面的題為例，老板說，這次簽合同，要賺5萬元，如果銷售500件，應(yīng)該定價(jià)多少？如果銷售700件，定價(jià)是多少呢？會(huì)計(jì)開始計(jì)算了。
保本價(jià)格：60+[（20 000+50 000）÷500]=200（元）
你看，前邊我們計(jì)算出來的保本價(jià)是100元，如果賺取5萬元的利潤，定價(jià)就要200元。這是銷售500件的情況，那么銷售700件的時(shí)候，定價(jià)多少能保證賺取5萬元的利潤呢？
保本價(jià)格： 60+[（20 000+50 000）÷700]=160（元）
價(jià)格降低不少吧。
在本量利分析中，還有一個(gè)實(shí)用的——邊際貢獻(xiàn)，也叫貢獻(xiàn)邊際或叫貢獻(xiàn)毛益，也是搞預(yù)測(cè)的。
計(jì)算公式：邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本
單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本
利潤=邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額
例如：企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)100元，一件產(chǎn)品的變動(dòng)成本是60元，全部固定成本是20 000元，如果銷售3 000件，會(huì)有多少利潤呢？
單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本=100-60=40（元）
邊際貢獻(xiàn)總額=40×3 000=120 000（元）
利潤= 邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額=120 000-20 000=100 000（元）
你看，這管理會(huì)計(jì)有用吧。
此外，管理會(huì)計(jì)決策的職能也不可小視。
在工作中，我們常有這種情況：車間要進(jìn)行技術(shù)改造，需要更新設(shè)備，老板憑感覺就派采購員到生產(chǎn)廠家去訂貨，討價(jià)還價(jià)之后交錢把設(shè)備運(yùn)回企業(yè)。這時(shí)如果找個(gè)管理會(huì)計(jì)，用內(nèi)含報(bào)酬率法算一下，就能判斷出是買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算了，這樣就減少了決策的盲目性和沖動(dòng)性。
投資之前，除了要做市場(chǎng)調(diào)查外，還要做前景預(yù)測(cè)，至少要做一下產(chǎn)品成本分析，計(jì)算一下利潤和資金的回報(bào)率，然后再?zèng)Q定是否投資，這樣可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高勝算率，可惜的是企業(yè)沒有幾家能做到這一點(diǎn)。
企業(yè)管理的重點(diǎn)在經(jīng)營，經(jīng)驗(yàn)的重點(diǎn)在決策，正確的決策能保證企業(yè)以最小的耗費(fèi)獲得最大的收益。企業(yè)經(jīng)營和居家過日子一樣，也要精打細(xì)算。
管理會(huì)計(jì)的決策范圍還不止這些，比如生產(chǎn)哪些品種利潤最大？零部件是自制還是外購？產(chǎn)品如何定價(jià)？設(shè)備何時(shí)更新？面對(duì)這些困惑，管理會(huì)計(jì)自有一套決策方法，比如差量分析法、貢獻(xiàn)毛益法、凈現(xiàn)值法等等，就能輕松做出判斷，給你一個(gè)正確的答案。因此把管理會(huì)計(jì)叫做“決策會(huì)計(jì)”也不為過。
關(guān)于管理會(huì)計(jì)就說這么多了，想必你已經(jīng)認(rèn)識(shí)到它的重要性，以后再招聘會(huì)計(jì)的時(shí)候，這個(gè)也可以作為一個(gè)條件。
作者：森林里面木頭多 回復(fù)日期：2010-01-08 07:24:44
“在工作中，我們常有這種情況：車間要進(jìn)行技術(shù)改造，需要更新設(shè)備，老板憑感覺就派采購員到生產(chǎn)廠家去訂貨，討價(jià)還價(jià)之后交錢把設(shè)備運(yùn)回企業(yè)。這時(shí)如果找個(gè)管理會(huì)計(jì)，用內(nèi)含報(bào)酬率法算一下，就能判斷出是買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算了，這樣就減少了決策的盲目性和沖動(dòng)性。”--------------這塊沒看懂，初感覺應(yīng)該和上面講的無關(guān)吧，這個(gè)好像應(yīng)該反映在現(xiàn)金流這塊，最終在損益表、年終資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。
內(nèi)含報(bào)酬率法------------樓主說的比較含糊了 希望用租賃機(jī)器和購買機(jī)器的比較案例具體展開一下。
很高興看到有人提問題。
我在前邊介紹了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，后邊簡(jiǎn)單地介紹了管理會(huì)計(jì)。
管理會(huì)計(jì)在我國基本還停留在學(xué)術(shù)研究上，掌握這種方法并能實(shí)際應(yīng)用到工作中的不多。是在上個(gè)月吧，我國才進(jìn)行了首批設(shè)獎(jiǎng)，也只有7家大企業(yè)獲得了“中國管理會(huì)計(jì)實(shí)踐獎(jiǎng)”，說明管理會(huì)計(jì)并沒普及。
你問得很專業(yè)，買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算，用年金現(xiàn)值計(jì)算比較好；看這項(xiàng)投資是否可行，用內(nèi)含報(bào)酬率分析最好。類似的決策方法有五種，最好是配合著使用。
我把書上的兩個(gè)例子拿出來，做個(gè)比較。
企業(yè)擬購置一臺(tái)自動(dòng)化設(shè)備，需款120000元。該設(shè)備可用6年，使用期滿有殘值6000元。使用該項(xiàng)自動(dòng)化設(shè)備可使企業(yè)每年增加凈利13000元，同時(shí)按直線法計(jì)提折舊。若該企業(yè)的資金成本為14%。
要求：采用回收期法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法和內(nèi)含報(bào)酬率法評(píng)價(jià)購置方案是否可行。
（1）回收期法
投資回收期=原投資額/平均每年現(xiàn)金凈流量=120 000/33 000=3.64（年）
結(jié)論：該企業(yè)投資方案的預(yù)期回收期3.64年大于允許的最大回收期3（6/2）年，所以該方案不可行。
?。?）凈現(xiàn)值法
未來報(bào)酬的總現(xiàn)值=現(xiàn)金凈流量折現(xiàn)現(xiàn)值+殘值折現(xiàn)現(xiàn)值
=[13 000+（120 000-6 000）/6 000]×3.889+6 000×0.458=127 184（元）
凈現(xiàn)值=未來報(bào)酬的總現(xiàn)值－原投資額的現(xiàn)值
=127 184-120 000=7 184（元）
結(jié)論：該投資方案的凈現(xiàn)值是正數(shù)，說明投資報(bào)酬率大于資金成本，則方案可行。
?。?）現(xiàn)值指數(shù)法
現(xiàn)值指數(shù)=未來報(bào)酬的總現(xiàn)值/原投資額的現(xiàn)值
=127 184/120 000=1.0599
結(jié)論：該投資方案的現(xiàn)值指數(shù)大于1，則方案可行。
?。?）內(nèi)含報(bào)酬率
年金現(xiàn)值系數(shù)=原投資額的現(xiàn)值/各年現(xiàn)金凈流量
=120 000/33 000=3.636
設(shè)：內(nèi)含報(bào)酬率為X%，采用插值法得：
16% X% 18%
3.685 3.636 3.498
所以：（X%-16%）/（18%-16%）=（3.636-3.685）/（3.498-3.685）
X%=16.52%
結(jié)論：該投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率16.52%大于資金成本（14%），則方案可行。
再來一題：
企業(yè)需要一套設(shè)備，購買價(jià)10000元，可使用12年。如果租用，則每年年初需付租金1500元（不包括修理費(fèi)）。假定貨幣的時(shí)間價(jià)值為5%。
計(jì)算12年期的即付年金現(xiàn)值，比較購買和租用兩個(gè)方案誰最優(yōu)。
解：12年租金的現(xiàn)值：1500×（8.306+1）=13 959（元）
結(jié)論：12年租金的現(xiàn)值13 959元高于買價(jià)10 000元，還是買車劃算。
謝謝各位頂貼，讓我有信心寫下去。
作為企業(yè)的管理者，還應(yīng)該會(huì)看會(huì)計(jì)報(bào)表、掌握財(cái)務(wù)分析、懂得財(cái)務(wù)管理，等等。順便問問大家，老板了解上述的會(huì)計(jì)知識(shí)就可以了吧？在會(huì)計(jì)上你還需要什么內(nèi)容呢？
作者：qgnishishui 回復(fù)日期：2010-01-11 14:55:16
內(nèi)外賬
——你的意思是想知道內(nèi)外賬？
現(xiàn)在，企業(yè)兩套賬已經(jīng)是公開的秘密，會(huì)計(jì)為了自己不弄混，不約而同地稱其為內(nèi)賬和外賬，很形象吧。內(nèi)賬，就是給內(nèi)部人看的，外賬，就是給外部人看的，內(nèi)外肯定有別。
有的企業(yè)更厲害，為了少繳稅，記一套隱瞞收入的賬；為了多貸款，記一套利潤高的賬；為了自己看，記一套最真實(shí)的賬。
做兩套賬，一般都有一套是假的，是對(duì)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的，說白了就是想少交稅，如果稅負(fù)低的，就別在這上面打主意了，不值；稅負(fù)高的，另辟蹊徑。
老板都希望有兩套賬，但是會(huì)計(jì)最不愿意做兩套賬，這是一對(duì)矛盾。
作者：381685696 回復(fù)日期：2010-01-11 16:39:11
樓主你好，我想知道做為一名銷售經(jīng)理需要懂得哪些財(cái)務(wù)知識(shí)？
——
樓主你好，我想知道做為一名銷售經(jīng)理需要懂得哪些財(cái)務(wù)知識(shí)？
——銷售部門跟財(cái)務(wù)的聯(lián)系比較密切，一個(gè)是銷售價(jià)格的問題，一個(gè)是往來賬款的問題。
1.在對(duì)外簽訂貨合同的時(shí)候，要考慮增值稅的問題。增值稅是價(jià)外稅，訂合同時(shí)要明確定的價(jià)款是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，折扣的時(shí)候也有同樣的問題。
2.你的銷售額，就是企業(yè)的收入額，會(huì)計(jì)上叫“主營業(yè)務(wù)收入”。當(dāng)時(shí)能收回來貨款的，老板高興；暫時(shí)收不回來，叫掛賬，就是掛往來賬，會(huì)計(jì)上叫“應(yīng)收賬款”。
有的企業(yè)催款是銷售部門的事情，有的企業(yè)是財(cái)務(wù)的事情。
銷售部門為了多收款，它不管是否賒賬，賣出去再說，反正有業(yè)績(jī)了；而財(cái)務(wù)上把應(yīng)收賬款看得很緊，負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)更是三番五次的催款，當(dāng)賬面上資金緊張的時(shí)候，他更需要及時(shí)回款。還有，在會(huì)計(jì)上好存在壞賬問題，壞賬就是損失嘛。
還有一個(gè)就是差旅費(fèi)，在會(huì)計(jì)上也叫掛賬，你借款的時(shí)候，也要掛賬：借“其他應(yīng)收款”，回來報(bào)賬后，貸“其他應(yīng)收款”。因?yàn)椴皇秦浛?，所以?#8220;其他應(yīng)收款”。
3.建議：跟財(cái)務(wù)部門多聯(lián)系、勤溝通，別跟財(cái)務(wù)部門較勁兒。
作者：甲辛 回復(fù)日期：2010-01-11 18:07:32
想請(qǐng)問樓主，出納和會(huì)計(jì)應(yīng)該如何對(duì)帳，作為老板應(yīng)該如何檢查他們的工作是否合格。
——所說的對(duì)賬，就是出納的兩本賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）跟會(huì)計(jì)的總賬余額核對(duì)。出納還有兩個(gè)任務(wù)，一個(gè)是現(xiàn)金賬跟庫存里的現(xiàn)金核對(duì)，一個(gè)是銀行賬跟銀行的對(duì)賬單核對(duì)，這樣就萬無一失了。
如何檢查他們的賬是否合格？
1.出納按著上述說的，賬實(shí)相符，就沒問題了，其他的工作呢，比如收到支票或者現(xiàn)金要及時(shí)存到賬戶，因?yàn)橹庇惺斓钠谙?，如果錢多，完存幾天就少收利息，這要看出納的責(zé)任心了?，F(xiàn)金日記賬要求日清月結(jié)，現(xiàn)金流量大的，每天要有現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。你可以抽查，或者直接要出納報(bào)上來。
2.會(huì)計(jì)要及時(shí)處理每天的業(yè)務(wù)，及時(shí)記賬，要什么數(shù)據(jù)都能準(zhǔn)確的給出來。
從賬上看，至少總賬是平衡的，也就是借貸要相等，這是最起碼的；其次，每個(gè)月的賬都不能積壓，房地產(chǎn)企業(yè)和是施工業(yè)的會(huì)計(jì)，由于工作性質(zhì)的關(guān)系，容易兩三個(gè)月都不處理賬務(wù)。餐飲業(yè)和商業(yè)比較及時(shí)。
你可以每個(gè)月向會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)總賬看他的報(bào)表對(duì)不對(duì)。
你要知道他是否合格，首先你要懂得賬的來龍去脈。說起來就多了，我前邊寫的那些哪里看不懂或者缺乏的你告訴我。
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