中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件
教師：趙云英
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第一章 總論
一、主要內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特征
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容
二、知識(shí)點(diǎn)總結(jié)
三、難點(diǎn)及學(xué)習(xí)方法
1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會(huì)計(jì)信息
2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特征相對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言
3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則
總體性要求原則
客觀性原則
指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
可比性原則
指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。便于不同類型企業(yè)橫向比較?？杀刃栽瓌t要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度制定時(shí)應(yīng)盡可能減少會(huì)計(jì)政策的可選擇性。
一貫性原則
指企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，要求企業(yè)在一般情況下不得隨意變更，便于不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息的縱向比較。 一貫性原則并不否認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法的適當(dāng)變更，確有必要變更的應(yīng)按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度變更，并將變更原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。
3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求原則
相關(guān)性原則
指會(huì)計(jì)主體提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足有關(guān)信息使用者的需要。這要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在收集、處理、傳遞會(huì)計(jì)信息過(guò)程中，要考慮信息使用者的不同特點(diǎn)，確保企業(yè)內(nèi)外各方面對(duì)信息的需要。
及時(shí)性原則
及時(shí)性原則要求會(huì)計(jì)信息的收集、處理、傳遞要及時(shí)進(jìn)行，以便于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)利用。
明晰性原則
指會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰、簡(jiǎn)明，便于理解和使用，避免使用晦澀難懂的會(huì)計(jì)概念，表述要大眾化。
3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則
會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求原則
權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的為標(biāo)準(zhǔn)，不依據(jù)款項(xiàng)是否支付。權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)的概念。
配比原則
指企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)與成本、費(fèi)用相配比，企業(yè)應(yīng)根據(jù)一定期間收入與費(fèi)用之間的因果關(guān)系進(jìn)行配合。
歷史成本原則
指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)按取得時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
劃分收益性支出與資本性支出原則
指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限
3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)修訂性慣例要求原則
謹(jǐn)慎原則/穩(wěn)健原則
指在對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)有不同處理方法和程序可供選擇時(shí)，在不影響合理性的前提下，進(jìn)可能選擇不虛增利潤(rùn)和夸大收益的做法，要求企業(yè)合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。
重要性原則
指會(huì)計(jì)信息在全面完整反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)上，對(duì)于重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)揭示。
實(shí)質(zhì)重于形式原則
指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。例合并報(bào)表。
4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)要素
反映財(cái)務(wù)狀況：
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益
反映經(jīng)營(yíng)成果：
收入、費(fèi)用、利潤(rùn)
會(huì)計(jì)恒等式
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 或
資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）
二、知識(shí)點(diǎn)總結(jié)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的不同使用者及
其使 用目的
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則
會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式
三、難點(diǎn)及學(xué)習(xí)方法
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則是本章應(yīng)掌握的重點(diǎn)，也是各種考試的考點(diǎn)，常見形式為判斷、選擇。要求學(xué)員應(yīng)理解各原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。
在目前應(yīng)掌握能理解多少就理解多少的原則，隨著課程的深入，對(duì)原則的理解也會(huì)不斷增強(qiáng)，因此，不必急于深刻掌握。
第二章 貨幣資金
一、主要內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求
貨幣資金概述
庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
二、知識(shí)點(diǎn)總結(jié)
三、難點(diǎn)及學(xué)習(xí)方法
1、貨幣資金概述
1）貨幣資金的性質(zhì)
定義：立即投入流通、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)、 唯一能轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)。
范圍：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金
注意：不能立即支付使用則不能視為貨幣資 金。如凍結(jié)存款
2）貨幣資金內(nèi)部控制制度
意義：流動(dòng)性最強(qiáng)、最易發(fā)生以外，內(nèi)部控制以防患于未然。
內(nèi)容：授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分離、憑證稽核、定期盤點(diǎn) （P13L5—L17）
2、庫(kù)存現(xiàn)金
1）庫(kù)存現(xiàn)金管理
1、規(guī)定現(xiàn)金使用范圍（對(duì)個(gè)人的支付、差旅費(fèi)、1000元以下支出、其他）
2、庫(kù)存現(xiàn)金限額與送存銀行期限
3、 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金（特殊原因可事先經(jīng)開戶行審查核定范圍和限額，企業(yè)定期報(bào)送坐支金額和使用情況）
4、企業(yè)間經(jīng)濟(jì)往來(lái)（包括異地）凡超過(guò)1000元必須辦理銀行轉(zhuǎn)帳（特殊情況須經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)）
5、其他管理規(guī)定：不得“白條抵庫(kù)”、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金等
2、庫(kù)存現(xiàn)金
2）庫(kù)存現(xiàn)金收支核算
1、帳戶設(shè)置：現(xiàn)金，資產(chǎn)類帳戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，表示現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。
2、 收入核算：從銀行提取現(xiàn)金、銷售收入小額現(xiàn)金、收回職工欠款或報(bào)銷差旅費(fèi)余款等。
在收入現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記有關(guān)帳戶。 3、支出核算：預(yù)借職工差旅費(fèi)、支付工資、職工報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。在發(fā)生現(xiàn)金支出時(shí)，貸記“現(xiàn)金”，借記有關(guān)帳戶。
4、 現(xiàn)金日記帳：序時(shí)核算，做到日清日結(jié)，帳款相符。
2、庫(kù)存現(xiàn)金
3）備用金的核算
1、定義：指存放于企業(yè)內(nèi)部的一些職能部門和有關(guān)人員手中預(yù)付備用的那部分庫(kù)存現(xiàn)金，主要滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常使用現(xiàn)金的部門和人員日常零星開支的需要。
2、帳戶設(shè)置：?jiǎn)为?dú)設(shè)置“備用金”帳戶或作為“其他應(yīng)收款”的二級(jí)科目。
3、備用金核算：備用金設(shè)立時(shí)、日常報(bào)銷時(shí)、備用金取消時(shí)（一次報(bào)銷制、定額備用金制）
2、庫(kù)存現(xiàn)金
3）備用金的核算
定額備用金制
1、設(shè)立時(shí)（備用金使用部門第一次領(lǐng)款時(shí)）：
借記“備用金”帳戶或“其他應(yīng)收款—備用金”帳 戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶
2、辦理報(bào)銷和補(bǔ)足備用金定額時(shí)：
借記“管理費(fèi)用”等有關(guān)帳戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶，不通過(guò)“備用金”帳戶處理。
3、取消備用金時(shí)：借記“現(xiàn)金”，貸記“備用金”或“其他應(yīng)收款—備用金”
2、庫(kù)存現(xiàn)金
3）備用金的核算
課堂練習(xí)
巨龍公司為方便銷售部日常零星開支的需要，設(shè)立定額備用金金額為1500元，每半月報(bào)銷一次。該公司不單獨(dú)設(shè)立“備用金”帳戶。半月后，銷售部憑有關(guān)發(fā)票報(bào)銷700元，計(jì)入銷售費(fèi)用。一年后，該帳戶因有關(guān)原因取消。寫出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2、庫(kù)存現(xiàn)金
4）庫(kù)存現(xiàn)金清查
1、清查：定期（每日）和不定期的實(shí)地盤點(diǎn)
2、帳戶設(shè)置：設(shè)立“待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”帳戶核算現(xiàn)金溢缺。
3、帳務(wù)處理：發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)、短款時(shí)，借記或貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”，對(duì)應(yīng)貸記或借記“現(xiàn)金”帳戶。
4、待查明原因后按以下分類處理：
2、庫(kù)存現(xiàn)金
現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理
現(xiàn)金清查
現(xiàn)金短缺
現(xiàn)金溢余應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)臒o(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理
3、銀行存款
銀行存款指企業(yè)存放于銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。
1）銀行存款帳戶的開設(shè)
2）銀行結(jié)算方式
3）銀行存款收付的核算
設(shè)置“銀行存款”帳戶，屬于資產(chǎn)類帳戶。借方登記銀行存款存入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額表示銀行存款的結(jié)余數(shù)。
4）銀行存款的核對(duì)
3、銀行存款
4）銀行存款的核對(duì)
銀行存款的核對(duì)是指企業(yè)銀行存款日記帳帳面余額與其開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單的余額進(jìn)行的核對(duì)，一般每月核對(duì)一次。
3、銀行存款
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制所依據(jù)的基本公式：
4、其他貨幣資金
其他貨幣資金的內(nèi)容及核算（P26-30）
其他貨幣資金：
銀行匯票存款
外埠存款
銀行本票存款
信用卡存款
信用證存款存款
在途貨幣資金
存出投資款
二、知識(shí)點(diǎn)總結(jié)
庫(kù)存現(xiàn)金的管理
庫(kù)存現(xiàn)金的核算
備用金的核算
庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與清查
銀行存款的核算
銀行存款的核對(duì)
其他貨幣資金的內(nèi)容及核算
三、難點(diǎn)及學(xué)習(xí)方法
備用金的核算
重點(diǎn)掌握在定額備用金制度下，日常報(bào)銷不通過(guò)“備用金”帳 戶核算。
庫(kù)存現(xiàn)金的清查
注意清查當(dāng)日首先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”帳戶核算，然后根據(jù)細(xì)查結(jié)果做相應(yīng)處理。
注意不能查明原因的現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理，長(zhǎng)款通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶，短款通過(guò)“管理費(fèi)用”帳戶 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)帳目，并不能作為調(diào)整銀行存款余額的原始憑證。
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