日前，由東北財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)內(nèi)部控制研究中心以及中財(cái)智研（北京）科技有限公司等專家組成的聯(lián)合課題組研發(fā)的“行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)”正式出爐——讓風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)從“人控”到“機(jī)控”的轉(zhuǎn)變，受到業(yè)內(nèi)關(guān)注
根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，“單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全”。那么，這一最新研究成果如何讓風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)從“人控”到“機(jī)控”的轉(zhuǎn)變？經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者采訪了相關(guān)專家。
突破內(nèi)控信息化落地難題
“內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范，對(duì)于提高我國(guó)行政事業(yè)單位整體管理水平，改進(jìn)公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序以及建設(shè)服務(wù)型政府均具有重要意義?！眳⑴c此課題的東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授唐大鵬告訴記者。
然而，從全國(guó)總體情況來(lái)看，無(wú)論是內(nèi)部控制概念演變、政策要求還是體系建設(shè)，均實(shí)現(xiàn)了從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、從片面到全面、從抽象到具體的發(fā)展升級(jí)過(guò)程。但在研究深度、實(shí)施方法和信息化落地等方面，還存在明顯不足。為此，項(xiàng)目組開展了“行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究——暨內(nèi)部控制法規(guī)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)和對(duì)策庫(kù)分析”課題研究與理論成果轉(zhuǎn)化實(shí)踐，力解內(nèi)控信息化落地難題。
據(jù)了解，單位內(nèi)部控制建設(shè)能夠以流程固化權(quán)力運(yùn)行路徑，以關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)明確權(quán)力運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)制度優(yōu)化逐步減少管理盲區(qū)，保障單位行政運(yùn)行合規(guī)合法，以及業(yè)務(wù)履職效率效果。而制度落地的有效手段就是信息化——內(nèi)部控制信息化的實(shí)施進(jìn)度及推進(jìn)深度，已成為檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果的最優(yōu)方法和手段。
唐大鵬介紹，研究團(tuán)隊(duì)基于外部法律法規(guī)，結(jié)合單位管理實(shí)際，依據(jù)內(nèi)部控制原理，構(gòu)建了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制法規(guī)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、對(duì)策庫(kù)，既包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，又涵蓋制度體系內(nèi)容，還可以將其嵌入信息系統(tǒng)，以更加高效的方式推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。
“法規(guī)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)和對(duì)策庫(kù)以法規(guī)為準(zhǔn)繩診斷內(nèi)部控制問(wèn)題、提出解決策略，強(qiáng)調(diào)‘整合內(nèi)容，精準(zhǔn)定位’。3大庫(kù)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)、潛在風(fēng)險(xiǎn)、控制措施進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，并詳細(xì)準(zhǔn)確地體系化構(gòu)建了相關(guān)內(nèi)容。”中財(cái)智研（北京）科技有限公司董事長(zhǎng)鄭丹萍表示。
業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，這項(xiàng)研究融入了不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制等內(nèi)部控制方法，提出了精細(xì)化的防范措施，真正實(shí)現(xiàn)了責(zé)任的細(xì)化歸口和權(quán)力的有效控制，不僅有利于各種防范措施的推行與運(yùn)用，也為后續(xù)的實(shí)踐檢驗(yàn)奠定了理論基礎(chǔ)。
構(gòu)建“三大庫(kù)”夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)
“我們建立法規(guī)庫(kù)作為信息系統(tǒng)建設(shè)依據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)作為信息系統(tǒng)建設(shè)框架，對(duì)策庫(kù)作為信息系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容。通過(guò)這3大庫(kù)為風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息系統(tǒng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。”唐大鵬說(shuō)。
這3大庫(kù)究竟包含哪些內(nèi)容呢？唐大鵬介紹，法規(guī)庫(kù)在梳理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的政策沿革基礎(chǔ)上，依據(jù)內(nèi)部控制原理，按照分類別、分環(huán)節(jié)的原則，對(duì)基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)相關(guān)的一系列國(guó)家法律，以及部門規(guī)章制度進(jìn)行拆解重組，形成內(nèi)部控制理念下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制法律法規(guī)體系。
其中，法規(guī)庫(kù)建設(shè)范圍包括預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、合同管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理6大基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)，并重點(diǎn)詳細(xì)解構(gòu)了477個(gè)法律法規(guī)12954條。
風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)是指依據(jù)建立的內(nèi)部控制法規(guī)庫(kù)，綜合考慮行政事業(yè)單位管理體制與管理流程，在單位內(nèi)部管理模式與外部政策法規(guī)要求逐一比較的基礎(chǔ)上，基于制度設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，而形成的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的集合。
“按照制度是否存在、是否合理、是否有效執(zhí)行，可將風(fēng)險(xiǎn)類型概括為制度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)兩大方面，制度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又可分為制度缺失和制度設(shè)計(jì)不合理兩類風(fēng)險(xiǎn)。與制度相對(duì)應(yīng)的是責(zé)任主體和控制單據(jù)，因此在制度風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)衍生出責(zé)任主體是否落實(shí)、落實(shí)到哪個(gè)部門和哪個(gè)崗位及控制單據(jù)是否存在、是否設(shè)計(jì)合理等風(fēng)險(xiǎn)。”唐大鵬介紹。
風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)共有1308個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要包括330個(gè)制度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（含165個(gè)制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、165個(gè)制度設(shè)計(jì)不合理風(fēng)險(xiǎn)），483個(gè)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，165個(gè)責(zé)任主體風(fēng)險(xiǎn)，330個(gè)單據(jù)風(fēng)險(xiǎn)（含165個(gè)單據(jù)缺失風(fēng)險(xiǎn)、165個(gè)單據(jù)設(shè)計(jì)不合理風(fēng)險(xiǎn)）。
對(duì)策庫(kù)則是指在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制法規(guī)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部控制理論和法規(guī)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對(duì)不同類型的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)解決措施，形成風(fēng)險(xiǎn)控制措施集合。對(duì)策庫(kù)共有1287個(gè)控制措施，主要包括246個(gè)制度設(shè)計(jì)措施，486個(gè)制度執(zhí)行措施，涉及單位領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門、預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)部門、采購(gòu)需求部門、采購(gòu)歸口部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)部門、基建部門、施工單位、談判小組、詢價(jià)小組、驗(yàn)收小組、審計(jì)部門等落實(shí)主體。
“法規(guī)庫(kù)是風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)和對(duì)策庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，其業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)細(xì)分維度橫向貫穿風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)和對(duì)策庫(kù)；風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)則依據(jù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原理，將法規(guī)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)與單位制度機(jī)制相比較，形成業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)細(xì)分維度下的各類型風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；對(duì)策庫(kù)則是依據(jù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)原理，將法規(guī)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)結(jié)合，形成業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)細(xì)分維度下，與各類型風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的控制措施?！编嵉て歼@樣描述3大庫(kù)之間的邏輯。
為內(nèi)控提供全流程解決方案
“對(duì)于任何一項(xiàng)研究成果，必須通過(guò)實(shí)際應(yīng)用發(fā)揮價(jià)值、不斷完善。”唐大鵬介紹，研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)課題創(chuàng)新成果，借力全國(guó)內(nèi)控領(lǐng)域知名專家的技術(shù)支持，集聚國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的信息化專業(yè)團(tuán)隊(duì)，深入開展內(nèi)部控制與績(jī)效評(píng)價(jià)咨詢服務(wù)，以及信息化平臺(tái)建設(shè)工作，為企業(yè)事業(yè)單位提供了一款高效、快捷、專業(yè)的全流程全業(yè)務(wù)解決方案。
據(jù)了解，作為該課題的轉(zhuǎn)化產(chǎn)品，中財(cái)智研行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與績(jī)效管理平臺(tái)涵蓋預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、績(jī)效考核7大功能。該信息系統(tǒng)為行政事業(yè)單位提供了一個(gè)規(guī)范、行之有效的處理方案，幫助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位的業(yè)務(wù)情況一目了然，各層級(jí)員工各司其職、合規(guī)運(yùn)作，在提高單位工作效率的同時(shí)，通過(guò)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的三權(quán)分離，及時(shí)有效防范工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)。
“我們通過(guò)手機(jī)端客戶平臺(tái)的建設(shè)，可實(shí)現(xiàn)涵蓋待辦任務(wù)審批、經(jīng)費(fèi)事前申請(qǐng)、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷申請(qǐng)和培訓(xùn)班預(yù)算功能，支持微信集成分享與消息推送、發(fā)票掃碼、附件拍照上傳、電子簽名等功能，輕松便捷、快速高效?！编嵉て颊f(shuō)。
新系統(tǒng)如何與已有系統(tǒng)銜接呢？“不用擔(dān)心系統(tǒng)重復(fù)搭建的問(wèn)題，因?yàn)檫@一系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)與原有系統(tǒng)有機(jī)對(duì)接，同步運(yùn)行。通過(guò)大‘OA’+業(yè)務(wù)系統(tǒng)的模式，以及接口互聯(lián)模式，能夠輕松與原有系統(tǒng)對(duì)接，保留有用的數(shù)據(jù)，既節(jié)約成本、減少浪費(fèi)，又能綜合運(yùn)用新系統(tǒng)提升單位的效率?！编嵉て颊f(shuō)。
據(jù)了解，該系統(tǒng)已經(jīng)在一些行政事業(yè)單位內(nèi)試點(diǎn)應(yīng)用，取得了良好用戶評(píng)價(jià)。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，該平臺(tái)采用純?yōu)g覽器和服務(wù)器架構(gòu)模式，具備靈活、強(qiáng)大的業(yè)務(wù)定制功能；易用性強(qiáng)、系統(tǒng)各模塊布局合理、操作簡(jiǎn)單方便；系統(tǒng)安全性高，通過(guò)有效的安全機(jī)制保證數(shù)據(jù)安全可靠，同時(shí)符合用戶使用習(xí)慣，是一套兼具先進(jìn)性、安全性和前瞻性的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與績(jī)效管理平臺(tái)。
“下一步，我們將繼續(xù)探索創(chuàng)新，進(jìn)一步有效發(fā)揮3大庫(kù)的作用和價(jià)值，繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)落地，持續(xù)推進(jìn)信息化、共享化的行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)?！编嵉て颊f(shuō)。
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