第一章 總 則

第一條  為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)報告，保證財務(wù)報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條  本指引所稱財務(wù)報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第三條  企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告，至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：

（一）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。

（二）提供虛假財務(wù)報告，誤導財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

（三）不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風險失控。

第四條   企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責任制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真

實完整和有效利用?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑素撠熃M織領(lǐng)導財務(wù)報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負責人對財務(wù)報告的真實性、完整性負責。

第二章 財務(wù)報告的編制

第五條  企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當重點關(guān)注會計政策和會計估計，對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實。

第六條  企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。

第七條  企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當真實可靠。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。各項負債應(yīng)當反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。所有者權(quán)益應(yīng)當反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由實收資本、資本公積、留存收益等構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)當做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。

第八條  企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當如實列示當期收入、費用和利潤。各項收入的確認應(yīng)當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。各項費用、成本的確認應(yīng)當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

第九條  企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。

第十條  附注是財務(wù)報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。

第十一條  企業(yè)集團應(yīng)當編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

第十二條  企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當充分利用信息技術(shù)，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。

第三章 財務(wù)報告的對外提供

第十三條  企業(yè)應(yīng)當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告。

第十四條  企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。

第十五條  財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當隨同財務(wù)報告一并提供。企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

第四章 財務(wù)報告的分析利用

第十六條  企業(yè)應(yīng)當重視財務(wù)報告分析工作，定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。企業(yè)財務(wù)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負責人參加?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨?yīng)當在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導作用。

第十七條  企業(yè)應(yīng)當分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。

第十八條  企業(yè)應(yīng)當分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。

第十九條  企業(yè)應(yīng)當分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。

第二十條  企業(yè)定期的財務(wù)分析應(yīng)當形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。