施工企業(yè)是從事建筑安裝工程類產(chǎn)品生產(chǎn)以贏利為目的的生產(chǎn)單位。施工企業(yè)財務管理的對象：主要是企業(yè)的一切經(jīng)營活動。企業(yè)管理的基本目的是確保企業(yè)生產(chǎn)活動的資金安全和增值，實現(xiàn)公司財富的最優(yōu)、最大化。
一、施工企業(yè)財務管理活動的內容
施工企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都是圍繞資金運營展開的。資金是企業(yè)的血液，滲透到企業(yè)管理的各個部門和生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)管理的核心是資金管理，財務管理的最大課題也是資金管理。
資金管理的主要任務表現(xiàn)在：
1、 籌資管理
按照現(xiàn)代企業(yè)制度和經(jīng)營模式，企業(yè)的所有權和經(jīng)營權相分離?，F(xiàn)代企業(yè)是產(chǎn)權清晰、政體分開、權責明確、管理科學，完全獨立的法人公司。出資人一般不干預企業(yè)的經(jīng)營活動，企業(yè)按照設立時的章程、約訂及經(jīng)過審定的企業(yè)經(jīng)營方針，開展經(jīng)濟活動與經(jīng)營管理。這樣就給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了理想的空間，企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營需要自主安排資金的運用。首先，將資本金籌集到位。資本金：一般由流動資金、固定資金其它資金組成，其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等。為了滿足正常的生產(chǎn)需要，僅有資本金是不能滿足生產(chǎn)需求的。這樣，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)就必然會運用債務資本（如：銀行貸款、政府借款及協(xié)作單位的往來債務）來滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。使用資本金負擔的成本是股東收益-----紅利回報；使用債務資本的負擔的成本一般是借款（融資）利息支出。債務資金的成本，務必進行成本測算與成效分析。只有當資金的回報率超出資金本身的成本費用，才能舉債。反之，輕易借債，會使企業(yè)陷入資金困境。
2、企業(yè)其他自有資金的管理 其他自有資金主要項目是：資本公積；盈余公積；未分的利潤；折舊費用；應付賬款中內部債務項目的沉淀等。
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資本公積的來源：接受的投資金額超過資本份額的部分，公司資產(chǎn)評估增值及接受捐贈資產(chǎn)的撥入，資金及應付賬款項目沉淀債務轉入的等資金；
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未分配利潤：是稅后利潤分配留作期后處理的企業(yè)凈收益部分資金。
資本公積 、盈余公積、未分的利潤：資金來源，國家都有嚴格的規(guī)定，其運用也有明確的政策要求，資本公積，盈余公積，可以用于轉增公司的資本金，但轉增后的余額不得低于注冊資本金的25％；若企業(yè)出現(xiàn)虧損時：可以運用未分配利潤、盈余公積，資本公積進行彌補。
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未分配利潤還可以按公司章程的規(guī)定，向公司股東分配紅利。
折舊費是公司的固定資產(chǎn)原始價值的轉移，是企業(yè)的專項資金之一。其表現(xiàn)形式：可能是貨幣資金等其它流動資金或固定資產(chǎn)。折舊方法必須是財稅部門認可的符合施工企業(yè)生產(chǎn)特點的科學、合理的計算方法。當投資人以100萬元投入到施工企業(yè)起重吊機一臺，5年后，這臺吊車的價值與投入時的原價是不一樣，5年中進入施工成本的折舊率的100-5／8年×100％＝11.875％（年折舊率），年折舊費：11.875萬元，五年后的設備價值靜態(tài)，則為100-100×11.875％×5=40.625萬元折舊費為 59.375 萬元。這個折舊費59.375 萬元，就存于企業(yè)的總資金其中。財務管理的任務，也要跟蹤這類資金，保證其存在與安全，并且可以利用其進行再擴大生產(chǎn)的投資活動。
應付賬款中內部債務項目的沉淀等，是指應付職工福利費，應付教育經(jīng)費，會付工會經(jīng)費，應付住公積金，應付勞動保險費等科目的余額，是企業(yè)的內部債務。常常由于內部職工不知情，外部不相關，形成了企業(yè)的沉淀資金，這類資金在企業(yè)資金總額仍然占一定比例。某建安公司靠這類資金添置了施工機械、設備，增加了企業(yè)活力，促進了企業(yè)的發(fā)展。但疏于管理，這些資金也會被企業(yè)的不良行為吞食，如某市三建公司改制前，賬面擁有應付福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、應付勞動保險費200多萬元。但資金的載體不是貨幣資金或其它的有形資產(chǎn)，而是內部單位往來款與應收工程款。到了該企業(yè)清算時，只剩了一組阿拉伯數(shù)字形態(tài)的不良資產(chǎn)。由此可見，企業(yè)內部的沉淀資金管理，也必須做到：加強核算，嚴格控制，確保安全。
3、投資管理
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企業(yè)的資本金與其它自有資金富足時，在滿足了自身生產(chǎn)資金需求后，還有過剩的資金；或投資活動可以取得比自身生產(chǎn)能獲得更高的效益；或進行產(chǎn)業(yè)擴張需要，開展合法的投資活動也是企業(yè)實現(xiàn)財富最大化的經(jīng)營方式之一。投資活動是企業(yè)主營活動創(chuàng)利的收益補充。在量力可行的情況下，有效進行運作，常?？梢詾槠髽I(yè)贏得商譽與經(jīng)濟利益。如控制不好，也可能給企業(yè)帶來風險或損失。首先，投資的方向要符合國家的產(chǎn)業(yè)政策允許；其次，投資的規(guī)模與方式要與企業(yè)自身的財力相適應；其三，投出的成本與收益要便于計量與控制；其四，當企業(yè)急需資金時，其投資可以隨時轉讓變成現(xiàn)金而又不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
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4、資產(chǎn)管理
企業(yè)資金的載體是公司資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)）資產(chǎn)的安全關系到企業(yè)的穩(wěn)定與資金增值。因此，資產(chǎn)的產(chǎn)權要與企業(yè)的資金相對稱。這就要求企業(yè)的經(jīng)濟行為，會計核算達到：合法、有序、規(guī)范。如固定資產(chǎn)折舊，必須按財政、稅務部門核定的方法進行折舊；資產(chǎn)的評估必須按合法的方式評估與確認，做到客觀、公正、計價準確，手續(xù)完備。資產(chǎn)的日常管理，要建立制度，專人負責，準確核算，定期清查、考核，保證資產(chǎn)的安全、有效，其功能滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營需要。
5、企業(yè)債務的管理 上面說到籌資產(chǎn)生的債務主要是銀行貸款，而實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，供貨協(xié)作單位的交易往來款也會形成相當數(shù)量的債務。如建設單位往來、原材料供應單位往來、工程分包單位應付工程款，應付職工的工資、應付稅金、應付內部單位的其他款項，其它應付款（水、電費用）等，都是企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營可能產(chǎn)生的債務。這些債務的結算清償，都會導致企業(yè)的資金流出企業(yè)。 換言之：企業(yè)的現(xiàn)金流出企業(yè)，表述為企業(yè)成本費用的增加或企業(yè)資本的減少。 ?> 經(jīng)濟體制改革前，正常暴露出來的“資不抵債”就是債務的金額大大超過了資產(chǎn)或資本金的數(shù)量?？梢妭鶆展芾淼囊饬x不小，不能低估。既然，債務可能給企業(yè)造成這么重的影響。那么，必須將債務管理的“關卡”前移。 中國會計網(wǎng) 首先，在債務產(chǎn)生前，進行預測。測評債務產(chǎn)生的經(jīng)濟效益如何？對不能給企業(yè)創(chuàng)造財富的債務，堅決拒絕，如負債給職工發(fā)福利、獎金、向社會捐款等，是違反財經(jīng)紀律的，絕不能列為債務； 其次，進行正確核算，有債就準確登記、核算、主動安排資金，清償結清債務，減少債務的負面影響； www.canet.com.cn 其三，努力實現(xiàn)贏利，增加自有資金實力，努力提升企業(yè)的信用，壓縮債務比例，節(jié)省負債成本。 ?> 6、強化債權管理，實現(xiàn)資金良性循環(huán) ?> 公司在經(jīng)營過程中，為儲備物資和市場擴張需要向供貨單位預支出訂貨款、準予購貨單位賒購產(chǎn)成品、工程竣工后業(yè)主拖欠工程款是經(jīng)營發(fā)生的、也是占用施工企業(yè)流動資金很多的。這些業(yè)務的存在，形成了施工企業(yè)的債權。如果疏于管理，可能產(chǎn)生壞帳或造成企業(yè)資金的損失。加強控制，堵塞漏洞是企業(yè)財務管理的任務之一。 ?> 為了使企業(yè)的資金不受損失，在產(chǎn)生交易行為時必須合法、規(guī)范、債權的確認要手續(xù)完備、計算準確，定期按合同清收，責任到人，落實獎、賠責任制。如遇債務人破產(chǎn)或消亡，要及時辦理手續(xù)轉為流動資產(chǎn)損失，確保企業(yè)資產(chǎn)質量的真實、可信，確保企業(yè)會計信息真實、準確。 7、加強利潤管理 利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目標之一，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)成果的價值取向；同時又是國家參與企業(yè)資金分配的價值基礎。利潤管理是企業(yè)經(jīng)濟管理的重要任務之一。利潤管理貫穿于企業(yè)資金管理、生產(chǎn)管理的全過程，是協(xié)調企業(yè)生產(chǎn)的主線，體現(xiàn)在成本管理、費用管理、質量管理、銷售管理、收入管理、財產(chǎn)管理、結算管理、資金安全管理的各個環(huán)節(jié)。對每個環(huán)節(jié)的利潤因素都必須精心策劃、測算、控制、監(jiān)督，確保利潤份額的形成與實現(xiàn)。 8、企業(yè)的風險管理 隨著加入世貿組織與經(jīng)濟全球化的實現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展機遇與風險無所不在。風險種類主要有：經(jīng)營風險、財務安全風險等。經(jīng)營風險可能造成企業(yè)資金流出企業(yè)或損失。如來自外部的訴訟失敗，或來自內部的工作人員舞弊，都會給企業(yè)資金造成損失。風險管理是企業(yè)財務資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。雖然有法律法規(guī)保障企業(yè)的經(jīng)濟秩序和利益，但來自企業(yè)外部與企業(yè)內部的敢于以身試法的不法分子還是存在的。因此，風險管理的課題已成為企業(yè)財務資金管理的重要任務之一，風險管理，不得不納入資金管理的范疇。 二、財務目標管理的方法 管理形式：領導重視，部門負責，專門監(jiān)督。 財務目標是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目的，也是企業(yè)價值實現(xiàn)的具體體現(xiàn)，其管理方法主要有： 1、計劃控制：按照財務管理的內容對各項指標進行量化分解，按工程項目、按序時、時間、階段制訂、落實到生產(chǎn)單位與管理部門，直上而下，自下而上，反復磋商，聯(lián)系實際和行業(yè)平均水平來確定，制定出基本計劃與競爭性指標，做到：頭腦里有目標，操作時求質量。 2、機構監(jiān)督：將施工生產(chǎn)、計劃、供應、會計、審計等部門相分設，從服務生產(chǎn)的全局出發(fā)，適用各種專門的方法對計劃的制定、實施、實現(xiàn)進行核算、驗證、監(jiān)督，保證財務目標實現(xiàn)并進行審計確認，正確反映財務成果和經(jīng)驗教訓，并適時調整與修正資金管理計劃。 3、定期檢查。 （1）按自然工程進度檢查金管理計劃收入與支出的完成程度； （2）定時間、分階段、按進度檢查金管理計劃收入與支出的完成狀況； ?> 4、公眾測評：對產(chǎn)品的實現(xiàn)，銷售實現(xiàn)工程結算收入的實現(xiàn)，在自身檢查核算準確的基礎上，聘請審計事務所（會計事務所）或其它中介機構的對財務成果進行測評、驗證，發(fā)現(xiàn)問題與偏差，及時糾正、調整，保證財務目標的實現(xiàn)： www.canet.com.cn 財務目標考核，是財務目標實現(xiàn)的檢測，有外部考核與內部考核等多種方式。 財務目標是建立在產(chǎn)品實現(xiàn)前提之下的。沒有產(chǎn)品的實現(xiàn)，而考核目標只能是一句空話。施工企業(yè)的生產(chǎn)特點：從工程承包籌劃到工程竣工交付使用，是個較長的時期區(qū)間，工程交付后工程保修期滿，質量無返修問題，保修金（建工程造價2-5%），結算收妥又是一個較長的時間區(qū)間（1-2年），施工單位的工程款結算時間跨度之長是顯而易見的。從承包籌劃到收回最后一筆工程款，這么長的期間內，財務風險的客觀存在是可想而知的。財務考核必須細化，分部項目、分階段、分工種，而財務兌現(xiàn)的時間必須與財務款項收入的時間和相互對稱，否則也會出現(xiàn)結算差錯，也會引起削減企業(yè)收益。因此，財務考核，對于施工企業(yè)是相當重要的，必須運用科學的方法和合法的承包方式，才能保證財務目標的實現(xiàn)。 結 語 施工企業(yè)的財務管理是企業(yè)財富最大化的基礎工作，與其他管理工作相互關聯(lián)。資金管理尤為重要，一定要依靠職工群眾的積極性和創(chuàng)造力，遵守《公司法》和經(jīng)濟規(guī)律，應用現(xiàn)代先進的管理技術，加強管理，確保公司資金的安全和實現(xiàn)資產(chǎn)增值，實現(xiàn)公司財富最大化的目標。www.canet.com.cn?>?>?>?>?>
