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在 2008-11-09 20:06:47 發(fā)表:
執(zhí)行小企業(yè)會計制度的會計分錄大全（免費）
執(zhí)行小企業(yè)會計制度的會計分錄大全
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一、流動資產(chǎn)
（一）貨幣資金
1.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
3.因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應(yīng)收款等
貸：現(xiàn)金
收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時
借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）
管理費用（按應(yīng)報銷的金額）
貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）
4.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余
?。?）如為現(xiàn)金短缺
借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑?br> 管理費用（按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）
貸：現(xiàn)金（按實際短缺的金額）
?。?）如為現(xiàn)金溢余
借：現(xiàn)金（按實際溢余的金額）
貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）
營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）
5.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證
借：銀行存款
貸：財務(wù)費用
如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本
借：銀行存款
貸：在建工程
6.小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。
（1）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣
借：銀行存款——××外幣賬戶（取得的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
財務(wù)費用（按借方差額）
貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）
財務(wù)費用（按貸方差額）
?。?）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣
借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額）
財務(wù)費用（按借方差額）
貸：銀行存款——××外幣賬戶（賣出的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
財務(wù)費用（按貸方差額）
?。?）小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按購入當日或期初的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬
借：材料
庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款——××外幣賬戶
應(yīng)付賬款——××外幣賬戶
銀行存款——人民幣戶（如以人民幣支付稅金）
?。?）小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按當日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬
借：銀行存款——××外幣賬戶
應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
?。?）小企業(yè)借入外幣借款時，應(yīng)按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬
借：銀行存款——××外幣賬戶
貸：短期借款——××外幣賬戶
長期借款等——××外幣賬戶
（6）接受外幣資本投資
合同約定匯率的：
借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額）
資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）
貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）
資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）
合同沒有約定匯率的：
借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額）
貸：實收資本
7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務(wù)費用。
（1）如為匯兌收益
借：銀行存款——××外幣賬戶
應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶
貸：財務(wù)費用
長期待攤費用
借：長期借款——××外幣賬戶
貸：在建工程
?。?）如為匯兌損失
借：財務(wù)費用
長期待攤費用
貸：銀行存款——××外幣賬戶
應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶
借：在建工程
貸：長期借款——××外幣賬戶
8.將款項匯往采購地銀行開立采購專戶
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時
借：在途物資
材料
庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——外埠存款
將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
9.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款
——銀行本票存款
貸：銀行存款
使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證
借：在途物資
材料
庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
——銀行本票存款
如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
——銀行本票存款
10.將款項存入銀行以取得信用卡，以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金
借：其他貨幣資金——信用卡存款
貸：銀行存款
使用信用卡購物或支付有關(guān)費用
借：有關(guān)科目
貸：其他貨幣資金——信用卡存款
11.向銀行開立信用證，交納保證金
借：其他貨幣資金——信用證保證金存款
貸：銀行存款
根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額
借：庫存商品等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款
銀行存款
12.向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：銀行存款
購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額
借：短期投資等
貸：其他貨幣資金——存出投資款
（二）短期投資
1.購入各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款
借：短期投資
貸：銀行存款
其他貨幣資金
如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：短期投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）
貸：銀行存款
其他貨幣資金（按實際支付的價款）
2.投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值
借：短期投資
貸：實收資本等
3.收到原已計入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收股息
4.收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等
借：銀行存款等
貸：短期投資
5.出售股票、債券或到期收回債券本息
借：銀行存款（按實際收到的金額）
投資收益（按借方差額）
貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）
應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）
投資收益（按貸方差額）
6.期末，應(yīng)將持有的短期投資的總市價與總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額
借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
借：短期投資跌價準備
貸：投資收益
（三）應(yīng)收款項
?。☉?yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）
1.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票
借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）
貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
2.以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按應(yīng)收票據(jù)面值
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
3.帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：財務(wù)費用
4.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）
借：銀行存款（按實際收到的金額）
財務(wù)費用（按貼現(xiàn)息）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）
5.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）
借：銀行存款（按實際收到的金額）
財務(wù)費用（按實際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
財務(wù)費用（按實際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）
6.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息
借：應(yīng)收賬款
貸：銀行存款
如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息
借：應(yīng)收賬款
貸：短期借款
7.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）
借：材料
庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
銀行存款（按實際收到的金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
銀行存款（按實際支付的金額）
8.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）
借：材料
庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
銀行存款（按實際收到的金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
財務(wù)費用（按尚未計提的利息）
銀行存款（按實際支付的金額）
9.應(yīng)收票據(jù)到期
?。?）收回本息
借：銀行存款（按實際收到的金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
財務(wù)費用（按其差額）
?。?）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)收票據(jù)
?。?）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務(wù)費用。
10.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
11.收回應(yīng)收賬款
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收賬款
12.小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等
借：應(yīng)收賬款
貸：銀行存款等
13.收回代墊費用
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
14.如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
15.以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款
借：銀行存款（按實際收到的款項）
財務(wù)費用（按實際支付的手續(xù)費）
貸：短期借款等（按銀行借款本金）
16.將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的
（1）借：銀行存款等（按實際收到的款項）
其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）
壞賬準備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準備金額）
財務(wù)費用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費的金額）
營業(yè)外支出（按借方差額）
貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）
營業(yè)外收入（按貸方差額）
（2）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額
借：主營業(yè)務(wù)收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）
財務(wù)費用（如有現(xiàn)金折扣）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）
貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計銷售退回和銷售折讓金額）
?。?）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應(yīng)補付給銀行等金融機構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對應(yīng)向銀行等金融機構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。
如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后事項期間，其會計處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。
17.出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計處理原則執(zhí)行。
18.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項
借：其他應(yīng)收款
貸：有關(guān)科目
19.收回各種應(yīng)收款項
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)收款
20.提取壞賬準備
借：管理費用
貸：壞賬準備
應(yīng)提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的，按差額
借：壞賬準備
貸：管理費用
21.對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準備
借：壞賬準備
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
22.已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回
借：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款等（按實際收回的金額）
貸：壞賬準備
同時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款等
（四）應(yīng)收股息
1.小企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
借：短期投資
長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款（按實際支付的價款）
其他貨幣資金——存出投資款
2.小企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤
借：應(yīng)收股息
貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）
3.企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股息
4.小企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：短期投資
長期債權(quán)投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
應(yīng)收股息（按應(yīng)收取的利息）
貸：銀行存款（按實際支付的價款）
其他貨幣資金——存出投資款
5.購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認投資收益時，按應(yīng)獲得的利息
借：應(yīng)收股息
貸：投資收益
6.實際收到利息時
借：銀行存款（按實際收到的金額）
投資收益（按實際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）
貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）
投資收益（按實際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）
7.購入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息
借：長期債權(quán)投資
貸：投資收益
（五）存貨
1.購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時
借：在途物資（按購入材料的實際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（按已支付的金額）
應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）
待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時
借：材料
庫存商品
貸：在途物資
2.購入并已驗收入庫的材料，按實際成本
借：材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
3.自制并已驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本
借：材料
貸：生產(chǎn)成本
4.委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本
借：材料
貸：委托加工物資
5.投資者投入的材料
借：材料（按投資各方確認的價值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本等
6.接受捐贈的材料，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似材料的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本
借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
銀行存款等
7.生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本
借：生產(chǎn)成本
制造費用
營業(yè)費用
管理費用等
貸：材料
8.發(fā)出委托外單位加工的材料，按實際成本
借：委托加工物資
貸：材料
9.隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，按實際成本
借：營業(yè)費用
貸：材料
10.隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
11.出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）
營業(yè)費用（如為出借包裝物）
貸：材料
12.收到出租包裝物的租金
借：現(xiàn)金
銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入等
13.收到出租、出借包裝物的押金
借：現(xiàn)金
銀行存款等
貸：其他應(yīng)付款
退回押金作相反會計分錄；
14.出售材料
借：銀行存款
應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價款）
貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的銷售收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
月度終了，按出售材料的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
15.定期清查盤點各種材料
?。?）盤盈的各種材料，按其市價或同類、類似材料的市場價格
借：材料
貸：管理費用
?。?）盤虧或毀損的材料
如為自然災(zāi)害所造成的
借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）
其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）
貸：材料（按實際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
屬于其他情況的
借：管理費用
其他應(yīng)收款等
貸：材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
16.購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品實際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行核算。
17.一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本費用
借：制造費用
管理費用等
貸：低值易耗品
報廢時，殘料價值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費用
借：材料等
貸：制造費用
管理費用等
18.分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時
借：待攤費用
長期待攤費用
貸：低值易耗品
攤銷時
借：制造費用
管理費用等
貸：待攤費用
長期待攤費用
報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用
借：材料等
貸：制造費用
管理費用等
19.從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫存商品的核算生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本等
銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
20.從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算
?。?）庫存商品采用進價核算
?、儋徣氲纳唐返竭_驗收入庫后
借：庫存商品（按商品進價）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按實際應(yīng)付款項）
?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐罚次屑庸ど唐返膶嶋H成本
借：庫存商品
貸：委托加工物資
?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）采用售價核算的小企業(yè)
?、儋徣氲纳唐返竭_驗收入庫后
借：庫存商品（按商品售價）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按商品進價與增值稅進項稅額的合計）
商品進銷差價（按商品售價與進價的差額）
?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐?br> 借：庫存商品（按商品售價）
貸：委托加工物資（按委托加工商品的實際成本）
商品進銷差價（按商品售價與進價的差額）
?、垆N售發(fā)出商品，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
月度終了，應(yīng)按商品進銷差價率計算分攤本月已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價
借：商品進銷差價
貸：主營業(yè)務(wù)成本
21.小企業(yè)對庫存商品進行清查盤點
（1）盤盈的庫存商品，按其市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本
借：庫存商品
貸：管理費用
?。?）盤虧或毀損的庫存商品
屬于自然災(zāi)害所造成的
借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）
其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）
貸：庫存商品（按實際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
屬于其他情況的
借：管理費用
其他應(yīng)收款等
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
22.從事商品流通的小企業(yè)，如庫存商品采用售價核算，清查盤點時
?。?）溢余的庫存商品
借：庫存商品（按商品售價）
貸：管理費用（按商品進價）
商品進銷差價（按商品售價與進價的差額）
（2）盤虧或毀損的庫存商品
屬于自然災(zāi)害造成的
借：營業(yè)外支出（按進價和不可抵扣的增值稅進項稅額的合計減去過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后的余額）
其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）
商品進銷差價（按售價與進價的差額）
貸：庫存商品（按商品售價）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
屬于其他情況的
借：管理費用
其他應(yīng)收款等
商品進銷差價
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本
借：委托加工物資
貸：材料
庫存商品等
按售價核算庫存商品的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)商品進銷差價
（2）支付加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等
借：委托加工物資
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
（3）需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
?。?）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準予抵扣的，按受托方代收代交的消費稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
?。?）收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本
借：材料
庫存商品等
貸：委托加工物資
24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實際成本（采用售價核算的，按售價）
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
?。?）收到代銷單位報來的代銷清單
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
計算代銷手續(xù)費
借：營業(yè)費用
貸：應(yīng)收賬款
同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
收到代銷單位代銷款項
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
25.計提存貨跌價準備
借：管理費用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）
貸：存貨跌價準備
已計提跌價準備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備以原計提的金額為限
借：存貨跌價準備
貸：管理費用
（六）待攤費用
1.發(fā)生各項待攤費用
借：待攤費用
貸：銀行存款
低值易耗品等
2.分期攤銷時
借：制造費用
管理費用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：待攤費用
二、長期投資
（一）長期股權(quán)投資
1.以現(xiàn)金購入長期股權(quán)投資
借：長期股權(quán)投資（按實際支付的全部價款）
貸：銀行存款等
實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
借：長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）
應(yīng)收股息（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利金額）
貸：銀行存款等（按實際支付的價款）
2.小企業(yè)接受投資者投入的長期股權(quán)投資
借：長期股權(quán)投資（按投資各方確認的價值）
貸：實收資本等
3.采用成本法核算的小企業(yè)，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。
被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時
借：應(yīng)收股息
貸：投資收益
4.采用權(quán)益法核算的小企業(yè)，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進行調(diào)整。
股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個會計期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。
如被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額
借：長期股權(quán)投資
貸：投資收益
如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔的份額（但以長期股權(quán)投資的賬面余額減計至零為限）
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額
借：應(yīng)收股息
貸：長期股權(quán)投資
5.實際分得現(xiàn)金股利或利潤時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股息
6.處置長期股權(quán)投資
借：銀行存款等（按實際取得的價款）
投資收益（按借方差額）
貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）
應(yīng)收股息（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）
投資收益（按貸方差額）
（二）長期債權(quán)投資
1.購入長期債券付款時
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）（按債券面值）
——債券投資（溢折價）（按借方差額）
財務(wù)費用（按支付的稅金、手續(xù)費等）
貸：銀行存款等（按實際支付的價款）
長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按貸方差額）
實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）
——債券投資（溢折價）
財務(wù)費用
應(yīng)收股息
貸：銀行存款等
長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）
2.購入溢價發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時屬于一次還本付息的債券
借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）（按應(yīng)計的利息）
貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分攤的溢價金額）
投資收益（按差額）
屬于分期付息、到期還本的債券
借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計的利息）
貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分攤的溢價金額）
投資收益（按差額）
3.購入折價發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時屬于一次還本付息的債券
借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）（按應(yīng)計的利息）
長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分攤的折價金額）
貸：投資收益（按兩者的合計金額）
屬于分期付息、到期還本的債券
借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計的利息）
長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分攤的折價金額）
貸：投資收益（按兩者的合計金額）
4.出售或債券到期收回本息
借：銀行存款（按收回金額）
長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）
投資收益（按借方差額）
貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）
——債券投資（溢折價）
——債券投資（應(yīng)計利息）
應(yīng)收股息（按賬面余額）
投資收益（按貸方差額）
5.進行除債券以外的其他債權(quán)投資，按實際支付的價款
借：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）
貸：銀行存款
6.其他債權(quán)投資到期，收回本息
借：銀行存款
貸：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）
——其他債權(quán)投資（應(yīng)計利息）
投資收益
三、固定資產(chǎn)
（一）固定資產(chǎn)增減
1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按買價加上相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。
2.自行建造完成的固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本等
4.融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)于租賃開始日
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或合同確定的價款、運輸途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等）
貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（按租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價款）
銀行存款等（按支付的其他費用）
租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)
借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細科目
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
5.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確定的入賬價值
借：固定資產(chǎn)
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
6.盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額
借：固定資產(chǎn)
貸：營業(yè)外收入
7.經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按確定的成本
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
8.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入小企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命、使生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實質(zhì)性降低等，應(yīng)將發(fā)生的支出計入固定資產(chǎn)價值
借：在建工程等
貸：銀行存款等
9.盤虧的固定資產(chǎn)
借：營業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）
10.因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)賬面凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）
11.投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按本制度中關(guān)于非貨幣性交易的原則處理
12.捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價）
借：固定資產(chǎn)清理（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
貸：銀行存款等
借：營業(yè)外支出（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）
貸：固定資產(chǎn)清理
（二）固定資產(chǎn)折舊
按月計提固定資產(chǎn)折舊
借：制造費用
管理費用等
貸：累計折舊
（三）固定資產(chǎn)清理
1.出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）
2.清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
應(yīng)交稅金等
3.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款
材料等
貸：固定資產(chǎn)清理
4.應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失
借：其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
5.生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
6.生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
（四）在建工程
1.購入為工程準備的物資
借：工程物資
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)等
2.工程領(lǐng)用工程物資
借：在建工程
貸：工程物資
工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當辦理退庫手續(xù)
借：工程物資
貸：在建工程
3.工程完工后剩余的物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的
借：材料（按材料的實際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：工程物資（按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額）
4.發(fā)包的工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款
借：在建工程——建筑工程、安裝工程等
貸：銀行存款
以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本
借：在建工程——建筑工程、安裝工程等
貸：工程物資
將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，按設(shè)備的成本
借：在建工程——建筑工程、安裝工程等
貸：工程物資
與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算，補付工程款
借：在建工程——建筑工程、安裝工程等
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
5.自營的工程，領(lǐng)用工程用物資時，按工程物資的實際成本
借：在建工程——建筑工程、安裝工程等
貸：工程物資等
工程領(lǐng)用本企業(yè)的材料
借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額）
貸：材料（按材料的實際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品
借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按商品產(chǎn)品的實際成本加上應(yīng)交納的相關(guān)稅費）
貸：庫存商品（按庫存商品的實際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
工程應(yīng)負擔的職工工資、福利費
借：在建工程——建筑工程、安裝工程等
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費
6.工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等
借：在建工程——其他支出
貸：銀行存款等
在 2008-11-09 20:07:53 發(fā)表:
執(zhí)行小企業(yè)制度的會計分錄大全（二）
四、無形資產(chǎn)和長期待攤費用
（一）無形資產(chǎn)
1.購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款等
2.投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值
借：無形資產(chǎn)
貸：實收資本等
3.接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本
借：無形資產(chǎn)
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
4.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按申請注冊過程中的實際支出
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款等
相關(guān)的研發(fā)費用于發(fā)生時
借：管理費用
貸：銀行存款等
5.以支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)，按實際支付的價款
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款等
待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程
借：在建工程等
貸：無形資產(chǎn)
6.出售無形資產(chǎn)
借：銀行存款等（按實際取得的轉(zhuǎn)讓價款）
營業(yè)外支出（按借方差額）
貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（按支付的相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（按應(yīng)交的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入（按貸方差額）
7.出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入
借：銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：無形資產(chǎn)等
8.無形資產(chǎn)攤銷
借：管理費用等
貸：無形資產(chǎn)
（二）長期待攤費用
1.企業(yè)發(fā)生長期待攤費用
借：長期待攤費用
貸：有關(guān)科目
2.攤銷長期待攤費用
借：制造費用
管理費用等
貸：長期待攤費用
五、流動負債
（一）短期借款
1.借入各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2.發(fā)生短期借款利息
借：財務(wù)費用
貸：預(yù)提費用
銀行存款
3.歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）應(yīng)付票據(jù)
1.小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款
借：材料
庫存商品
應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
3.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：銀行存款
4.應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
5.如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按期計提利息
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付票據(jù)
（三）應(yīng)付賬款
1.購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付
借：材料
庫存商品等（按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實際價款或暫估價值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款
2.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單
借：生產(chǎn)成本
管理費用等
貸：應(yīng)付賬款
3.償付應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款等
4.小企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)付票據(jù)
5.確實無法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔的應(yīng)付款項
借：應(yīng)付賬款
貸：資本公積
（四）應(yīng)付工資
1.向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
2.發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
3.從應(yīng)付工資中扣還各種款項
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅等
4.職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時交回財務(wù)會計部門
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款
5.按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲
借：應(yīng)付工資
貸：銀行存款等
6.月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配
借：生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
營業(yè)費用
在建工程等
貸：應(yīng)付工資
（五）應(yīng)付福利費
1.提取福利費
借：生產(chǎn)成本
制造費用
營業(yè)費用
管理費用
在建工程等
貸：應(yīng)付福利費
2.支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等
借：應(yīng)付福利費
貸：現(xiàn)金
銀行存款等
（六）應(yīng)付利潤
1.根據(jù)批準的利潤分配方案，按應(yīng)分配的利潤
借：利潤分配——應(yīng)付利潤
貸：應(yīng)付利潤
2.實際支付時
借：應(yīng)付利潤
貸：現(xiàn)金、銀行存款等
（七）應(yīng)交稅金
1.應(yīng)交增值稅
?。?）國內(nèi)采購物資
借：材料
庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當計入采購成本的金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付的金額）
銀行存款（按實際支付的金額）
購入物資發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。
（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資
借：材料等（按投資各方確定的價值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：實收資本（按投資者在注冊資本中所占有的份額）
資本公積（按差額）
?。?）接受應(yīng)稅勞務(wù)
借：生產(chǎn)成本
委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當計入加工、修理修配等物資成本的金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）
銀行存款（按實際支付的金額）
?。?）進口物資
借：材料
庫存商品等（按進口物資應(yīng)計入采購成本的金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）
銀行存款（按實際支付的金額）
?。?）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
借：材料
庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等）
借：應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
銀行存款
應(yīng)付利潤等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。
?。?）實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
按規(guī)定計算的當期應(yīng)予抵扣的稅額
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
?。?）未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時
借：應(yīng)收賬款（按當期出口物資應(yīng)收的款項及按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅的合計金額）
主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
?。?）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅
借：在建工程
長期股權(quán)投資
應(yīng)付福利費
營業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
?。?0）隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅
借：應(yīng)收賬款等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
?。?1）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
借：管理費用
在建工程
應(yīng)付福利費等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
（12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2.未交增值稅
?。?）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
?。?）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（3）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款
3.應(yīng)交消費稅
?。?）銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅
退貨時作相反會計分錄。
?。?）隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅
?。?）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）
委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準予抵扣的，對于代收代交準予抵扣的消費稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款
?。?）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本
借：固定資產(chǎn)
材料
庫存商品等
貸：銀行存款等
?。?）免征消費稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進行會計處理：
?、偕a(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費稅。
?、谕ㄟ^外貿(mào)企業(yè)出口物資時，如按規(guī)定實行先征后退辦法的，在計算消費稅時，按應(yīng)交消費稅
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅
收到退回的稅金
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。
（6）小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，其交納的消費稅應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅
?。?）交納消費稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款
4.應(yīng)交營業(yè)稅
?。?）發(fā)生應(yīng)交納營業(yè)稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
?。?）銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
（3）交納營業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
5.應(yīng)交資源稅
?。?）銷售物資應(yīng)交納的資源稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅
借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
?。?）收購未稅礦產(chǎn)品
借：材料等（按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅）
貸：銀行存款（按實際支付的收購款）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）
（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅）
材料等（按外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額）
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部價款）
加工成固體鹽后，在銷售時按計算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
?。?）交納資源稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
6.應(yīng)交所得稅
（1）計算出當期應(yīng)交的所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
?。?）交納所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
7.應(yīng)交土地增值稅
?。?）應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理
在建工程等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
?。?）交納土地增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款等
8.應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
?。?）按規(guī)定計算應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
（2）交納城市維護建設(shè)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸：銀行存款
9.應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅
?。?）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交土地使用稅
——應(yīng)交車船使用稅
（2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交土地使用稅
——應(yīng)交車船使用稅
貸：銀行存款
10.應(yīng)交個人所得稅
?。?）按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅
借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅
?。?）交納個人所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
11.小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅
12.小企業(yè)因多交等原因收到返還的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
13.小企業(yè)因多交等原因收到返還的增值稅，應(yīng)于實際收到時
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
（八）其他應(yīng)交款
1.企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
管理費用等
貸：其他應(yīng)交款
2.實際交納各種款項
借：其他應(yīng)交款
貸：銀行存款
（九）其他應(yīng)付款
1.發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項
借：銀行存款
管理費用等
貸：其他應(yīng)付款
2.支付各種應(yīng)付、暫收款項
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款等
（十）預(yù)提費用
1.按規(guī)定預(yù)提計入本期成本費用的各項支出
借：制造費用
管理費用
財務(wù)費用等
貸：預(yù)提費用
2.實際支出
借：預(yù)提費用
貸：銀行存款等
實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當計入當期費用。
（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
1.小企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈，按實際取得的金額
借：現(xiàn)金
銀行存款等
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值
2.小企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈
借：庫存商品
固定資產(chǎn)等（捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額及相關(guān)稅費；捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場價格估計的金額及相關(guān)稅費）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅進項稅額）
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值）
銀行存款等（按因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費金額）
3.期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”
（1）如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當期應(yīng)納稅所得額
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值
——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按賬面余額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅）
資本公積——其他資本公積
——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（按差額）
?。?）如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值（按主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額）
資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（按差額）
六、長期負債
(一)長期借款
1．借入長期借款
借：銀行存款
貸：長期借款
2．歸還長期借款
借：長期借款
貸：銀行存款
3．發(fā)生利息、匯兌損失等借款費用
(1)屬于籌建期間的
借：長期待攤費用
貸：長期借款等
(2)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的
借：財務(wù)費用
貸：預(yù)提費用等
(3)屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費用，在符合開始資本化的條件時至固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的
借：在建工程
貸：長期借款
(4)屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的
借：財務(wù)費用
貸：長期借款
與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所購建固定資產(chǎn)的工程成本。
(二)長期應(yīng)付款
1．融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當在租賃開始日
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(按租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等)
貸：長期應(yīng)付款(按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款)
銀行存款
應(yīng)付賬款(按應(yīng)支付的其他相關(guān)費用)
2．按期支付融資租賃費
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
3．租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)
借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細科目
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
七、所有者權(quán)益
(一)實收資本
1．投資者以現(xiàn)金投入的資本
借：銀行存款(按實際收到或者存入小企業(yè)開戶銀行的金額)
貸：實收資本(按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額)
資本公積——資本溢價(按差額)
2．投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本
借：有關(guān)資產(chǎn)科目(按投資各方確認的價值)
貸：實收資本
資本公積——資本溢價
3．按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本
借：實收資本
貸：現(xiàn)金
銀行存款等
(二)資本公積
1．收到投資者投入的資產(chǎn)
借：銀行存款(按實際收到的金額)
固定資產(chǎn)等(按確定的價值)
貸：實收資本(按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額)
資本公積——資本溢價(按差額)
2．投資者投入外幣
(1)合同約定匯率的
借：銀行存款(按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額)
資本公積——外幣資本折算差額(按借方差額)
貸：實收資本(按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額)
資本公積——外幣資本折算差額(按貸方差額)
(2)合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額
借：銀行存款
貸：實收資本
3．接受貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈
(1)如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當期應(yīng)納稅所得額
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值
——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值(按接受捐贈待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅)
資本公積——其他資本公積
——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備(按差額)
(2)如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大；經(jīng)批準可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值(按主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(按當期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額)
資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備(按差額)
(三)盈余公積
1．按規(guī)定提取盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——法定公益金
——任意盈余公積
2．經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損
借：盈余公積
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入
3．經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤
借：盈余公積
貸：應(yīng)付利潤
4．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，于實際轉(zhuǎn)增資本時
借：盈余公積
貸：實收資本等
5．按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施，按實際發(fā)生的金額
借：盈余公積——法定公益金
貸：盈余公積——任意盈余公積
八、成本和費用
(一)生產(chǎn)成本
1．發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：現(xiàn)金
銀行存款
材料
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費等
2．生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：制造費用
3．月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
管理費用
營業(yè)費用
在建工程等
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
4．已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實際成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
(二)制造費用
1．發(fā)生的各項間接費用
借：制造費用
貸：銀行存款
材料
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費
累計折舊
2．分配制造費用計入有關(guān)的成本核算對象
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：制造費用
(三)主營業(yè)務(wù)成本
1．月度終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的主營業(yè)務(wù)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等
2．本月的銷售商品退回，應(yīng)單獨計算退回商品的成本
借：庫存商品等
貸：主營業(yè)務(wù)成本
如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。
3．期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
(四)主營業(yè)務(wù)稅金及附加
1．計算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負擔的稅金及附加
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交消費稅
其他應(yīng)交款等
2．收到因多交等原因退回的消費稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減當期的營業(yè)稅金及附加
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
3．期末，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
(五)其他業(yè)務(wù)支出
1．月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實際成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
2．出租包裝物，應(yīng)在第一次領(lǐng)用新包裝物時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
3．期末，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務(wù)支出
(六)營業(yè)費用
1．在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等費用
借：營業(yè)費用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
2．發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等費用
借：營業(yè)費用
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費
3．期末，將“營業(yè)費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：營業(yè)費用
(七)管理費用
1．發(fā)生各項管理費用
借：管理費用
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費
累計折舊
其他應(yīng)交款
其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅金
無形資產(chǎn)
長期待攤費用
2．期末，將“管理費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：管理費用
(八)財務(wù)費用
1．發(fā)生財務(wù)費用
借：財務(wù)費用
貸：預(yù)提費用
銀行存款
長期借款等
2．發(fā)生應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益等
借：銀行存款等
貸：財務(wù)費用
3．期末，將“財務(wù)費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：財務(wù)費用
(九)營業(yè)外支出
1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，進行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
2．清查財產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)
3．發(fā)生罰款支出
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
4．物資在運輸途中發(fā)生非常損失
借：營業(yè)外支出
貸：在途物資
5．出售無形資產(chǎn)
借：銀行存款等(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入)
營業(yè)外支出(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和的差額)
貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)
應(yīng)交稅金等(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費)
6．期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
(十)所得稅
1．小企業(yè)按應(yīng)付稅款法計算的當期所得稅金額
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2．小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅
3．期末，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：所得稅
九、收入
(一)主營業(yè)務(wù)收入
1．確認本期實現(xiàn)的商品銷售收入
借：銀行存款
應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)等(按實際收到或應(yīng)收的價款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(按實現(xiàn)的銷售收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2．發(fā)生銷售退回
(1)未確認收入的已發(fā)出商品的退回，不進行賬務(wù)處理；
(2)已確認收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等。
借：主營業(yè)務(wù)收入(按應(yīng)沖減的銷售收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸：銀行存款(按已付的金額)
應(yīng)收賬款
應(yīng)付賬款等(按應(yīng)付的金額)
同時，按退回商品的成本
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
如果該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當月一并處理。
(3)對于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè)“以前年度損益調(diào)整”科目核算并調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目
借：以前年度損益調(diào)整(按退回商品相對應(yīng)的收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按可沖減的增值稅銷項稅額)
貸：銀行存款(按已付給購貨方的款項)
應(yīng)付賬款(按應(yīng)付給購貨方的款項)
同時，按退回商品的成本(如為按售價核算的庫存商品，應(yīng)按售價)
借：庫存商品
貸：以前年度損益調(diào)整
如按售價核算的庫存商品，還應(yīng)同時確認與所退回商品相對應(yīng)的進銷差價。
經(jīng)過上述調(diào)整后
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整”
或
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
3．提供勞務(wù)取得收入
借：銀行存款(按已收的金額)
應(yīng)收賬款等(按應(yīng)收的金額)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(按實現(xiàn)的勞務(wù)收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4．期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
(二)其他業(yè)務(wù)收入
1．銷售材料
借：銀行存款
應(yīng)收賬款等(按售價和應(yīng)收的增值稅)
貸：其他業(yè)務(wù)收入(按實現(xiàn)的營業(yè)收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2．收到出租包裝物的租金
借：現(xiàn)金
銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3．出租無形資產(chǎn)取得租金收入
借：銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
同時，結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：無形資產(chǎn)等
4．期末，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
(三)投資收益
1．出售短期持有的股票、債券或到期收回債券
借：銀行存款(按實際收到的金額)
投資收益(按借方差額)
貸：短期投資(按短期投資的賬面余額)
應(yīng)收股息(按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息)
投資收益(按貸方差額)
2．長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤
借：應(yīng)收股息
貸：投資收益
3．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，期末按持股比例計算應(yīng)享有的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤
借：長期股權(quán)投資
貸：投資收益
如為凈虧損，則作相反分錄，但以長期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。
4．出售或收回長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資
借：銀行存款等(按實際收到的金額)
投資收益(按借方差額)
貸：長期股權(quán)投資(按長期股權(quán)投資的賬面余額)
長期債權(quán)投資(按長期債權(quán)投資的賬面余額)
應(yīng)收股息(按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息)
投資收益(按貸方差額)
5．期末，將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
(1)將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方
借：投資收益
貸：本年利潤
(2)將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方
借：本年利潤
貸：投資收益
(四)營業(yè)外收入
1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
2．清查財產(chǎn)過程中，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價或同類、類似資產(chǎn)的價值
借：固定資產(chǎn)
貸：營業(yè)外收入
3．出售無形資產(chǎn)
借：銀行存款等(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入)
貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)
應(yīng)交稅金(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費)
營業(yè)外收入(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和的差額)
4．取得的罰款凈收入
借：銀行存款等
貸：營業(yè)外收入
5．期末，將“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
十、利潤和利潤分配
(一)營業(yè)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)
1．期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入等
貸：本年利潤
2．期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤。
貸：主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
所得稅
3．將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：投資收益
貸：本年利潤
將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：本年利潤
貸：投資收益
(二)利潤分配
1．用盈余公積彌補虧損
借：盈余公積
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入
2．提取盈余公積和法定公益金
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——法定公益金
——任意盈余公積
3．應(yīng)當分配給投資者的利潤
借：利潤分配——應(yīng)付利潤
貸：應(yīng)付利潤
4．按董事會或類似機構(gòu)批準的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在辦理增資手續(xù)后
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤
貸：實收資本等
5．調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損和相應(yīng)增加的所得稅
借：有關(guān)科目
貸：以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：有關(guān)科目
經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
(三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損)
1．年度終了，將全年實現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
如為凈虧損，作相反的會計分錄。
2．同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付利潤
——轉(zhuǎn)作資本的利潤
借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入
貸：利潤分配——未分配利潤
