企業(yè)之間的資金往來收取的利息要交營(yíng)業(yè)稅嗎？
會(huì)計(jì)專欄 2009-05-04 23:08:53 閱讀307 評(píng)論0 字號(hào)：大中小
企業(yè)之間的資金往來收取的利息要交營(yíng)業(yè)稅嗎？
2006年08月09日
按照金融管理規(guī)定，非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人不能從事金融（貸款）業(yè)務(wù)。但為了平衡稅負(fù)，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序，稅法規(guī)定， 對(duì)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人從事有償提供資金（貸款）的行為，除符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2000]7號(hào)文規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免稅條件的外，均應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。
財(cái)稅[2000]7號(hào)文規(guī)定的“統(tǒng)借統(tǒng)還“是指：“為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營(yíng)業(yè)稅。”
舉例：
（1）城區(qū)的A企業(yè)向B企業(yè)（均不是金融機(jī)構(gòu)）借款，歸還本金時(shí)，A企業(yè)向B企業(yè)支付了2000元的利息，對(duì)B企業(yè)收取的利息應(yīng)繳什么稅？
按規(guī)定對(duì)B企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、堤圍費(fèi)、并入企業(yè)利潤(rùn)計(jì)繳所得稅。
營(yíng)業(yè)稅：2000*5%=100元
城建稅：100*7%=7元
教育費(fèi)附加：100*3%=3元
堤圍費(fèi)：2000*0.1%=2元
企業(yè)所得稅：并計(jì)企業(yè)利潤(rùn)計(jì)繳
（2）城區(qū)的A企業(yè)向個(gè)人王先生借款，歸還本金時(shí)，A企業(yè)向王先生支付1500元的利息，對(duì)王先生收取的利息應(yīng)繳什么稅？
按規(guī)定對(duì)王先生應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、堤圍費(fèi)、個(gè)人所得稅。
營(yíng)業(yè)稅：1500*5%=75元
城建稅：75*7%=5.25元
教育費(fèi)附加：75*3%=2.25元
堤圍費(fèi)：1500*0.1%=1.5元
個(gè)人所得稅：1500*20%=300元
集團(tuán)公司內(nèi)部資金往來的利息要不要繳營(yíng)業(yè)稅?
集團(tuán)公司下屬十來家分公司,房地產(chǎn)企業(yè),公司之間有借款籌資的業(yè)務(wù),比如
子公司從母公司得到注冊(cè)資本以外的大額資金用來作為融資.這之前會(huì)計(jì)提利息
計(jì)入開發(fā)成本,這部分利息是否要繳納營(yíng)業(yè)稅,
今年?duì)I業(yè)稅法上寫到集團(tuán)委托集團(tuán)所屬的財(cái)務(wù)公司的借款不計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅,不是太明白.
各集團(tuán)公司之間的企業(yè)屬獨(dú)立核算企業(yè),企業(yè)之間借款的利息收入 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,但集團(tuán)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)成立,并通過集團(tuán)所屬的財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還的利息收入 可以不繳營(yíng)業(yè)稅.因此,你所說的集團(tuán)公司的借款利息是否繳 納營(yíng)業(yè)稅,其一要看集團(tuán)公司是否經(jīng)有關(guān)部門審批成立(一般為縣級(jí)政府以上),其二,集 團(tuán)各所屬成員的 借款是否經(jīng)集團(tuán)所屬的財(cái)務(wù)公司統(tǒng)錯(cuò)統(tǒng)還.如不具務(wù)前述條件的,則要交納營(yíng)業(yè)稅! 個(gè)人向企業(yè)借款收取的借款利息是否應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人所得稅是按5%還是還按20%繳納?
個(gè)人向企業(yè)收取的借款利息征收營(yíng)業(yè)稅.個(gè)人所得稅按20%繳納.因?yàn)?借給企業(yè)不屬于儲(chǔ)蓄利息,應(yīng)按"股利、紅利、利息"項(xiàng)目征收。 （適用5%稅率的是2007年8月15日以后在銀行等金融存款儲(chǔ)蓄利息） 根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定， “在中華 人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。”
關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)的問題，根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅問題解答(之一)》（國(guó)稅函[1995]156號(hào)）的規(guī)定： 《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》法規(guī)，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍， 而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一法規(guī)， 不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位， 只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法>的決定》 (國(guó)務(wù)院令2007年第502號(hào))文件的規(guī)定：
“第二條，從中華人民共和國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人， 應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納個(gè)人所得稅；
第十三條，本辦法所稱儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè) 監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)。”
因此，個(gè)人取得非金融機(jī)構(gòu)支付的利息應(yīng)按5%繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí) 按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%
