文/張延博
中國資金管理網(wǎng)11月29日訊 摘要：自去年以來，多家企業(yè)集團紛紛成立財務公司，以加強內部資金管理，提升資金使用效率。作為資金管理的理想平臺，財務公司目前目前的運行模式主要有以下幾種：代理行模式(類似結算中心模式）、收支兩條線模式、自動歸集和自動下?lián)苣Ｊ降?，本文從安全的角度，秉承安全第一、?jīng)濟、高效的理念，并根據(jù)我公司多年來的實踐經(jīng)驗，對財務公司信息系統(tǒng)建設做一個全面的分析，希望能對大家有所啟發(fā)。
一、代理行模式（結算中心模式）
在該模式下，企業(yè)成員單位僅在財務公司開立內部賬戶，不再在商業(yè)銀行開立賬戶，財務公司在商業(yè)銀行開設總賬戶，作為成員單位收付款的代理賬戶，同時商業(yè)銀行在其業(yè)務系統(tǒng)中存儲財務公司內部賬戶信息，當該成員單位收到外部單位付款時，直接把該筆資金增加到總賬戶上。當該成員單位對外付款時，銀行通過財務公司總賬戶完成支付。銀行回單信息顯示成員單位賬戶為“財務公司銀行賬戶+成員單位在財務公司內部賬戶”，付款名稱顯示為成員單位名稱。成員單位只需要在財務公司開設內部結算賬戶，在銀行只保留基本戶用于日常提現(xiàn)與支票業(yè)務，其他銀行結算類賬戶做銷戶處理。如下圖所示：
結算中心模式舉例：某著名汽車集團財務公司是在結算中心的基礎上成立的，在結算業(yè)務上具有繼承性，不僅原結算中心制定的一套保證結算的辦法得以貫徹，還在強化結算功能方面采取新的措施。集團企業(yè)分布全市各區(qū)，財務公司一開業(yè)就組織通信班，配備機動車，堅持每天上門收單，匯集閑散資金，提高利用率。
這種模式成本高而且存在以下風險:
一是單據(jù)在傳遞過程中容易出現(xiàn)丟失風險。遇到重大自然災害，比如北京7.21大雨等意外狀況，容易導致票據(jù)的丟失，進而導致結算無法進行。
二是軟件系統(tǒng)風險。銀行系統(tǒng)一般安全性高，通常會至少做一個異地災備，甚至做兩個異地災備，但大多數(shù)財務公司不能做到，一旦用做結算的軟件系統(tǒng)出現(xiàn)問題，業(yè)務將無法開展，財務公司的業(yè)務將徹底癱瘓。
三是操作風險：由于每天有大量的單據(jù)進行結算處理，可能會出現(xiàn)記錯帳的問題。
采用這種模式的一些財務公司在與我們交流的過程中也承認，隨著時間的推移，這種模式風險越來越大，而且還需要大量的人員，一個與我們規(guī)模相關不大的財務公司就安排了了30多個結算人員。
由于結算不僅要投入大量的人力物力，而且該工作是一個過程而不是目的，越來越多的財務公司對這種模式失去了興趣，特別是銀行推出現(xiàn)金池系統(tǒng)之后，為替代此模式奠定了基礎。由于不用做結算，也沒有地域的限制，利用銀行做結算進行資金集中管理已經(jīng)成為更多財務公司的共識。
有人說財務公司不做結算體現(xiàn)如何財務公司為成員企業(yè)的服務等觀點，我認為，財務公司對成員企業(yè)的服務不是結算而是資金支持，特別是財務公司沒有清算號，自己做完結算還需要合作銀行的配合，與其這樣，不如讓成員企業(yè)直接將支票和現(xiàn)金交給合作銀行處理。
當然，以上模式由于認知的原因、歷史的原因、人員安置等問題原因還會長期存在，但我們應當清晰認識到這種模式的弊端，風險大，人員多，唯一的好處可能就是可以解決大量的人員就業(yè)問題。往者不可諫，來者猶可追，希望新成立的財務公司能夠認識到這種模式的風險，采用更為先進的模式。
利用銀行的現(xiàn)金池本來就是一個進步，雖然沒有了單據(jù)方面的風險，但因為一些財務公司使用方式的問題，仍然存在著其他方面的風險。下面我們繼續(xù)探討。
二、收支兩條線模式（這是目前大多數(shù)財務公司采用的模式）
在這種模式下，財務公司在商業(yè)銀行開立一個共同賬戶用于資金的歸集和下?lián)埽梢栽诙嗉毅y行開設），可以說是財務公司的現(xiàn)金池,稱為母賬戶。母賬戶的利息收入歸財務公司,成員企業(yè)的歸集資金所產生的存款利息由財務公司計算。
成員單位在財務公司指定的銀行范圍內開設兩類子賬戶：
收入戶：專門用于收款（可以是一般結算戶，或者專用戶），所有收入按照設定的模式實時（定時、定額）上劃到財務公司總賬戶，該賬戶的支出限制唯一對應財務公司總賬戶（多進一出），企業(yè)的銷售合同均要求使用該收款賬號；收入賬戶由財務公司控制，原則上實行零余額管理。
支出戶：專門用于對外支付款項（一般即企業(yè)的基本戶），用于對外支付。
這一類模式同樣存在風險，主要表現(xiàn)在三個方面：(1)開放了支付窗口,這個窗口可以進行正確的支付，也可能被利用作為錯誤的支付，造成支付風險。(2)下?lián)苜Y金需要借助住第三方軟件完成，一旦第三方軟件出現(xiàn)問題，將無法完成支付。（3）通過銀企直聯(lián)進行記賬，一旦銀企直連出現(xiàn)故障可能造成無法記賬的風險。
(一）存在的支付風險：
首先是軟件的安全漏洞。既然是通過第三方軟件完成對外支付，如果軟件本身存在問題，就可能造成錯誤的支付。許多銀行每年網(wǎng)銀的維護費就要數(shù)以億計，而財務公司花幾百萬元所做的網(wǎng)銀系統(tǒng)能達到什么水平，第三方軟件安全級別可想而知。有的財務公司出現(xiàn)過支付返回狀態(tài)不規(guī)范，導致系統(tǒng)重復支付的。
其次是黑客的入侵。服務器端的防護手段包括安裝防火墻、IDS、IPS、UTM等產品，但都難以有效應對“后門”事件帶來的潛在威脅。以防火墻為例，要保障正常的網(wǎng)絡通訊以確保業(yè)務的運行，防火墻就必須開放端口，這就給攻擊者以可乘之機，黑客可利用已泄露的賬戶、密碼等信息，像正常管理員一樣遠程登錄服務器，進而竊取、破壞服務器上的重要數(shù)據(jù)，或者阻止核心業(yè)務系統(tǒng)正常運行，甚至可以將目標服務器作為“跳板”，滲透內部網(wǎng)絡上的其他服務器，從而使攻擊的范圍進一步擴大。
另外是第三方軟件的“后門”程序。我相信軟件供應商都流著道德的血液，但是他們的程序設計人員流動性很大，怎么能保證這些流動的程序員都是君子呢？這些人員進入自己編寫的系統(tǒng)如入無人之境。從一份報告中可以佐證，美國軟件安全公司邁克菲（McAfee）和防止在線欺詐的公司Guardian Analytics共同發(fā)布的報告顯示，在最新一輪的全球網(wǎng)絡攻擊中，黑客們將目標對準全球各地的企業(yè)和個人存款數(shù)額高的銀行賬戶，從歐洲、美國和世界其他地區(qū)的共60多家銀行中卷走6000萬歐元（約為人民幣4.77億元）。銀行網(wǎng)銀尚且如此，財務公司網(wǎng)銀更是肉雞。
最后是銀企直連如果出現(xiàn)問題，就無法通過第三方軟件完成對外支付。所謂“統(tǒng)收統(tǒng)支”之中的“統(tǒng)支”就無法進行，進而影響成員企業(yè)業(yè)務的進行。
?。ǘ┐嬖诘挠涃~風險
集團內所有成員企業(yè)均需在集團開立存款賬戶（虛賬戶），同時在合作銀行開立基本戶（實賬戶）。成員企業(yè)資金信息流動通過集團的虛賬戶進行，而資金的實際流動通過財務公司在該銀行開立的實賬戶進行。虛賬戶與實賬戶實時聯(lián)動，相互驗證與監(jiān)督。
由于銀行系統(tǒng)的更新等原因使得直連系統(tǒng)無法實時聯(lián)動、自動記賬：比如許多財務公司最近頻頻遇到某些銀行的接口問題，查詢當日交易明細報“1012XML解析失敗”，致使返回查詢明細的報文系統(tǒng)無法識別，進而影響系統(tǒng)自動做賬。
另外，還有很多原因可能導致無法記賬，比如：通訊故障、第三方軟件出現(xiàn)問題、服務器癱瘓等。
還有記賬效率問題，一些大型財務公司抱怨這種模式的記賬效率低，一旦業(yè)務量增加到一定程度后，這個瓶頸很難突破。
?。ㄈo災備的風險
這種模式的建設也比較復雜，做一個異地災備系統(tǒng)幾乎需要與建設系統(tǒng)差不多、甚至更多的資金，所以多數(shù)財務公司也沒有做異地災備，而這是很危險的。
從以上分析可以看出，只要將銀行的銀企直聯(lián)的支付窗口打開，通過第三方軟件去操作，就會存在潛在的支付風險。另外，如果采用傳統(tǒng)的記賬模式，直連出現(xiàn)故障的時候，將無法保證財務公司正常的賬務處理，無法保證人民銀行、銀監(jiān)局的數(shù)據(jù)上報，甚至導致無法及時報稅等。有的財務公司認為自己的模式運行這么多年，也沒有見出過什么問題，沒出現(xiàn)問題并不表示不存在問題，我們必須考慮到極端的情況對資金管理系統(tǒng)的影響，一旦出現(xiàn)問題，雖亡羊補牢，但為時已晚。因為涉及到資金，我覺得還是謹慎點好。日本的大地震就是例子。在此之前，如果你說核電站存在的風險，許多人都會嘲笑你“杞人憂天”。我們在研究風險的時候，不能像好多市政建設一樣，認為大部分的天氣風和日麗，就無需在排水系統(tǒng)上下功夫，我們必須要考慮到類似7.21這樣的大暴雨，按這個標準去建設排水系統(tǒng)，才是一個負責任的政府。同樣的道理，我們必須考慮到極端的情況對我們資金管理系統(tǒng)的影響，甚至要考慮到整個機房遭到毀滅性的破壞，我們的核心業(yè)務也不會受到影響。這才是一個合格的系統(tǒng)管理員。否則就是短視行為。
三、 自動歸集、自動下?lián)?、匯總記賬模式下
針對以上模式存在的安全隱患，就出現(xiàn)了第三種模式。首先關閉第三方軟件的支付功能，其次取消聯(lián)動的重復記賬。
?。ㄒ唬╇S著銀行“資金池”管理系統(tǒng)的完善，使得我們對以上模式進行改進，進而避免支付風險和記賬風險成為可能：
目前銀行的系統(tǒng)能做到以下功能：
自動歸集：企業(yè)存款自動上劃至集團賬戶。
自動下?lián)埽撼蓡T企業(yè)需要對外付款時，銀行系統(tǒng)會自動從集團賬戶上劃款至企業(yè)賬戶，用于對外支付。所有操作都瞬間完成。下?lián)艿慕痤~不能大于該企業(yè)在集團賬戶的存款余額。
給企業(yè)打印對賬單：可以按照集團的的要求給企業(yè)打印對賬單。這個對賬單是將成員企業(yè)與集團賬戶的往來數(shù)據(jù)過濾以后的對賬單，與以前沒有進行集中管理的對賬單一樣。也與傳統(tǒng)模式下建設系統(tǒng)后由集團提供的對賬單內容一樣。
自動計算小戶利息：可以幫助集團計算成員企業(yè)的利息。
余額查詢：可以幫助集團提供成員企業(yè)余額的查詢
自動歸集，特別是自動下?lián)?，保證了資金的流動完全在銀行系統(tǒng)內部進行，不受第三方軟件的干預。我們在利用該模式的時候，完全可以將各家銀行的銀企直連的支付端口關閉，（這個在銀行端處理），這樣出現(xiàn)錯誤支付肯定不是我們財務公司使用的第三方軟件方面的問題，到銀行系統(tǒng)找原因就可以了。
（二）配合這種開放式的管理需要做好預算：
?。?）要求成員企業(yè)上報支付計劃----預算。小額的支付不用管，因為這個企業(yè)對外付款的同時，另一個企業(yè)可能在收款。對資金池的水平不會產生影響，但大額的支付需要提前上報，我們可以提前安排資金。另外開通法人賬戶透支功能可以彌補我們的資金臨時不足。
（2）我們要做的審批企業(yè)用款計劃并監(jiān)督企業(yè)對外支付，是事后監(jiān)督，不用幫著他們去具體干活。
（3）如果企業(yè)不知道怎么做預算、怎么執(zhí)行預算，我們可以告訴他們怎么做，如果他們知道怎么做而不去做，就直接采取措施，比如更換人員等。
（4）改變集中支付為分散支付，不僅需要將支付工作分散到各個成員企業(yè)，而且還要把集中于某一天的支付分散到不同的時段進行支付，避免“擠兌效應”的出現(xiàn)，可以使得資金池的資金規(guī)模保持一個穩(wěn)定的水平，避免大的波動。比如預算報上來以后，我們發(fā)現(xiàn)某一天有多家企業(yè)進行大額支付，我們要做的就要協(xié)調這幾家企業(yè)分散到不同的日期進行支付。如果不能協(xié)調，我們再安排資金。
（三）我們記錄明細賬的目的主要就是：給企業(yè)打印對賬單、計算存款利息、余額查詢，既然這些銀行都可以做了，我們就沒有必要再做一遍。我們認為采用匯總記賬法就可以，沒有必要采用銀企直連的方式進行每筆記賬，這樣就可以避免直連出現(xiàn)問題的時候無法記賬，也可以使得財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)量要小很多，備份起來也非常的方便。
匯總記賬法簡介：
許多會計人員對此不能理解，懷疑我們這樣做是否違反了會計原理。其實這一記賬方法已經(jīng)在我們日常的會計工作進行了運用。只是一些人沒有注意罷了。
匯總記賬法簡介：在會計賬務處理中，當某一個科目的明細賬非常多的時候，我們往往會把其從會計核算系統(tǒng)中獨立出去，形成一個獨立的子系統(tǒng)進行該科目的核算管理，而會計系統(tǒng)只進行總賬的記錄，避免“大肚子”現(xiàn)象的發(fā)生。例如：原材料、庫存商品、工資、固定資產等這些科目的明細往往較多，我們就建設相應的獨立子系統(tǒng)，將其從會計核算系統(tǒng)中剝離出來。例如“庫存管理系統(tǒng)”、“固定資產管理系統(tǒng)”等。這些系統(tǒng)記錄明細，而會計核算系統(tǒng)通過記錄總賬與其相連接。
匯總記賬法在庫存管理中的應用：
做過工業(yè)會計或商業(yè)會計的都知道，如果將庫存管理和賬務管理放在一起處理會很麻煩，特別是在原材料或庫存商品品種很多的時候。我們一般將庫存管理系統(tǒng)和財務核算系統(tǒng)分開，原材料或庫存商品明細賬由“庫存管理系統(tǒng)”處理，在該系統(tǒng)登記完畢入庫單或出庫單后，系統(tǒng)會自動生成明細賬、匯總表、移動加權平均價等所有庫存管理和成本管理的數(shù)據(jù)，財務系統(tǒng)只進行總賬的記錄和管理，這樣處理就要簡單得多。
比如：花了10萬元購買了50種原材料，都有各自的單價、數(shù)量等。可以這樣處理：在庫存管理系統(tǒng)中登記，自動生成原材料賬。然后在財務核算系統(tǒng)中只要登記一筆賬就可以了：
借：原材料 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
如果需要查詢原材料的明細賬，登錄庫存管理系統(tǒng)查詢就可以了。這樣處理可以替代較為復雜的ERP軟件。我集團部分成員企業(yè)就是按照我們這一建議去做的，程序也是有我們提供，運行多年，效果很好。
匯總記賬法在固定資產管理中的應用：
在固定資產管理中也運用到了匯總記賬法，特別是在固定資產較多的大型企業(yè)，一般情況有一個固定資產的管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)每月自動提取折舊并自動登記固定資產臺賬，同時打印出一個匯總表，財務部門根據(jù)這個匯總表只做一筆分錄：
借：管理費用（或制造費用）
貸：累計折舊如果要查詢固定資產的具體情況，登錄固定資產管理系統(tǒng)就可以了。我們部分成員企業(yè)也是這么作的。效果很好。
從以上的例子我們可以看出，在財務處理上，對于明細較多的科目我們一般都采用匯總記賬法解決問題，那么，在短期(內部存款）存款明細賬較多的資金集中管理中能不能也采用這種方法呢？答案是肯定的！我們仔細研究一下資金歸集的銀行系統(tǒng)和財務公司（類財務公司）的財務核算系統(tǒng)，與上面的例子類似，只是科目不同而已。一個需要庫存管理系統(tǒng)或其他系統(tǒng)，一個需要登錄網(wǎng)上銀行而已。
財務公司或類財務公司賬務處理舉例：
假如：某銀行的資金池業(yè)務今天發(fā)生了1000筆業(yè)務，其中600筆收款，400筆付款，發(fā)生額分別為2億元和1億元。
財務公司（類財務公司）就可以采用匯總記賬法只要做一筆分錄就可以了：
收款合計2億元
借：銀行存款——**現(xiàn)金池 2億元
貸：短期存款(內部存款)------**現(xiàn)金池 2億元
付款合計1億元
借：短期存款(內部存款)---**現(xiàn)金池 1億元
貸：銀行存款—**現(xiàn)金池 1億元
這種模式不僅適合小的集團公司，更適合大的集團財務公司。所不同者是對應的數(shù)量不同（小集團可能是1:1000；大集團可能是1:10000甚至更多），記錄的數(shù)額不同罷了。
由于記賬模式的變革，直連沒有必要，IT的投資大大節(jié)省，備份也很方便。出現(xiàn)災難性的后果后也能很快恢復。
我們的賬務處理經(jīng)驗：第二天將前一天的數(shù)據(jù)進行匯總記賬，因為晚上還有數(shù)據(jù)，（我看到的最晚的數(shù)據(jù)是晚上十點，）如果下班前做就會少數(shù)據(jù)。成員企業(yè)之間的轉賬傳統(tǒng)的是采用內部小戶，這是沒有必要的，可以通過合作銀行直接轉賬，因為在一個銀行內部是沒有手續(xù)費的，財務公司或類財務公司也沒有必要參與。這個是很多財務公司都提到的問題。
由于這種模式下核心業(yè)務都在銀行系統(tǒng)運行，財務系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)不進行物理上的鏈接，因此不會受到直連故障和銀行系統(tǒng)升級方面的影響，而且財務系統(tǒng)可以以不變應萬變。另外，由于財務系統(tǒng)只記錄總賬，因此非常小巧，便于備份，包括異地備份（可以在網(wǎng)上備份），即便機房遭到毀滅性的破壞，成員企業(yè)的資金歸集和下?lián)芤膊粫艿接绊?，至于財務系統(tǒng)，只要找一個能上網(wǎng)的電腦把系統(tǒng)下載下來安裝一下就可以開展工作，甚至不會影響當天給銀監(jiān)局和人民銀行申報數(shù)據(jù)。我個人認為，這種模式風險非常的小。
下面分享我們財務公司的經(jīng)驗：
利用各個合作銀行的資金管理系統(tǒng)將該行內的企業(yè)賬戶資金自動歸集到財務公司的“資金池”賬戶中。銀行就如我們的分支機構，幫助財務公司完成結算、支付、利息計算、余額查詢等。
我們只管理幾個資金池，如出現(xiàn)某個“資金池”資金不足，我們登錄“資金池”資金較多的銀行的網(wǎng)銀向資金少的“資金池”進行資金劃撥。這時候才用到UK，也是這個時候才需要我們財務人員干活。第二天我們將各資金池的數(shù)據(jù)下載下來，生成Excel表進行匯總，然后將這個匯總表作為原始憑證做一筆分錄。企業(yè)之間的資金往來通過銀行賬戶進行，銀行也不收我們的手續(xù)費。沒有必要通過內部戶轉賬。
橫向資金查詢我們曾經(jīng)用的是招行的CBS，但是由于一些原因，從去年九月份開始就沒有使用該系統(tǒng)，但這并不影響我們的業(yè)務開展，只是查詢起來不方便罷了。
我們計劃引進一套跨銀行管理系統(tǒng)，主要用于各種查詢。和使用CBS一樣，我們要求各家銀行關閉銀企直連的支付功能。該系統(tǒng)是輔助系統(tǒng)，可以給我們帶來方便，但是即便出現(xiàn)問題，也不會影響我們的業(yè)務，也不會造成支付安全隱患。
拋磚引玉，希望大家把更安全、高效、經(jīng)濟的模式介紹給大家。也希望大家提出寶貴意見。(作者：張延博 單位：天津渤海集團財務公司)
