美國(guó)是世界上建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度較早的國(guó)家之一。1935 年美國(guó)頒布了《社會(huì)保障法案》，建立起養(yǎng)老、遺屬及殘障保險(xiǎn)制度（簡(jiǎn)稱OASDI），作為該國(guó)主要的養(yǎng)老保障制度。隨著財(cái)政困難、嬰兒潮一代的老齡化等問(wèn)題的出現(xiàn)，單純依靠政府的養(yǎng)老保障模式出現(xiàn)危機(jī)。為此，美國(guó)開始推行多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，先后五次頒發(fā)了養(yǎng)老相關(guān)的法案。
這些法案引導(dǎo)雇主為其雇員建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，并鼓勵(lì)發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，以作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充。經(jīng)過(guò)不斷調(diào)整與發(fā)展，美國(guó)逐步形成了包括國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、雇主養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)在內(nèi)的“三支柱”養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。
第一支柱：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（簡(jiǎn)稱OASDI）
嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，OASDI并不是專門的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，而是由養(yǎng)老及遺屬保險(xiǎn)（OASI）和殘障保險(xiǎn)（DI）兩部分組成。該制度是全國(guó)性的，覆蓋了美國(guó)約96%的勞動(dòng)人口，包括私人企業(yè)中所有獲得報(bào)酬的員工，還包括聯(lián)邦公務(wù)員、非營(yíng)利性宗教、慈善和教育組織的雇員、州和地方政府雇員、自我經(jīng)營(yíng)者、農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主、農(nóng)場(chǎng)工人、家庭工人、牧師、1957 年以后服役的軍人、鐵路員工、國(guó)外就業(yè)員工等。鑒于OASDI制度主要內(nèi)容是養(yǎng)老保障，因此我們將其視同為美國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
第二支柱：雇主養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃
美國(guó)的雇主養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃在20世紀(jì)70年代以前基本都是待遇確定型（DB模式）；20世紀(jì)80年代以來(lái)，以個(gè)人賬戶為基礎(chǔ)的繳費(fèi)確定型（DC模式）養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃得以迅速發(fā)展。美國(guó)政府主要通過(guò)稅收優(yōu)惠對(duì)DC模式養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃予以支持，即按照稅法401K有關(guān)條款規(guī)定實(shí)行遞延納稅，即雇主和雇員向個(gè)人賬戶注入的資金免征個(gè)人所得稅（不計(jì)入個(gè)人所得稅稅基），待領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再與其他收入合并征收個(gè)人所得稅，由于在職時(shí)的工資水平一般高于養(yǎng)老金水平，因此遞延納稅降低了職工的稅負(fù)，有利于推動(dòng)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的發(fā)展。因此，美國(guó)DC模式的雇主養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃通常也稱為401K計(jì)劃。截至2011年，約60%的美國(guó)家庭都有401K養(yǎng)老金賬戶。
第三支柱：個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃
個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)行自愿參保的原則，所有70歲以下且有收入者，無(wú)論是否參加了其他養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，都可以開設(shè)個(gè)人退休賬戶（IRA）。為鼓勵(lì)個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老的發(fā)展，政府對(duì)個(gè)人開設(shè)退休賬戶提供以下兩種稅收優(yōu)惠：一是普通 IRA稅收優(yōu)惠，主要方式是遞延納稅，即繳費(fèi)（向賬戶注入資金）不計(jì)入個(gè)人所得稅基數(shù)，到提款時(shí)才根據(jù)稅法征收個(gè)人所得稅。二是對(duì)特殊形式個(gè)人退休賬戶（Roth IRA）的稅收優(yōu)惠，主要是繳費(fèi)時(shí)不免所得稅，但對(duì)投資收益（包括投資分紅、利息等）免稅。
美國(guó)OASDI制度有關(guān)情況
---制度模式
美國(guó)OASDI制度采取專項(xiàng)稅收保障模式，資金來(lái)源為參保人繳納的社會(huì)保障稅或稱為工薪稅（Payroll Tax），稅收全部進(jìn)入OASDI信托基金（OASDI Trust Fund），用于發(fā)放參保人員的基本養(yǎng)老金、遺屬補(bǔ)貼和殘障補(bǔ)貼?；鹗罩c政府其他方面的稅收和預(yù)算完全分離。該計(jì)劃為政府強(qiáng)制性計(jì)劃，當(dāng)資金出現(xiàn)收不抵支時(shí)，由財(cái)政承擔(dān)最終兜底責(zé)任。
---管理方式
OASDI制度由聯(lián)邦政府統(tǒng)一組織實(shí)施，具體管理部門為聯(lián)邦政府的社會(huì)保障署，下設(shè)10個(gè)由社會(huì)保障署垂直領(lǐng)導(dǎo)的局、6個(gè)服務(wù)中心和一個(gè)鑒定中心。全國(guó)具體從事社會(huì)保障稅繳納情況記錄、受益資格認(rèn)定、咨詢以及資金發(fā)放的直接服務(wù)機(jī)構(gòu)有一千多家。所有的資金都是在聯(lián)邦范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配使用。因此，美國(guó)的OASDI實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌。
---繳稅基數(shù)及比例規(guī)定
社會(huì)保障稅由雇員和雇主共同繳納，以雇員工資為納稅基數(shù)，但設(shè)上限，超出上限的部分不再繳納社會(huì)保障稅，2011年納稅基數(shù)上限為10.68萬(wàn)美元，2012年提高至11.01萬(wàn)美元。具體的稅率按照以支定收、適當(dāng)留有結(jié)余的原則確定，并根據(jù)人口年齡結(jié)構(gòu)等因素適時(shí)調(diào)整，2010年法定稅率為12.4%，由雇主和雇員分別繳納6.2%；2011年雇員稅率下調(diào)至4.2%，而雇主稅率仍維持6.2%。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者稅率為10.4%，全部由個(gè)人承擔(dān)。
---待遇領(lǐng)取條件
領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的資格包括年齡條件和納稅貢獻(xiàn)條件。領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的最低年齡為62歲，而領(lǐng)取全額基本養(yǎng)老金的年齡則在逐漸延長(zhǎng)。按現(xiàn)行規(guī)定，1937年及以前出生的職工領(lǐng)取全額基本養(yǎng)老金的退休年齡為65歲，1960年及以后出生的職工領(lǐng)取全額基本養(yǎng)老金的退休年齡為67歲。
納稅貢獻(xiàn)條件采取計(jì)點(diǎn)方式（積分制）計(jì)算，根據(jù)納稅的年限和納稅金額確定，但無(wú)論實(shí)際納稅額的高低，每年最多計(jì)4個(gè)點(diǎn)。領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的最少點(diǎn)數(shù)為40，即至少要有10年的繳費(fèi)才能夠在達(dá)到退休年齡后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。
---待遇計(jì)發(fā)和替代率水平
退休人員的基本養(yǎng)老金水平與其在職時(shí)的納稅基數(shù)掛鉤，繳稅基數(shù)越高基本養(yǎng)老金水平越高；基本養(yǎng)老金水平還與領(lǐng)取年齡掛鉤，退休越晚水平越高。基本養(yǎng)老金水平設(shè)上下限，以兼顧效率與公平。比如在2008年，最高檔次的基本養(yǎng)老金為每人每月1536美元，最低的為每人每月636美元。從替代率情況看，最低檔收入者的基本養(yǎng)老金替代率為56％，最高檔收入者的替代率為26％，平均替代率約為30%。由于待遇計(jì)發(fā)公式較為復(fù)雜，為了讓參保人員清楚地了解自己可以領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金金額。美國(guó)社會(huì)保障署網(wǎng)站上有一個(gè)基本養(yǎng)老金計(jì)算器，只要輸入個(gè)人信息，就可以預(yù)測(cè)在不同年齡退休時(shí)的基本養(yǎng)老金水平。
---參保及基金的基本情況
自20世紀(jì)80年代后，美國(guó)的OASDI制度就基本實(shí)現(xiàn)了對(duì)就業(yè)人員的全覆蓋。2011年美國(guó)有1.58億人繳納社會(huì)保障稅，待遇領(lǐng)取人數(shù)約5500萬(wàn)人。2011年OASDI信托基金收入8050億美元，當(dāng)期支出7360億美元（其中待遇支出約為7250億美元），基金滾存結(jié)余2.7萬(wàn)億美元。
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