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到辦公室坐下后，管理會計陳實稍事休息，便打開了電腦中的部門決算軟件，開始查閱決算數(shù)據(jù)。去年的決算數(shù)據(jù)剛剛收集起來，其中會有不少新情況和新問題，他要找?guī)讉€部門挑一些指標(biāo)看看，摸摸情況。
怎么會越滾越大
陳實打開了一個C部門的數(shù)據(jù)。這個部門規(guī)模不大，就10來個所屬單位，但單位類型較全，既有主管部門本級的行政單位，也有機(jī)關(guān)服務(wù)中心等普通事業(yè)單位，還有科研所等科學(xué)事業(yè)單位，正是“麻雀雖小，五臟俱全”的代表。陳實先看了收入支出決算總表，5億元的總收入中，3億多元的財政撥款，1億元的事業(yè)收入，約4000萬元的其他收入；支出主要是基本支出和項目支出，4：6的構(gòu)成，一組尋常的數(shù)據(jù)。
接著，陳實又打開了資產(chǎn)負(fù)債簡表，資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的幾個數(shù)據(jù)看著也還正常。但是，負(fù)債中的其他應(yīng)付款怎么有5000多萬元？這相當(dāng)于本年收入的10%了，似乎比往年都要多出不少。陳實立即打開了部門報送的決算填報說明和分析報告，找到有關(guān)財務(wù)指標(biāo)上下年對比情況說明。果然，今年的其他應(yīng)付款比上年增加了3000多萬元，增幅翻番。部門對此的解釋為：所屬事業(yè)單位開展科研活動取得的橫向課題經(jīng)費(fèi)及其他部門撥付的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)增加，相應(yīng)增加了其他應(yīng)付款。
那么問題來了，這類經(jīng)費(fèi)年底能掛在往來款上嗎？根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，“其他應(yīng)付款”科目核算的是除應(yīng)繳稅費(fèi)等具體事項以外的其他各項償還期限在1年以內(nèi)的應(yīng)付及暫收款項，是單位的負(fù)債，以后要償還的；而事業(yè)單位取得的橫向課題經(jīng)費(fèi)，一般是與撥款部門簽訂合同，通過開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動提供商品或勞務(wù)取得的合法收入，是非償還性資金，依規(guī)應(yīng)記入“事業(yè)收入”科目。補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)更應(yīng)計入單位的收入。另外，按照決算編制要求，單位應(yīng)當(dāng)在全面核實收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債，清理往來款項，并辦理年中結(jié)賬的基礎(chǔ)上編制決算，那么單位決算報表上這個“其他應(yīng)付款”怎么還會越滾越大呢？
隱匿收入、少列支出
陳實在本子上記下幾個數(shù)字，又在一旁寫了幾個疑點，拿起辦公桌上的電話，撥了一組號碼。很快，電話那頭應(yīng)答，是該部門財務(wù)經(jīng)辦人員小劉。幾句客套話后，陳實直入主題，問：“小劉，今年部門收入可好啊？”“一般一般，要不是財政支持，咱都揭不開鍋。您最知道了，咱家單位創(chuàng)收能力不強(qiáng)?！毙⒋鸬?。
“少來這一套，我看你們?nèi)兆舆^得很不錯吶，年底你們掛在往來賬的錢可不少啊！”陳實直擊對方軟肋。
“嗯—— —這個嘛，我想想。噢，大概有個千把萬吧，跟往年差不多的?！币槐粏柤皰熨~的情況，小劉在電話那頭打起了太極。
“千把萬？差不多？我看到的可有5000多萬呢，比去年翻了一番！這是怎么回事？”陳實毫不含糊地追問。
“哦，有那么多呢”，眼看確實繞不過去了，小劉開始老實了，“我核實過了，是今年有幾家單位收到的橫向課題經(jīng)費(fèi)和其他部門撥的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)增加了，我都如實寫在決算說明上了呀，領(lǐng)導(dǎo)。”“看到了，那我問你，這些單位收到課題經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，回頭要還給撥款的部門嗎？”“不用還。都收到兜里了，怎么還有拿回去的道理？”小劉笑道。
“那能算負(fù)債嗎？搞了這么多年財務(wù)工作了，你應(yīng)該知道這些非償還性資金是記入收入而不是掛賬的啊，而且做決算前要清理往來賬，該記收入記收入，該列支出列支出！”陳實一針見血。
“道理我明白，領(lǐng)導(dǎo)。但是，如果我們將這些資金都記入收入，那預(yù)決算差異不就很大了嗎？以后年度做預(yù)算的時候，會不會因此減少對我們的財政撥款？而且年底這項專項經(jīng)費(fèi)結(jié)余趴在賬上列到表中，是不是也會影響來年的撥款？如果有影響的話，那這個我可做不了主?！毙⒁宦爠诱娓窳?，也只好實話實說了。
“你還真是‘明白’！少在這叫苦，隱匿收入、少列支出，這都是嚴(yán)重的會計問題，做不了主就趕緊上報請示，按照財政財務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行整改。現(xiàn)在就快要批復(fù)決算了，我會跟業(yè)務(wù)司分管你們部門預(yù)算的聯(lián)系人溝通這個問題，正式提出整改要求?！标悓崗?qiáng)調(diào)。
“有您這話，我們立馬整改?！毙?yīng)答。
放下電話，陳實把剛才通話內(nèi)容簡要做了記錄，并與之前的問題和疑點合并整理，寫下3點意見：一是要求單位規(guī)范經(jīng)濟(jì)事項的財務(wù)管理和會計核算，對部門橫向撥款、課題收入等非償還性資金應(yīng)補(bǔ)記收入，資金使用據(jù)實列支，結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余資金按規(guī)定處理，并在決算報表上反映。
二是要求單位編報以后年度預(yù)算時要合理、完整編報收入，加強(qiáng)對事業(yè)收入、其他收入等非財政資金和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等存量資金管理，要依據(jù)前3年平均收入或一定比率測算，提高預(yù)算完整性和資金使用效益，避免決算與預(yù)算形成“兩張皮”。
三是財政部門和主管部門要加大對決算的審核，在重點審核收支預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，加大對往來款項等資產(chǎn)負(fù)債事項的審核，及時糾正單位會計核算問題，規(guī)范財務(wù)管理，必要時采取賬表一致性專項核查。
寫完，陳實接通了業(yè)務(wù)司分管C部門的聯(lián)系人電話。
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