摘要：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是審計(jì)信息化系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱“金審工程”）建設(shè)項(xiàng)目的一項(xiàng)重要目標(biāo)，當(dāng)前各地審計(jì)機(jī)關(guān)陸續(xù)開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)建設(shè)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展迅速。本文結(jié)合建長(zhǎng)沙市審計(jì)局實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)建設(shè)情況，介紹了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的背景、模式、實(shí)現(xiàn)細(xì)節(jié)及意義，并對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展進(jìn)行了展望。
關(guān)鍵詞：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)；模式；數(shù)據(jù)采集；數(shù)據(jù)分析
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為，也是審計(jì)信息化系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱“金審工程”）建設(shè)項(xiàng)目的一項(xiàng)重要目標(biāo)。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，長(zhǎng)沙市審計(jì)局為適應(yīng)新形勢(shì)下的審計(jì)信息化工作需要，開(kāi)始積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的研究和實(shí)踐，于2013年12月啟動(dòng)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)項(xiàng)目的建設(shè)，經(jīng)過(guò)將近1年的部署調(diào)試，整套聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)已部署成功并投入使用。
一、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的模式
為有效開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，輔助審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋問(wèn)題，達(dá)到聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的效果和效益，根據(jù)長(zhǎng)沙市財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)大且集中的特點(diǎn)，長(zhǎng)沙市審計(jì)局建立財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式。該模式涉及被審計(jì)端、傳輸端和審計(jì)端三個(gè)環(huán)節(jié)，各聯(lián)網(wǎng)單位 作為被審計(jì)端，其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)前置機(jī)采集后，通過(guò)“長(zhǎng)沙市電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)”按照一定周期自動(dòng)傳輸?shù)綄徲?jì)端，審計(jì)數(shù)據(jù)中心接收到數(shù)據(jù)后，首先按照預(yù)定的程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行清洗、裝載，然后依據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃進(jìn)行基礎(chǔ)表的加工處理，最后審計(jì)人員依據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表構(gòu)建各類審計(jì)模型，完成對(duì)問(wèn)題的核查。
二、數(shù)據(jù)的采集、傳輸及加工
數(shù)據(jù)采集是開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的前提。一般聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集通過(guò)兩種方式實(shí)現(xiàn)：局域網(wǎng)內(nèi)部數(shù)據(jù)采集和廣域網(wǎng)數(shù)據(jù)采集。此次數(shù)據(jù)采集方式使用的是廣域網(wǎng)數(shù)據(jù)采集，在被審計(jì)單位安裝數(shù)據(jù)采集前置機(jī)。被審計(jì)單位定期對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全庫(kù)數(shù)據(jù)備份，然后通過(guò)人工操作的方式，將備份的數(shù)據(jù)庫(kù)文件通過(guò)轉(zhuǎn)輸端上傳至前置機(jī)（FTP服務(wù)器），通過(guò)預(yù)編寫(xiě)的自動(dòng)恢復(fù)命令對(duì)其傳輸?shù)膫浞輸?shù)據(jù)恢復(fù)。
審計(jì)中心按照預(yù)定設(shè)置的周期對(duì)前置機(jī)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)采集、清洗、轉(zhuǎn)換處理，然后將數(shù)據(jù)裝載到財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃基礎(chǔ)表中，此過(guò)程為人工觸發(fā)，自動(dòng)完成。
三、數(shù)據(jù)分析
審計(jì)人員根據(jù)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建出的審計(jì)方法業(yè)務(wù)模型，完成對(duì)問(wèn)題的核查。主要有四種數(shù)據(jù)分析的方式：直接查詢分析、預(yù)警模型分析、通過(guò)已構(gòu)建的審計(jì)模型分析、新建模型進(jìn)行分析。
1、直接查詢分析：審計(jì)人員可通過(guò)審計(jì)終端，使用SQL語(yǔ)言直接對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢分析。
2、預(yù)警模型分析：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)通過(guò)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)周期性的自動(dòng)掃描檢查，對(duì)符合一定特征的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，達(dá)到預(yù)警的作用。
3、通過(guò)已構(gòu)建的審計(jì)模型分析：審計(jì)人員可使用系統(tǒng)內(nèi)已構(gòu)建好的審計(jì)模型，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行直接分析。
4、新建模型進(jìn)行分析：審計(jì)人員可將一些復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程，制作成聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)模型，以便將來(lái)重復(fù)利用，從而達(dá)到降低工作量，提高工作效率的作用。
四、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的意義
一是有利于推動(dòng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢(shì)下審計(jì)工作的開(kāi)展。目前，我國(guó)電子政務(wù)12個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)工程中，金財(cái)、金關(guān)、金稅、金融監(jiān)管、社會(huì)保障等業(yè)務(wù)系統(tǒng)正在建設(shè)之中，有的已經(jīng)進(jìn)入全國(guó)數(shù)據(jù)大集中階段，尤其是與審計(jì)工作密切相關(guān)的組織中央預(yù)算執(zhí)行和國(guó)庫(kù)集中支付的金財(cái)工程正在不斷建設(shè)與完善。與此同時(shí)，大型國(guó)有企業(yè)的ERP系統(tǒng)、國(guó)家重大基本建設(shè)項(xiàng)目的管理系統(tǒng)等的建設(shè)也在不斷推進(jìn)。在掌握國(guó)家重要資金和資產(chǎn)的政府部門、領(lǐng)域不斷信息化、網(wǎng)絡(luò)化的條件下，審計(jì)機(jī)關(guān)要有效地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，必須順應(yīng)這種形勢(shì)的發(fā)展，積極探索審計(jì)的新途徑和新方法。從聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征看，它已經(jīng)成為新形勢(shì)下開(kāi)展審計(jì)工作的必然選擇，隨著網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不斷成熟與審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的不斷開(kāi)發(fā)完善，這種方式將發(fā)揮更大的作用。
二是有利于在新形勢(shì)下有效配置審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針。財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的過(guò)程中，一些手工、紙質(zhì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)處理方式在一定范圍內(nèi)同時(shí)存在，傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也將同時(shí)存在。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)遠(yuǎn)程獲取被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特征，合理安排聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目，有效地配置和利用審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)以最少的審計(jì)資源，取得最大的審計(jì)成果。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)適時(shí)審計(jì)、高效率數(shù)據(jù)采集與分析的特征，將部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等時(shí)間、項(xiàng)目集中的審計(jì)工作進(jìn)行分解，避免因時(shí)間緊、任務(wù)重導(dǎo)致審計(jì)效率低下、質(zhì)量低劣。正是由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在審計(jì)資源配置與提高審計(jì)效率方面的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)，借助于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)更為有效、準(zhǔn)確地處理好一般與重點(diǎn)的關(guān)系，處理好現(xiàn)階段任務(wù)與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的關(guān)系，在抓重點(diǎn)中處理好數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系，促使“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針在新的形勢(shì)下將進(jìn)一步得到貫徹落實(shí)。
三是有利于提高審計(jì)質(zhì)量。開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，可以使審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。這些轉(zhuǎn)變，能夠使一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動(dòng)態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地為決策部門提供決策信息，從而提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。六、發(fā)展與展望
隨著各單位信息化水平的不斷提高，越來(lái)越多的單位將加入聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的范圍，未來(lái)的審計(jì)工作方式將更加注重現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的結(jié)合。目前長(zhǎng)沙市審計(jì)局已完成財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的建設(shè)，隨著工作的不斷開(kāi)展，稅收、社會(huì)保障，企業(yè)等都將將逐步加入聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，最終形成多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)，審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，行業(yè)內(nèi)縱向分析與跨行業(yè)橫向分析相結(jié)合，實(shí)時(shí)監(jiān)督，實(shí)時(shí)審計(jì)，由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中監(jiān)督。（劉鴿）
參考文獻(xiàn)：
[1]曹洪澤，劉強(qiáng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)及其關(guān)鍵技術(shù)研究，北京理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2006年7月
[2]路巧玲，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集和處理，審計(jì)文摘，2008年 第8期
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