目 錄
第一部分：加計扣除稅收優(yōu)惠政策依據(jù)和解讀... 2一、 加計扣除定義... 2二、 法律規(guī)定... 2三、 研發(fā)支出加計扣除的意義... 2針對高新技術(shù)企業(yè)... 2針對非高新技術(shù)企業(yè)... 3四、 研發(fā)支出加計扣除基本條件... 3適用范圍... 3從事研究開發(fā)活動... 3研發(fā)領(lǐng)域要求... 3五、 可以加計扣除的研發(fā)費用... 3六、 不得加計扣除的研發(fā)支出... 4七、 申報流程... 5八、 報送資料... 5辦理技術(shù)鑒定需填報的材料(報送科技部門等單位). 5向企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料... 6加計扣除是指按照
稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種
稅收優(yōu)惠措施。
例如，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行50%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為10000元，就可按15000元（10000×150%）數(shù)額在稅前進行扣除，以體現(xiàn)鼓勵研發(fā)政策。
1. 新《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定： 企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定：研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用，未形成無形之產(chǎn)計入當期損益的，再按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除； 形成無形資產(chǎn)的， 按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。
3. 國稅發(fā)【2008】116號《企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理辦法（試行）》對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的主體要件、申請流程以及需要提交的資料進行了詳細規(guī)定，為研發(fā)費用加計扣除實務(wù)操作提供了直接有效的指導。
1. 因為研發(fā)支出加計扣除新規(guī)定涉及到的標準和條件與高新認定中研發(fā)費用的歸集有著極大的相似性，高新技術(shù)企業(yè)進行研發(fā)費用加計扣除具有天然的優(yōu)勢。
2. 利于高新技術(shù)企業(yè)進一步節(jié)稅；利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費用。
3. 利于高新技術(shù)企業(yè)順利通過復審。
若企業(yè)本身不符合高新企業(yè)的有關(guān)條件，但研發(fā)支出比例較高，通過加計扣除進行稅務(wù)籌劃非常必要。
財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。
I、包括：內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校；
Ⅱ、要求：研發(fā)費用與生產(chǎn)費用的分離。
開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)活動。
Ⅰ.《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》
八大領(lǐng)域：
電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)
Ⅱ.《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》
九大領(lǐng)域：
信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進制造、先進環(huán)保和資源綜合利用、海洋
一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用
二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用
三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費
四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費
五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費
六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費
七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用
八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用
其他情況分析
合作開發(fā)： 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。
委托開發(fā)： 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況。
企業(yè)集團研發(fā)費用的分攤制度：
集團公司集中進行的研發(fā)項目，其實際發(fā)和的研發(fā)費用，按合理的方法在受益成員企業(yè)間進行分攤。
簽訂集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同，明確各參與方的責、權(quán)、利及費用分攤方法。
分攤原則：權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致原則
集團母公司負責編制：
①集中研發(fā)項目的立項書
②研發(fā)費用預(yù)算表
③決算表
④決算分攤表
1、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2、企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出,從管理費用據(jù)實列支，不應(yīng)納入研發(fā)費用。
備注： 此流程為參考的加計扣除申報流程， 各地政府部門要求有所不同。
1.企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除項目審查表；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書（內(nèi)容包括研究開發(fā)內(nèi)容、目標、方法、計劃進度將掃描件上傳）；
3.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
4.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（將掃描件上傳）；
5.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（將掃描件上傳）；
6.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料（將掃描件上傳）。
1. 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；
3. 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
4. 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；
5. 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
6. 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；
7.研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關(guān)情況及核算情況說明；
8. 無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形）。
附研發(fā)費用歸集表如下：
研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表
（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）
納稅人名稱 (公章)： 納稅人識別號：
年度（ 季度） 金額單位：元（列至角分）
序號
費 用 項 目
發(fā)生額
1
一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用
2
1.材料
3
2.燃料
4
3.動力費用
5
6
二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用
7
1.工資、薪金
8
2.津貼、補貼
9
3.獎金
10
11
12
三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費
（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M的儀器和設(shè)備除外）
13
1.儀器
14
2.設(shè)備
15
16
四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費
17
1.儀器
18
2.設(shè)備
19
20
五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費
21
1.軟件
22
2.專利權(quán)
23
3.非專利技術(shù)
24
25
六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費
26
27
七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用
28
29
八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用
30
1.新產(chǎn)品設(shè)計費
31
2.新工藝規(guī)程制定費
32
3.技術(shù)圖書資料費
33
4.資料翻譯費
34
35
合計數(shù)（1+2+3···+34）
36
從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款
37
加計扣除額（35-36）×50%
備注：各省市申請加計扣除的報送資料大體相同，但流程不同， 技術(shù)鑒定的部門有可能是當?shù)乜萍疾块T，也可能是經(jīng)貿(mào)部門或其他部門。 歡迎大家留言提供信息。
同行交流電話： 020-37619056
