煙臺(tái)市XX部門2010年度預(yù)算執(zhí)行
及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案
（參考模板）
根據(jù)2010年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作總體方案的要求，結(jié)合對(duì)XX部門的調(diào)查了解情況，制定本實(shí)施方案。
一、審計(jì)目標(biāo)
XX局2010年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，堅(jiān)持“評(píng)價(jià)總體、揭露問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績(jī)效、維護(hù)安全”的總體思路，緊扣預(yù)算管理、資金使用、職責(zé)履行及政策執(zhí)行情況，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體性、宏觀性和建設(shè)性，進(jìn)一步促進(jìn)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益。具體目標(biāo)是：（根據(jù)被審計(jì)單位情況及職業(yè)判斷可有選擇地確定相關(guān)審計(jì)目標(biāo)）
（一）摸清預(yù)算、資金、資產(chǎn)及內(nèi)控管理情況，查處預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的違法違規(guī)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)規(guī)范管理；
（二）摸清債權(quán)債務(wù)情況，揭示預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的不安全因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)政安全；
（三）摸清非稅收入收繳管理情況，促進(jìn)將所有政府收支納入預(yù)算管理，推動(dòng)建立健全完整協(xié)調(diào)的政府預(yù)算體系；
（四）摸清部門預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行及決算情況，推動(dòng)預(yù)算公開(kāi)和財(cái)政管理的規(guī)范化，促進(jìn)提高預(yù)算執(zhí)行效果和財(cái)政資金使用效益；
（五）摸清部門、單位職責(zé)范圍及職責(zé)履行情況，促進(jìn)資金收支嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，工作職責(zé)履行到位，達(dá)到事業(yè)發(fā)展政策目標(biāo)；
（六）摸清政策執(zhí)行、財(cái)政改革措施落實(shí)情況，推動(dòng)財(cái)政體制改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展；
（七）審計(jì)基本建設(shè)類項(xiàng)目和行政事業(yè)類項(xiàng)目管理及資金使用情況，關(guān)注項(xiàng)目管理的規(guī)范性，資金使用的效益性，對(duì)影響效益的問(wèn)題深入分析原因，提出改進(jìn)建議；
（八）審計(jì)對(duì)外投資的審批、決策、運(yùn)作和效益情況，關(guān)注是否存在因管理不善、決策失誤導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議；
（九）其他有關(guān)審計(jì)目標(biāo)。
二、審計(jì)范圍
XX部門2010年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況，重大問(wèn)題可追溯到以前年度。延伸審計(jì)XX、XX等單位。（或XX專項(xiàng)資金），對(duì)該部門管理的XX專項(xiàng)資金以及XX年X月X日至XX年X月X日，履行XX經(jīng)濟(jì)職能情況情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
三、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)措施
（一）審計(jì)內(nèi)容：
1.預(yù)算編制及批復(fù)情況。關(guān)注部門單位預(yù)算編制是否真實(shí)、完整，財(cái)政撥款收入、預(yù)算外資金收入、其他收入、政府性基金收入以及上年結(jié)轉(zhuǎn)資金等是否全部編入部門單位預(yù)算，有無(wú)漏編、少編預(yù)算等問(wèn)題。工資福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助、一般商品和服務(wù)支出，以及業(yè)務(wù)類、投資類、發(fā)展類項(xiàng)目支出等預(yù)算編制是否明細(xì)、真實(shí)，特別是項(xiàng)目支出預(yù)算編制是否合規(guī)，有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)支出等問(wèn)題。是否按照市財(cái)政批準(zhǔn)的部門預(yù)算，及時(shí)、完整的向所屬單位批復(fù)預(yù)算，有無(wú)以“管理費(fèi)”、“調(diào)劑資金”等名義，截留、擠占所屬單位資金等問(wèn)題。
2.非稅收入收繳管理情況。關(guān)注納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、專項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入等是否按照“票款分離”等規(guī)定，及時(shí)足額上繳市財(cái)政；收取房租收入、廣告收入、經(jīng)營(yíng)收入等是否按規(guī)定納入賬內(nèi)核算，應(yīng)納入財(cái)政專戶管理是否及時(shí)足額上交財(cái)政專戶，有無(wú)隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移、坐收坐支、私存私放等問(wèn)題。關(guān)注部門單位收取行政事業(yè)性收費(fèi)是否合規(guī)，有無(wú)自定收費(fèi)項(xiàng)目，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收費(fèi)以及無(wú)證收費(fèi)等問(wèn)題。關(guān)注以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取資金，以虛列支出轉(zhuǎn)出資金，上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金等方式設(shè)立“賬外賬”、“小金庫(kù)”等問(wèn)題。
3.資金支出管理情況。關(guān)注部門單位各項(xiàng)支出核算和管理是否嚴(yán)格規(guī)范，有無(wú)混收混支、擠占項(xiàng)目資金以及通過(guò)往來(lái)款核算收支，結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬等問(wèn)題；是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和財(cái)政制度規(guī)定撥付使用資金，有無(wú)擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、自定項(xiàng)目和擴(kuò)大范圍發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼，有無(wú)將部門支出事項(xiàng)轉(zhuǎn)嫁到所屬單位支出，以及虛列支出造成部門決算不真實(shí)等問(wèn)題。關(guān)注超預(yù)算定額支出項(xiàng)目的類型和金額，分析原因，揭示預(yù)算編報(bào)不合理或違反預(yù)算管理規(guī)定亂支亂花的問(wèn)題。關(guān)注部門單位是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，分析國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余額度的結(jié)構(gòu)、規(guī)模和原因，檢查有無(wú)違規(guī)開(kāi)設(shè)銀行賬戶和通過(guò)二、三級(jí)單位轉(zhuǎn)移挪用財(cái)政資金以及支出項(xiàng)目不落實(shí)，造成結(jié)余過(guò)大、資金閑置等問(wèn)題。
4.票據(jù)管理使用情況。關(guān)注部門單位收取行政事業(yè)性收費(fèi)、房租等收入使用票據(jù)以及發(fā)票報(bào)銷等是否合規(guī)，特別關(guān)注在科研課題經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)項(xiàng)目、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出中以“會(huì)議費(fèi)”、“咨詢費(fèi)”、“設(shè)備購(gòu)置”、“工程購(gòu)建、修繕”、“辦公用品”等名義報(bào)銷發(fā)票的真實(shí)性，檢查有無(wú)使用內(nèi)容、金額與實(shí)際不符的發(fā)票報(bào)銷，或使用不合規(guī)票據(jù)，虛列支出、套取資金等問(wèn)題。
5.財(cái)政財(cái)務(wù)管理內(nèi)控情況。關(guān)注部門單位是否根據(jù)本行業(yè)、本系統(tǒng)特點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，資金和資產(chǎn)等管理制度是否健全有效，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等制度是否嚴(yán)格，有無(wú)人為調(diào)節(jié)收支科目，編造虛假會(huì)計(jì)信息等問(wèn)題。
6.資產(chǎn)管理情況。審計(jì)部門單位國(guó)有資產(chǎn)的管理制度和核算辦法是否合規(guī)、有效，資產(chǎn)的建設(shè)、采購(gòu)、驗(yàn)收、維修、出租、出借、處置及收益等是否合規(guī)、合法，國(guó)有資產(chǎn)是否統(tǒng)一管理，是否發(fā)揮相應(yīng)的效益，有無(wú)因管理不善造成國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。
7.履行XX經(jīng)濟(jì)職能情況。審計(jì)部門……
（二）審計(jì)重點(diǎn)：（審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案、調(diào)查了解情況和職業(yè)判斷，確定審計(jì)重點(diǎn)）如：
1.預(yù)算編制和批復(fù)環(huán)節(jié)的審計(jì)，對(duì)基本支出預(yù)算作常規(guī)性審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算的編報(bào)和執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。從調(diào)查了解情況看，XX部門基本支出編報(bào)較規(guī)范，但該部門2011年項(xiàng)目支出XX萬(wàn)元，共涉及XX個(gè)項(xiàng)目,占全部預(yù)算總額的XX%，其中，XX項(xiàng)目，在2010年12月份追加編報(bào)，并列入2010年預(yù)算指標(biāo)，但因項(xiàng)目在2010年實(shí)際并未實(shí)施，資金轉(zhuǎn)至基本賬戶結(jié)余。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注XX部門項(xiàng)目支出是否存在隱瞞轉(zhuǎn)移、擠占挪用預(yù)算資金的問(wèn)題，分析滯留、閑置財(cái)政資金，影響資金使用效益的原因。
2.對(duì)非稅收入收繳管理情況的審計(jì)，除從總體上把握該單位收入項(xiàng)目和支出方向外，重點(diǎn)對(duì)其XX下屬單位的XX收費(fèi)項(xiàng)目執(zhí)行收支兩條線和票款分離制度情況進(jìn)行審計(jì)，從調(diào)查了解情況看，該部門及下屬單位共有XX項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，年度收入預(yù)算XX萬(wàn)元，實(shí)際收取XX萬(wàn)元，但XX下屬單位的XX收費(fèi)項(xiàng)目收入與預(yù)算相比差距較大，XX項(xiàng)目經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)自行留用，均需重點(diǎn)關(guān)注。另外，XX收費(fèi)項(xiàng)目當(dāng)年收取280萬(wàn)元，但只安排支出2萬(wàn)元，另外一個(gè)項(xiàng)目XX，為維持事業(yè)發(fā)展財(cái)政共安排專項(xiàng)支出500萬(wàn)元，但當(dāng)年該項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)只有2萬(wàn)元，上述兩個(gè)項(xiàng)目，收支差額均存在較大反差。審計(jì)過(guò)程中均應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并分析原因，落實(shí)該收費(fèi)項(xiàng)目合理性、政策執(zhí)行方面存在的偏差。
調(diào)查過(guò)程中還了解到，XX部門管理房產(chǎn)XX處，其他可用于經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)XX萬(wàn)元，但賬面未反應(yīng)租金收入和其他經(jīng)營(yíng)性收入情況，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)流失及是否存在違規(guī)設(shè)置小金庫(kù)等問(wèn)題。
3. 資金支出管理情況,重點(diǎn)關(guān)注……
（三）重要審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施
1.預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)
安排XXX、XXX兩名同志負(fù)責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日X天。
所需資料：
序號(hào)
資料類別
資料清單
1
部門基本情況資料
包括部門定員、定編、定職能的“三定”方案，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工情況，內(nèi)部管理，部門人員分布狀況，工作發(fā)展規(guī)劃，年度工作計(jì)劃，工作總結(jié)等。
2
部門預(yù)算和財(cái)務(wù)管理制度資料
包括部門內(nèi)部有關(guān)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件。
3
預(yù)算編制文件
包括部門預(yù)算“一上”、“二上”的預(yù)算申報(bào)資料（紙質(zhì)文件和預(yù)算編制軟件電子資料；財(cái)政部門“一下”部門控制數(shù)文件、基本支出預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算批復(fù)文件。
4
預(yù)算調(diào)整文件
包括部門追加、追減預(yù)算的申請(qǐng)文件及財(cái)政部門等的批復(fù)文件。
5
預(yù)算批復(fù)文件
包括年初批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算的文件以及年中調(diào)整所屬預(yù)算單位預(yù)算的文件。
審計(jì)步驟和方法：
序號(hào)
審計(jì)內(nèi)容
審計(jì)步驟和方法
1
“一上”預(yù)算編制的審查
1.取得部門上年度預(yù)算和決算報(bào)表，了解和分析部門主要資金來(lái)源渠道和資金使用方向。
2.結(jié)合部門及所屬單位銀行賬戶情況及了解到的以往收支活動(dòng)，分析部門“一上”收支預(yù)算申報(bào)是否包含了本部門收支的全部?jī)?nèi)容。
3.調(diào)閱部門當(dāng)年發(fā)展計(jì)劃，參考相關(guān)法規(guī)，審查“一上”支出預(yù)算安排的內(nèi)容和方向是否符合國(guó)家政策和本部門發(fā)展的需要；重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)的項(xiàng)目是否是項(xiàng)目庫(kù)中重要、緊急的項(xiàng)目。
4.與部門上一年度預(yù)算和決算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，審查部門申報(bào)預(yù)算時(shí)是否參考了上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，上年度結(jié)余資金在本年度使用的項(xiàng)目支出是否納入預(yù)算申報(bào)。
2
“二上”預(yù)算編制的審查
1.與“一上”預(yù)算進(jìn)行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，并分析調(diào)整的合法性與合理性。
2.取得財(cái)政部門下達(dá)部門的“一下”控制數(shù)文件，審查部門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬各單位的控制數(shù)分配情況，核對(duì)與總數(shù)是否一致。
3.審查部門“二上”各項(xiàng)預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對(duì)于不一致的內(nèi)容，抽查所屬單位的“二上”預(yù)算并進(jìn)行分析，找出不一致的原因，并判斷其合法性和合理性。
3
主要收支預(yù)算編制的審查
1.收入預(yù)算的審查。
（1）審查部門預(yù)算中收入預(yù)算的構(gòu)成；。
（2）審查部門收入預(yù)算的數(shù)額，審查收入測(cè)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
2.基本支出預(yù)算編制的審查。
（1）從單位的人事部門取得預(yù)算編制時(shí)單位的編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)資料，與部門報(bào)送的編制數(shù)和實(shí)有人數(shù)進(jìn)行對(duì)比。
（2）分析人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否為編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)乘以定額標(biāo)準(zhǔn)，總數(shù)是否符合財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，有無(wú)虛報(bào)人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的現(xiàn)象。
（3）分析日常公用經(jīng)費(fèi)中以人員為計(jì)算對(duì)象的部分和以物耗為計(jì)算對(duì)象的部分，是否按照財(cái)政部門規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，有無(wú)虛報(bào)編制人數(shù)或者實(shí)有人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的現(xiàn)象。
（4）對(duì)比分析人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，關(guān)注部門在兩者之間有無(wú)擅自相互調(diào)整；。
（5）對(duì)于沒(méi)有基本支出財(cái)政撥款的單位，分析其基本支出預(yù)算安排的規(guī)模是否與單位收入規(guī)模、其他方面發(fā)展相適應(yīng)，能否保證其資金來(lái)源。
（6）核對(duì)編制部門批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為自收自支事業(yè)單位申請(qǐng)基本支出財(cái)政撥款預(yù)算的問(wèn)題。
（7）分析基本支出預(yù)算的內(nèi)容，關(guān)注有無(wú)應(yīng)列入項(xiàng)目預(yù)算的支出，如專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)等。
3.項(xiàng)目支出預(yù)算編制的審查。
（1）取得項(xiàng)目申報(bào)文本，檢查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告等資料的完整性。
（2）審閱項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告的內(nèi)容，重點(diǎn)了解項(xiàng)目申報(bào)的背景以及申報(bào)條件符合國(guó)家方針政策和財(cái)政資金的支持方向、符合部門工作發(fā)展需要的程度，了解項(xiàng)目目標(biāo)和組織實(shí)施情況。
（3）實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目執(zhí)行單位項(xiàng)目進(jìn)展情況，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人座談，了解項(xiàng)目實(shí)施或建設(shè)條件是否具備以及項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度情況，從而判斷項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)科學(xué)性、合理性。
（4）將項(xiàng)目“二上”預(yù)算、財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算列表核對(duì)，分析財(cái)政資金預(yù)算申報(bào)與批復(fù)預(yù)算的一致性及合規(guī)性；分析財(cái)政部門批復(fù)項(xiàng)目預(yù)算總規(guī)模，財(cái)政資金的預(yù)算數(shù)額和所占比重，其他資金的規(guī)模、比重和來(lái)源情況。
（5）分析財(cái)政部門批復(fù)部門的項(xiàng)目預(yù)算中是否有未將項(xiàng)目細(xì)化到具體項(xiàng)目執(zhí)行單位，而直接列入部門本級(jí)項(xiàng)目的預(yù)算。
4.政府性基金支出預(yù)算編制的審查。
（1）調(diào)查被審計(jì)單位政府性基金的種類，了解相關(guān)法規(guī)、制度等規(guī)定的該基金的使用范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。
（2）審核部門預(yù)算中政府性基金支出預(yù)算的規(guī)模，判斷其開(kāi)支的用途和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定。
（3）對(duì)比上一年度政府性基金收入規(guī)模和結(jié)余情況，分析支出規(guī)模是否有充足的來(lái)源保證。
4
有預(yù)算分配權(quán)的部門的預(yù)算分配情況的審查
1.根據(jù)部門的基本職能，調(diào)查了解該部門是否具有預(yù)算分配權(quán)。
2.審閱財(cái)政部門年初下達(dá)部門的全年財(cái)政資金控制數(shù)文件，分析當(dāng)年部門可分配預(yù)算指標(biāo)的總數(shù)、指標(biāo)類別。
3.審閱部門當(dāng)年分配項(xiàng)目的計(jì)劃、預(yù)算文件，按時(shí)間順序列表分析計(jì)劃和預(yù)算下達(dá)文件號(hào)、時(shí)間、文件名稱、總金額和財(cái)政資金金額、計(jì)劃和預(yù)算類別。
4.將全年預(yù)算分配數(shù)與控制數(shù)對(duì)比，計(jì)算未下達(dá)預(yù)算或計(jì)劃的指標(biāo)數(shù)額，分析其中的原因。
5.分析首批下達(dá)預(yù)算的項(xiàng)目和金額，與全年控制數(shù)比較，分別計(jì)算各類資金指標(biāo)首批預(yù)算到位率，與國(guó)務(wù)院規(guī)定的該部門首批到位率比較，明確首批未分配的指標(biāo)內(nèi)容、金額及原因。
6.按分布單位和分布地區(qū)情況列表分析部門全年分配的項(xiàng)目情況，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否符合預(yù)算分配權(quán)的資金分配方向，有無(wú)內(nèi)容不符合的可疑項(xiàng)目。
5
預(yù)算批復(fù)的審查
1.調(diào)閱被審計(jì)單位批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算的文件，關(guān)注部門轉(zhuǎn)批預(yù)算的時(shí)間是否在財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算后15日內(nèi)。
2.將部門批復(fù)所屬預(yù)算單位財(cái)政撥款基本支出預(yù)算單位和金額與財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算對(duì)比分析，判斷有無(wú)將預(yù)算單位的財(cái)政撥款基本支出預(yù)算轉(zhuǎn)批給非預(yù)算單位的問(wèn)題。
3.將部門批復(fù)所屬預(yù)算單位項(xiàng)目支出預(yù)算單位名稱、金額、項(xiàng)目?jī)?nèi)容與財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算對(duì)比分析，判斷有無(wú)擅自調(diào)整預(yù)算的問(wèn)題。
6
預(yù)算調(diào)整的審查
1.調(diào)閱被審計(jì)單位相關(guān)預(yù)算申請(qǐng)材料，檢查材料是否完整、審核預(yù)算申請(qǐng)理由是否充分。
2.審核部門主管單位是否對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核并提出具體審查意見(jiàn)。
3.分析調(diào)整預(yù)算與財(cái)政部門年初批復(fù)預(yù)算的關(guān)系，重點(diǎn)關(guān)注調(diào)整預(yù)算與“二上”預(yù)算中未被批復(fù)預(yù)算的關(guān)系，對(duì)年初未被批復(fù)又通過(guò)調(diào)整預(yù)算進(jìn)行追加的情況，要重點(diǎn)分析預(yù)算調(diào)整的理由是否充分。
4.匯總財(cái)政部門批復(fù)的部門全年調(diào)整預(yù)算的金額，對(duì)比其與年初財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算金額大小，分析調(diào)整預(yù)算總體規(guī)模整體的合理性，是否屬于國(guó)家政策調(diào)整或自然災(zāi)害等不可預(yù)見(jiàn)的因素，有無(wú)隨意調(diào)整預(yù)算的行為。
2.部門預(yù)算資金撥付審計(jì)
安排XXX、XXX兩名同志負(fù)責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日X天。
所需資料：
序號(hào)
資料類別
資料清單
1
有關(guān)管理規(guī)定
包括財(cái)政部門和部門內(nèi)部制定的有關(guān)預(yù)算資金管理文件、資金撥付操作規(guī)程等。
2
部門預(yù)算和決算文件
包括財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算的文件、部門批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算文件、部門及所屬預(yù)算單位決算報(bào)表等。
3
預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)文件
包括直接支付和授權(quán)支付范圍劃分情況表，部門用款計(jì)劃、財(cái)政部門對(duì)賬單、授權(quán)支付銀行對(duì)賬單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、直接支付申請(qǐng)書、撥款依據(jù)、撥款單據(jù)等。
4
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
撥款相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿和憑證、電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付管理信息系統(tǒng)等。
審計(jì)步驟和方法：
序號(hào)
審計(jì)內(nèi)容
審計(jì)步驟和方法
1
賬戶管理
1.檢查基本賬戶中有無(wú)從零余額賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的收入，如有，應(yīng)逐筆檢查是否合法合規(guī)，是否存在從零余額賬戶向基本賬戶非法轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。
2.檢查零余額賬戶和基本賬戶之間轉(zhuǎn)撥款是否合法合規(guī)。
2
用款計(jì)劃
1.對(duì)照預(yù)算文件、直接支付和授權(quán)支付范圍劃分情況表，檢查用款計(jì)劃申報(bào)單位、類別、用途、金額是否一致。
2.檢查一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)和批復(fù)的用款計(jì)劃是否與預(yù)算相關(guān)文件中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致。
3.對(duì)照預(yù)算文件、有關(guān)合同、協(xié)議等，檢查基本支出用款計(jì)劃是否按均衡原則、項(xiàng)目支出用款計(jì)劃是否按進(jìn)度申報(bào)。
4.一級(jí)預(yù)算單位是否嚴(yán)格按預(yù)算級(jí)次申報(bào)和批復(fù)預(yù)算用款計(jì)劃。
3
支付業(yè)務(wù)
1.取得或編制財(cái)政直接支付或授權(quán)支付資金明細(xì)表，審查其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬、預(yù)決算文件有關(guān)欄目進(jìn)行核對(duì)。
2.實(shí)施分析性復(fù)核。根據(jù)各款項(xiàng)資金撥付的對(duì)比、本期與上年對(duì)比、本期不同月份之間對(duì)比，測(cè)算分析部門預(yù)算資金支出是否有異常，如果存在重大異常，進(jìn)行調(diào)查和詢問(wèn)，查清原因。
3.核對(duì)當(dāng)年預(yù)算收入科目余額是否與批復(fù)的預(yù)算一致。
4.抽查部分直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，判斷有關(guān)資金支付業(yè)務(wù)是否按正確的會(huì)計(jì)期間和金額記入了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目。
5.檢查年末直接支付額度注銷的賬務(wù)處理是否正確，是否依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，分別記入當(dāng)年預(yù)算收入科目和財(cái)政應(yīng)返還額度科目。
6.檢查年初年末的直接支付和授權(quán)支付記錄，檢查有無(wú)巨額、異常支付情況，有無(wú)未按項(xiàng)目進(jìn)度、提前支付款項(xiàng)情況，有無(wú)年末突擊支付情況。
7.抽查部分?jǐn)?shù)額較大或異常的支付業(yè)務(wù)的記賬憑證和原始憑證：
（1）審查支付業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，開(kāi)支是否符合國(guó)家法律法規(guī)。
（2）核對(duì)直接支付申請(qǐng)書中資金用途、金額、收款人信息等于撥款申請(qǐng)文件是否一致。
（3）審查是否根據(jù)本年度授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)和零余額賬戶額度下達(dá)數(shù)的差額，分別記入財(cái)政應(yīng)返還額度科目和撥入經(jīng)費(fèi)科目。
（4）審查年初是否依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書、財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度作恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。
（5）檢查收款單位情況，有無(wú)向與部門關(guān)系密切的上下級(jí)單位，或有投資、控制關(guān)系的單位撥款情況。必要時(shí)，向收款單位進(jìn)行函證，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性。
8.查看有關(guān)預(yù)決算文件、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行情況分析表，檢查資金撥付情況是否得到恰當(dāng)?shù)亟沂竞团丁?div style="height:15px;">
安排XXX、XXX兩名同志負(fù)責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日X天。
包括部門定員、定編、定職能的“三定”方案，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工情況，內(nèi)部管理，部門人員分布狀況，工作發(fā)展規(guī)劃，年度工作計(jì)劃，工作總結(jié)等。
包括相關(guān)銀行賬戶開(kāi)戶情況和銀行對(duì)賬單等資料，會(huì)計(jì)賬簿和憑證，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位的財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)報(bào)表等。
包括人員工資管理檔案，資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)購(gòu)置審批、保管、使用記錄，有關(guān)設(shè)備購(gòu)置招投標(biāo)文件資料，物業(yè)管理部門的相關(guān)資料。
1.取得向財(cái)政部門上報(bào)的人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算和財(cái)政部門批復(fù)的人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算文件。
2.取得人員經(jīng)費(fèi)支出總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表、部門決算等資料，并將明細(xì)賬、總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查賬表相符、賬賬相符情況。
（1）將人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的支出數(shù)與預(yù)算相核對(duì)，分析人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的預(yù)算完成情況，有無(wú)異常波動(dòng)。
（2）將人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的支出數(shù)與上年支出數(shù)或以前連續(xù)幾年的支出數(shù)進(jìn)行比較，分析支出變化趨勢(shì)，有無(wú)異常變動(dòng)。
（1）檢查人員經(jīng)費(fèi)的明顯科目設(shè)置是否合規(guī)，人員經(jīng)費(fèi)支出的各項(xiàng)費(fèi)用的界限是否嚴(yán)格劃分，開(kāi)支范圍是否合規(guī)。
（4）檢查領(lǐng)取福利的人員是否為本部門人員，各項(xiàng)福利支出業(yè)務(wù)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放的問(wèn)題。
（5）檢查各項(xiàng)離休費(fèi)、退休費(fèi)等對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出的內(nèi)容是否合理，是否符合國(guó)家政策規(guī)定。
5.檢查相關(guān)賬簿和報(bào)表，確定人員經(jīng)費(fèi)支出是否按照實(shí)際發(fā)生額在部門財(cái)務(wù)報(bào)表和行政事業(yè)決算報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)慕沂竞团丁?div style="height:15px;">
