業(yè)務案例
嘉興公司建設了一棟辦公樓，合同金額1800萬元，工程結算單結算金額1950萬元，企業(yè)財務在進行在建工程結轉固定資產時，預計凈殘值率為5%，在使用過程中，每年也會對固定資產凈殘值進行重新評估調整。
政策規(guī)定
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
正確的稅務處理
根據企業(yè)會計準則-固定資產應用指南，企業(yè)應當至少于每年年度終了，對固定資產的預計凈殘值進行復核，預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)據有差異的，應當調整預計凈殘值。
也就是說，企業(yè)會計準則確認的預計凈殘值與企業(yè)所得稅法確認的預計凈殘值是有差異。
1、在確認標準上，沒有明確的標準，都由企業(yè)分析預計;
2、在變化上，企業(yè)會計準則可以調整預計凈殘值，而企業(yè)所得稅法一經確定不得調整。
因此，企業(yè)固定資產預計凈殘值發(fā)生變動時，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要調整回來，不得變動。
