12366咨詢熱點(diǎn)問題匯編
(2011-07-07 11:44:40)
目 錄
稅政類... 2
一、營(yíng)業(yè)稅... 2
二、企業(yè)所得稅... 8
三、個(gè)人所得稅... 15
四、地方稅費(fèi)... 23
五、綜合類... 28
征管類... 31
一、稅務(wù)登記... 31
二、發(fā)票管理... 32
三、申報(bào)征收... 34
規(guī)費(fèi)類... 36
一、社保費(fèi)... 36
二、殘疾人就業(yè)保障金... 39
稅政類
一、營(yíng)業(yè)稅
1.請(qǐng)問廈門市營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？
根據(jù)廈地稅發(fā)[2005]41號(hào)的規(guī)定，從2005年5月1日起（指稅款所屬時(shí)間），營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)月營(yíng)業(yè)額提高到5000元，按次納稅的起征點(diǎn)仍為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。對(duì)私房出租營(yíng)業(yè)稅，仍按原規(guī)定，即月租金收入起征點(diǎn)為1000元。
2．我單位出租房屋給個(gè)人，承租人因違反合同約定而支付違約金給我單位，請(qǐng)問單位取得的這項(xiàng)違約金收入是否需繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)的規(guī)定，單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。因此你單位取得的違約金應(yīng)與租金收入一并繳納營(yíng)業(yè)稅。
3．我司是一家專門從事電梯維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，請(qǐng)問如何判斷應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？
國(guó)稅函[1998]390號(hào)明確：電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn)。因此，對(duì)企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。
4.我公司為裝修公司，有時(shí)也單獨(dú)為客戶提供裝修設(shè)計(jì)，這部分業(yè)務(wù)可否并入裝修業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。你公司單獨(dú)收取的設(shè)計(jì)收入與裝修收入應(yīng)分別核算，計(jì)算應(yīng)繳納稅款。
5.我車隊(duì)專門從事集裝箱運(yùn)輸,每月要代貨主墊付港雜費(fèi),應(yīng)使用什么發(fā)票以抵扣這些港雜費(fèi)？
廈地稅函[2006]3號(hào)明確：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理辦法》第十三條的規(guī)定，對(duì)自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)，一律按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。因此，凡開具在《貨運(yùn)發(fā)票》上的代收代付費(fèi)用（包括港口費(fèi)、碼頭費(fèi)）應(yīng)合并在運(yùn)費(fèi)收入中按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)自開票納稅人從事代理港口、碼頭等業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)上應(yīng)與運(yùn)輸業(yè)務(wù)分別核算，并按代理業(yè)開具發(fā)票。對(duì)代理業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目可按營(yíng)業(yè)稅“代理業(yè)”有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，但不得扣減運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
6.公司收到以外幣結(jié)算的海運(yùn)費(fèi)如何計(jì)算營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，納稅人按外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月１日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)在事先確定選擇采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
7.家政公司的搬家業(yè)務(wù)是否同搬運(yùn)業(yè)務(wù)一樣繳納3%的“交通運(yùn)輸業(yè)”營(yíng)業(yè)稅？
國(guó)稅發(fā)[1994]159號(hào)明確：搬家業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)——裝卸搬運(yùn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
8.我單位是建筑企業(yè)，在異地有建安項(xiàng)目，每月申報(bào)營(yíng)業(yè)稅時(shí)是否應(yīng)申報(bào)異地建安勞務(wù)？
根據(jù)財(cái)稅[2006]177號(hào)的規(guī)定，自2007年1月1日起，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)，自應(yīng)申報(bào)之月(含當(dāng)月)起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。
9. 我司為工程承包單位,后將工程分包給幾個(gè)單位和個(gè)人,請(qǐng)問我司是否需代扣代繳相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅?
建筑安裝工程實(shí)行分（轉(zhuǎn)）包的，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定由總承包人代扣繳稅款。總承包人在代扣繳稅款時(shí)，應(yīng)按《稅收征管法》第三十四條規(guī)定，向分（轉(zhuǎn)）包人開具《代扣代收稅款憑證》。分（轉(zhuǎn)）包人憑總承包人出具的《代扣代收稅款憑證》，到項(xiàng)目總承包人的主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)票代開窗口開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》，發(fā)票的客戶聯(lián)作為建安（勞務(wù)）分轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目之間的款項(xiàng)結(jié)算憑據(jù)。發(fā)票的記賬聯(lián)或《代扣代收稅款憑證》是營(yíng)業(yè)稅完稅憑證，未取得發(fā)票或《代扣代收稅款憑證》收入應(yīng)按自營(yíng)業(yè)務(wù)申報(bào)納稅。
10．我公司為裝修公司，業(yè)務(wù)形式為清包工，主材由客戶自行購(gòu)買，我司只提供零星的輔助材料，請(qǐng)問要以裝修造價(jià)全額繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？
根據(jù)財(cái)稅[2006]114號(hào)文的規(guī)定，納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購(gòu)，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。
11.集團(tuán)公司向銀行借款并撥給下屬單位，利息收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)財(cái)稅字[2000]7號(hào)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位(以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方)向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位)，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。
統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。
12.我公司以資金對(duì)外投資取得收益，是否需繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)廈地稅政一[1998]1號(hào)文的規(guī)定，對(duì)單位與個(gè)人以資金進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)、合作經(jīng)營(yíng)，若參與雙方的利潤(rùn)分配并共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的、不征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)于取得固定收入并不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)視為貸款業(yè)務(wù)，對(duì)其取得的固定收入，不論財(cái)務(wù)上如何處理，一律視同貸款利息按“金融業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
13.我單位的體育場(chǎng)館對(duì)外經(jīng)營(yíng)，應(yīng)按“文化體育業(yè)”還是以“服務(wù)業(yè)——租賃”申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)廈地稅函[2003]31號(hào)的規(guī)定，為游泳、乒乓球、羽毛球、網(wǎng)球等體育活動(dòng)提供場(chǎng)所取得的收入，應(yīng)按“文化體育業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
14.娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)而提供飲食服務(wù)及其他服務(wù)收入是否可分開核算分別繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
15.保齡球的營(yíng)業(yè)稅稅率降為5%后，還需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？
從2004年7月日起，保齡球減按5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，但稅目仍屬于“娛樂業(yè)”，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
16.文化影視公司制作影視節(jié)目并提供播放、為客戶提供文藝晚會(huì)的策劃、制作等取得的收入應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)廈地稅政一[2000]13號(hào)的規(guī)定，文化影視有限公司從事影視節(jié)目制作、提供播放等取得的版權(quán)收入應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其從事晚會(huì)節(jié)目的策劃、制作等取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
17. 我司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，現(xiàn)有一地塊轉(zhuǎn)讓給另一家房地產(chǎn)公司，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，我司繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？
根據(jù)財(cái)稅[2003] 16號(hào)文的規(guī)定，單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
18.我公司自己建造廠房并出售，是按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，單位自建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。因此，你公司自建建筑物后銷售，在繳納“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)還應(yīng)對(duì)自建行為繳納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。
19. 我司為房地產(chǎn)公司，現(xiàn)正在開發(fā)精裝修公寓，主要裝修材料和浴具由公司統(tǒng)一采購(gòu)，這些費(fèi)用是否需計(jì)入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額？
國(guó)稅函[1998]53號(hào)明確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條關(guān)于“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”的規(guī)定，對(duì)納稅人向?qū)Ψ绞杖〉难b修及安裝設(shè)備的費(fèi)用，應(yīng)一并列入房屋售價(jià)，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。因此，你公司開發(fā)銷售精裝修公寓，應(yīng)以銷售額全額（含裝修金額）為營(yíng)業(yè)額，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。
20.單位或個(gè)人的房屋由于拆遷收到的補(bǔ)償金是否應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)閩地稅發(fā)[2004]63號(hào)的規(guī)定，被拆遷單位和個(gè)人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)或補(bǔ)償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
1、被拆遷單位和個(gè)人取得政府財(cái)政部門支付的房屋（或土地）拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
2、被拆遷個(gè)人因自用普通住房拆遷，所取得的補(bǔ)償費(fèi)或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
21.我公司按房改政策向職工出售房產(chǎn)，是否需繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)閩地稅政一[2001]21號(hào)文的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位集資建房，凡納入房改范疇，并提供房改批文等有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)報(bào)設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局同意后，對(duì)其向本單位職工個(gè)人按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)收取的售房收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其向本單位以外的單位和個(gè)人收取的售房收入，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)” 稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
22.企業(yè)、行政事業(yè)單位出售經(jīng)濟(jì)適用住能否免征營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)閩地稅發(fā)[2004]283號(hào)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)濟(jì)適用住房銷售以保本微利為原則，基準(zhǔn)價(jià)格由開發(fā)成本、稅金和利潤(rùn)三部分構(gòu)成，不同房改成本價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，因此，經(jīng)濟(jì)適用住房的銷售應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不能比照房改政策免征營(yíng)業(yè)稅。
23.我單位將自有房產(chǎn)出租給本單位職工，有何優(yōu)惠政策？
廈地稅發(fā)[2001]66號(hào)規(guī)定，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。需報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審批后，方可暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅，不按政府規(guī)定價(jià)格出租，取得經(jīng)營(yíng)性租金收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
24.我公司為廈門企業(yè)，在外地有房產(chǎn)出租，可否由公司在廈門納稅并開具發(fā)票給外地的承租方？
根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)的規(guī)定，單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地。單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。你公司出租外地的房產(chǎn)應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納營(yíng)業(yè)稅并開具當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票給承租方。
25.我公司承接廣告業(yè)務(wù)，其中制作部分委托專門的廠家進(jìn)行制作，且開建筑安裝發(fā)票給我公司。現(xiàn)客戶要求我公司開具全額廣告業(yè)發(fā)票（含制作費(fèi)），請(qǐng)問我公司進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)是否可以扣除制作費(fèi)部分？廣告公司開給客戶廣告發(fā)票中含有印刷費(fèi)用,印刷發(fā)票能否抵扣營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，廣告業(yè)的營(yíng)業(yè)額為從事廣告業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外收費(fèi)，不能扣除相關(guān)的費(fèi)用。
26.我公司接受建房單位委托，為其代建房屋，應(yīng)該如何繳納營(yíng)業(yè)稅？
閩地稅政一[1999]18號(hào)規(guī)定：納稅人接受建房單位委托，為其代建房屋的行為，應(yīng)以其向委托方收取的手續(xù)費(fèi)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。這里所說的“代建房屋”必須同時(shí)符合下列條件：
1、以委托方的名義辦理立項(xiàng)及相關(guān)手續(xù)；
2、受托方與委托方不發(fā)生土地使用權(quán)、產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移；
3、與委托方簽訂委托代建合同；
4、受托方不墊付資金、不以受托方名義辦理建安工程結(jié)算。
凡不符合上述條件的代建行為，對(duì)受托方應(yīng)以其收入全額按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
27.我公司為房產(chǎn)代銷企業(yè)，在簽訂本市某房產(chǎn)的代理合同后，我公司將部分代理委托另一家同行進(jìn)行銷售代理。房產(chǎn)代理結(jié)束后，由我公司開具全額發(fā)票向房地產(chǎn)公司收取代理費(fèi)，合作方向我方開代理發(fā)票收取代理費(fèi)，請(qǐng)問，在這種情況下，我方的營(yíng)業(yè)收入是以發(fā)票金額扣除支付合作方代理費(fèi)金額后確認(rèn)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，還是以我方開出發(fā)票全額確認(rèn)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅？
房產(chǎn)代銷企業(yè)將部分代理業(yè)務(wù)再委托其他銷售代理人，其支付給合作方（其他銷售代理人）的代理費(fèi)允許從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
28.我公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，每月申報(bào)營(yíng)業(yè)稅時(shí)是否可扣除代墊費(fèi)用？
根據(jù)國(guó)稅函[2006]1312號(hào)的規(guī)定，自2007年1月1日起，無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托人開具發(fā)票，同時(shí)應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。
29.請(qǐng)問報(bào)關(guān)行應(yīng)怎樣繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)國(guó)稅函[2006]1310號(hào)的規(guī)定，自2007年1月1日，代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅：
（一）支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；
（二）支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；
（三）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；
（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)按其從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托人開具發(fā)票。 納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作為差額征收營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。
30.我司為對(duì)外服務(wù)單位，為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)，收取一定款項(xiàng)，并代為支付員工工資、繳納社保費(fèi)，應(yīng)怎樣繳納營(yíng)業(yè)稅？
國(guó)稅發(fā)[1995]076號(hào)明確： “代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬"的規(guī)定，外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。
31.我司是一家物流企業(yè),有一些本月支付的代墊費(fèi)用尚未取得相應(yīng)的發(fā)票，在本月繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以先計(jì)算扣除嗎?
按稅法規(guī)定可扣除的營(yíng)業(yè)額憑合法有效的票據(jù)進(jìn)行扣除，如當(dāng)月因可扣除的票據(jù)先到等原因出現(xiàn)扣除額大于計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，則差額部分留下月再抵扣。如當(dāng)月可扣除的票據(jù)未到，則先按規(guī)定申報(bào)納稅（票據(jù)未到的不給予扣除），可扣除的部分在票據(jù)到了的當(dāng)期再行扣除。
32.我公司從事網(wǎng)絡(luò)域名代理注冊(cè)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一向國(guó)際域名管理中心支付域名注冊(cè)費(fèi)后，再把域名賣給客戶并向客戶收取域名注冊(cè)費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)如何繳納？
廈地稅政--[2000]23號(hào)明確，從事代理域名注冊(cè)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為該公司向客戶收取的全部?jī)r(jià)款扣除支付給國(guó)際域名管理中心的域名注冊(cè)費(fèi)后的余額。
33．請(qǐng)問會(huì)展企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)是否有可扣除的項(xiàng)目？
根據(jù)廈地稅發(fā)[2003]31號(hào)的規(guī)定，承辦、代辦展覽、展銷業(yè)務(wù)按“代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅，以向主辦方、委托方、參展方收取的全部收入扣除替參展方支付的攤位費(fèi)（租金）、房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)后的余額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
34.勘察設(shè)計(jì)公司將設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給另一設(shè)計(jì)單位，可否按差額繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)國(guó)稅函[2006]1245號(hào)的規(guī)定，對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
35．我公司將一個(gè)經(jīng)營(yíng)部對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)，收取承包費(fèi)，是否應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)的規(guī)定， 雙方簽訂承包、租賃合同（協(xié)議，下同），將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)（承租費(fèi)，下同）按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅：
1、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；
2、承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；
3、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
36.醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅？
財(cái)稅[2000]42號(hào)規(guī)定：對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收；
對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅；
對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（合疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。
37.根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省級(jí)教育主管部門批準(zhǔn)舉辦的民辦學(xué)校，對(duì)其取得的學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅，但其取得的非學(xué)歷教育（如電腦培訓(xùn)等）的收入是否也可免營(yíng)業(yè)稅？
財(cái)稅[2006] 3號(hào)明確：對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅?！皬氖聦W(xué)歷教育的學(xué)校”是指：普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。 上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。提供教育勞務(wù)取得的收入是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，非學(xué)歷教育勞務(wù)或培訓(xùn)應(yīng)按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅。
38.公司因經(jīng)營(yíng)不善準(zhǔn)備整體轉(zhuǎn)讓，是否需繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)國(guó)稅函[2002]165號(hào)的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
二、企業(yè)所得稅
1.本單位出租房產(chǎn)給另一家公司，為了保證能足額收到房租，與對(duì)方簽訂合同，一次性收取了對(duì)方3年的房租共計(jì)36萬元，請(qǐng)問應(yīng)如何確認(rèn)收入？
根據(jù)國(guó)稅發(fā)（97）191號(hào)文的規(guī)定，納稅人超過一年以上租賃期，一次收取的租賃費(fèi)，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計(jì)算收入，承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費(fèi)。因此你單位一次性收取3年的房租應(yīng)按合同約定的租賃期分期確認(rèn)收入。
2.請(qǐng)問接受捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備要確認(rèn)為應(yīng)稅收入嗎？可以計(jì)提折舊嗎？以后如果轉(zhuǎn)讓，在計(jì)稅時(shí)可扣除哪些成本、費(fèi)用？
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。
3.企業(yè)取得的增值稅返還及出口退稅是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額？
[1994]財(cái)稅字074號(hào)規(guī)定：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并人企業(yè)利潤(rùn)照章征收所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并人企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收所得稅；先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并人企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅。
國(guó)稅函[1997]21號(hào)規(guī)定：企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
4.我公司因吸納下崗失業(yè)人員，收到勞動(dòng)保障局返還的社保補(bǔ)貼是否要繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)財(cái)稅[2004]139號(hào)文件的精神，納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《財(cái)政部勞動(dòng)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)社[2002]107號(hào))中規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。
5.我單位取得區(qū)政府頒發(fā)的“納稅先進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金”是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？
單位取得的“納稅先進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金”不屬稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅的收入，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
6.我司以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)的規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。
7.我司從聯(lián)營(yíng)企業(yè)取得的投資分回利潤(rùn)是否要繳納企業(yè)所得稅?
根據(jù)（94）財(cái)稅字第009號(hào)文的規(guī)定，投資方從被投資企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以抵扣。
8.我公司有一筆已超過3年尚未支付的應(yīng)付賬款，請(qǐng)問在年度所得稅匯算時(shí)，是否一定要并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得？
廈地稅發(fā)[2005]139號(hào)明確：根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）第五條，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。以后年度實(shí)際支付時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。如債權(quán)人、債務(wù)人雙方書面協(xié)議延期結(jié)算賬款（即債權(quán)人同意債務(wù)人暫不支付的）并經(jīng)債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該筆賬款尚未作財(cái)產(chǎn)損失扣除的，可暫不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
9. 建安業(yè)一項(xiàng)工程往往跨越好幾個(gè)年度,請(qǐng)問應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五十四條規(guī)定：建安企業(yè)提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
10.我單位為自收自支的事業(yè)單位，有少量的房租收入彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的不足，我單位除了依法繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加外，還需向地稅繳納企業(yè)所得稅嗎？
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，其他一切收入都應(yīng)并入其應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。因此你單位取得的房租收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
11.請(qǐng)問計(jì)入計(jì)稅工資的職工人數(shù)如何確定？
根據(jù)廈地稅政二[1995]006號(hào)的規(guī)定，允許計(jì)算扣除計(jì)稅工資的職工人數(shù)必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：1、當(dāng)月出勤天數(shù)在15天以上；2、當(dāng)月收入不低于市政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
12.最近有一批在校學(xué)生來我司實(shí)習(xí)，請(qǐng)問公司支付給這些實(shí)習(xí)生的報(bào)酬是否可在所得稅前扣除？
根據(jù)財(cái)稅[2006]107號(hào)的相關(guān)規(guī)定，自2006年1月1日起，凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。辦法所稱“學(xué)?！?，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的中等職業(yè)學(xué)校和高等院校（包括公辦學(xué)校與民辦學(xué)校）。其中，中等職業(yè)學(xué)校包括中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。
對(duì)未與學(xué)校簽訂實(shí)習(xí)合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實(shí)習(xí)合作協(xié)議的企業(yè)，其支付給實(shí)習(xí)生的報(bào)酬，不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。
13.我公司執(zhí)行工效掛鉤制度,請(qǐng)問福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提與列支是按工效掛鉤工資基數(shù)計(jì)提列支還是按計(jì)稅工資計(jì)提列支？我司提取的三費(fèi)年終有節(jié)余，是否應(yīng)做納稅調(diào)整？
如符合工效掛鉤條件的，按工效掛鉤工資計(jì)提“三費(fèi)”。企業(yè)計(jì)提的福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)年末有結(jié)余可以結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，不需調(diào)增當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
14.我司未計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，企業(yè)所有的培訓(xùn)費(fèi)用如崗前培訓(xùn)、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)證培訓(xùn)等等費(fèi)用均在成本費(fèi)用中列支，請(qǐng)問年終須作納稅調(diào)整嗎？
您列舉的這些費(fèi)用應(yīng)在計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。如果你公司未計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，員工的培訓(xùn)費(fèi)可在不超過職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)列支，超過部分年終匯算時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
15.我司租用私家車，租車協(xié)議規(guī)定由我司付租金及承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、汽油費(fèi)。租金發(fā)票由稅務(wù)局代開，保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、汽油費(fèi)的發(fā)票抬頭是車主名字，請(qǐng)問這些費(fèi)用可否在企業(yè)所得稅前列支？如果是借車（無償使用）呢？
納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的汽車，取得租賃發(fā)票后，租金可在企業(yè)所得稅前列支。但養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前列支。汽油費(fèi)的發(fā)票抬頭是車主個(gè)人的名字也不得稅前列支。如不屬租賃（包括無償提供公司使用），則相關(guān)費(fèi)用不得稅前列支。
16.公司向個(gè)人租賃房產(chǎn)，合同約定相關(guān)稅金由公司繳納。請(qǐng)問公司替出租人承擔(dān)的稅金可否稅前列支？
不能在承租方企業(yè)所得稅前列支。因?yàn)樵摱惤鸬募{稅義務(wù)人是出租方，承租方自愿為其承擔(dān)，不能由此減少其計(jì)稅所得額。
17.我司租賃他人房產(chǎn)辦公，租金尚未支付,也未取得房租發(fā)票,但是有租賃合同,帳上通過預(yù)提費(fèi)用進(jìn)入成本的房租費(fèi),在年度所得稅匯算時(shí)是否應(yīng)做納稅調(diào)整?
根據(jù)廈地稅政二[2000]12號(hào)的規(guī)定，對(duì)按租賃合同租用房產(chǎn)或其他財(cái)產(chǎn)并已實(shí)際使用的可采取預(yù)提租金的辦法。按月預(yù)提租金，年終尚未支付的部分，應(yīng)予以沖回。應(yīng)付未付的租金，待實(shí)際支付、取得合法憑證時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前列支。
18.我公司允許對(duì)營(yíng)業(yè)經(jīng)理(屬中層干部)的手機(jī)話費(fèi)在每月400元限額以內(nèi)給予實(shí)報(bào)實(shí)銷,該費(fèi)用能在企業(yè)所得稅前列支嗎?
聯(lián)合發(fā)文[2003]廈國(guó)稅發(fā)133號(hào)文規(guī)定：辦公通訊費(fèi)用是指納稅人每一納稅年度支付給本企業(yè)行政管理人員和業(yè)務(wù)人員的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的辦公通訊費(fèi)用補(bǔ)貼，包括移動(dòng)電話、小靈通話費(fèi)補(bǔ)貼。
企業(yè)中層主要負(fù)責(zé)人以上的管理人員，發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除。其他員工(指列入社保的人員)發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，按人均月最高100元限額內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前如除。
19.公司為員工辦理各種保險(xiǎn)的支出如何在稅前扣除？
相關(guān)規(guī)定有：
（一）企業(yè)按政府有關(guān)規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)，可全額在稅前扣除。
（二）企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為全體雇員按在職職工工資總額4%以內(nèi)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)以及以上年月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，按0.8%的比例按月繳納的女工生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以稅前扣除。
（三）企業(yè)按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。
（四）納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不得在稅前扣除。
20.請(qǐng)問企業(yè)的業(yè)務(wù)接待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：
全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的千分之五；全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的千分之三。
21.請(qǐng)問應(yīng)如何區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？
納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：
(一)廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；
(二)已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；
(三)通過一定的媒體傳播。
納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營(yíng)業(yè)收入千分之五范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。
22.納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。請(qǐng)問具體的計(jì)算過程是怎樣的？
國(guó)稅發(fā)[1994]229號(hào)明確，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。具體計(jì)算程序明確如下：（1）調(diào)整所得額，即將企業(yè)已在營(yíng)業(yè)外支出列支的捐贈(zèng)額剔除，計(jì)入企業(yè)的所得額：（2）將調(diào)整后的所得額乘以3％計(jì)算出法定公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額：（3）將調(diào)整后的所得額減去法定的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)不足所得額的3％的，應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。
23.我公司通過地方的財(cái)政局向當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村九年義務(wù)教育捐贈(zèng)一筆款項(xiàng), ,收到了《福建省行政事業(yè)單位收款收據(jù)》，收據(jù)上有加蓋福建省財(cái)政廳票據(jù)專用章,并注明是捐贈(zèng)農(nóng)村九年義務(wù)教育,這筆捐贈(zèng)款是否可以全額稅前列支?
財(cái)稅[2001]103號(hào)規(guī)定，納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除。接受捐贈(zèng)和辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央和省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)的或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)捐贈(zèng)單位和個(gè)人進(jìn)行稅前扣除。你公司的捐贈(zèng)如符合上述條件，則可以在稅前全額列支。
24.我公司自有的機(jī)械設(shè)備按稅法要求是按10年計(jì)提折舊?，F(xiàn)我公司已取得國(guó)家認(rèn)可的高新技術(shù)企業(yè)資格，是否可以按5年進(jìn)行計(jì)提呢？
國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)規(guī)定，允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)：
（一）對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；
（二）對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；
（三）證券公司電子類設(shè)備；
（四）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；
（五）外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。
固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法。企業(yè)對(duì)符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的辦法，同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
25.我公司購(gòu)置已使用過的舊設(shè)備，所有發(fā)票手續(xù)齊全。設(shè)備使用年限已過但可繼續(xù)使用。我公司應(yīng)如何計(jì)提折舊呢？
購(gòu)入舊的固定資產(chǎn)，出讓方若能提供準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)已使用年限，購(gòu)入方按該固定資產(chǎn)余下的年限計(jì)提折舊；出讓方若不能提供準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)已使用年限，購(gòu)入方按新固定資產(chǎn)使用年限計(jì)提折舊，待固定資產(chǎn)提前報(bào)廢時(shí)，按程序報(bào)批。
26.固定資產(chǎn)大修理金額較大是否算固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)分幾年攤銷？
納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生的當(dāng)期直接扣除。如果為下列情形之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：1、發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；2、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；3、經(jīng)過修理后的有關(guān)固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年期間內(nèi)平均攤銷。
27.我司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)去年忘記計(jì)提折舊，今年能否補(bǔ)提？
財(cái)稅字[1996]79號(hào)規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。
國(guó)稅發(fā)（97）191號(hào)明確：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。
28.請(qǐng)問購(gòu)買的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)如何攤銷？
財(cái)務(wù)軟件屬無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件折舊或攤銷年限最短為2年。
29.請(qǐng)問我司取得的土地使用權(quán)應(yīng)按幾年計(jì)提折舊？
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。
30.我們公司人員較少，直接在市面上購(gòu)買統(tǒng)一的制服，請(qǐng)問可以稅前扣除嗎？
單位集體訂做高檔制服不得在稅前扣除，特殊行業(yè)確因工作需要集體著裝的，每套制服在500元以內(nèi)的（含500元），且每人訂做制服在兩套以內(nèi)（含兩套），準(zhǔn)予稅前列支，超過部分不得稅前列支，同時(shí)應(yīng)就超過部分在制服發(fā)放當(dāng)月并入工資所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
31.請(qǐng)問我司支付給個(gè)人的傭金是否可在所得稅前扣除？
納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用： (一)有合法真實(shí)憑證； (二)支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人(支付對(duì)象不合本企業(yè)雇員)； (三)支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。企業(yè)支付境外傭金，不能提供勞務(wù)發(fā)票的，必須提供合法合同、銀行外匯支付憑證和境外發(fā)票或領(lǐng)款憑證，可在稅前扣除。
32.我司銷售給下屬獨(dú)立核算分公司一批設(shè)備，貨款尚未支付，現(xiàn)該公司經(jīng)營(yíng)不善準(zhǔn)備注銷，貨款也無力償還，是否可確認(rèn)為壞賬，在稅前扣除？
根據(jù)國(guó)稅函[2000]945號(hào)的規(guī)定，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十八條規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款不得確認(rèn)為壞賬?？紤]到實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在大量的正常交易，為了實(shí)事求是地解決問題，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。
33.企業(yè)所得稅匯算時(shí),對(duì)于營(yíng)業(yè)外支出部分屬于行政性罰款需調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,我司營(yíng)業(yè)外支出還包含水電費(fèi)滯納金,稅金滯納金等,是否需要調(diào)整應(yīng)納稅額?
納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除；因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金（包括稅款滯納金）不得稅前列支。
34.請(qǐng)問我司支付給職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金可否在稅前扣除？
根據(jù) 財(cái)稅字(97)22號(hào)的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
國(guó)稅函〔2001〕918號(hào)規(guī)定，企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收人有關(guān)的所有必要和正常支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
閩地稅政二【2001】53號(hào)明確：對(duì)于各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，須在以后年度均勻攤銷的，可在三年內(nèi)由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況確定。
35.我單位向部隊(duì)支付集裝箱消毒費(fèi)，收到部隊(duì)內(nèi)部自制的票據(jù)，請(qǐng)問能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前抵扣？
武警部隊(duì)對(duì)外經(jīng)營(yíng)取得的應(yīng)稅收入，均應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，到所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，使用稅務(wù)發(fā)票。企事業(yè)機(jī)關(guān)單位或個(gè)人在支付租金或款項(xiàng)時(shí)應(yīng)向收款方取得稅務(wù)發(fā)票，對(duì)未按規(guī)定取得稅務(wù)發(fā)票的不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。
36.我公司由于資金周轉(zhuǎn)困難,向個(gè)人借入一筆資金，利率定為銀行同期利率的3倍,現(xiàn)我公司連本帶利一起歸還,可對(duì)方為個(gè)人,沒法提供發(fā)票，我公司該如何入賬？
個(gè)人取得利息收入，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，你司應(yīng)憑發(fā)票入賬。企業(yè)向個(gè)人借款，利息支出在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。超過部分不得稅前列支。
37.企業(yè)已經(jīng)營(yíng)五年，五年內(nèi)有時(shí)虧損有時(shí)贏利。贏利時(shí)已交所得稅。但五年累計(jì)下來還是虧損。今年如何進(jìn)行匯算？
企業(yè)所得稅匯算是按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行。納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。請(qǐng)按上述規(guī)定彌補(bǔ)虧損。
38.境內(nèi)投資收益是先還原成稅前所得再補(bǔ)虧還是不還原直接補(bǔ)虧？涉及到被投資企業(yè)與我單位的稅率差如何處理呢？
關(guān)于分回的投資收益彌補(bǔ)虧損問題，財(cái)稅字[1997]22號(hào)文規(guī)定：企業(yè)發(fā)生虧損，對(duì)其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營(yíng)分利等）允許不再還原為稅前利潤(rùn)，而直接用于彌補(bǔ)虧損，剩余部分再按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅。如企業(yè)既有按規(guī)定需補(bǔ)稅的投資收益，也有不需補(bǔ)稅的投資收益，可先用需補(bǔ)稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損，再用不需補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后還有盈余的，不再補(bǔ)稅。
39.我司對(duì)外投資（采用權(quán)益法），被投資單位于上年度已終止，經(jīng)清算后虧損較大，該虧損也已經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核確認(rèn)。我司擬用今年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)上年度對(duì)外投資造成的虧損，請(qǐng)問這一行為是否需要報(bào)批？
根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2000】118號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。另外，《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)）明確規(guī)定，企業(yè)因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
三、個(gè)人所得稅
1.請(qǐng)問個(gè)人取得的工資應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。
工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額1600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表
級(jí) 數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅 率%
速算扣除法（元）
1
不超過500元的
5
0
2
超過500元至2000元的部分
10
25
3
超過2000元至5000元的部分
15
125
4
超過5000元至20000元的部分
20
375
5
超過20000元至40000元的部分
25
1375
6
超過40000元至60000元的部分
30
3375
7
超過60000元至80000元的部分
35
6375
8
超過80000元至100000元的部分
40
10375
9
超過100000元的部分
45
15375
2.請(qǐng)問單位和我個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金可否全額在個(gè)人所得稅前扣除？
財(cái)稅[2006]10號(hào)規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。 企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
廈地稅發(fā)[2006]99號(hào)文對(duì)具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人分別在我市上年度職工月平均工資 3 倍的 12 ％的幅度內(nèi)實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除；超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金（包括單位和個(gè)人繳付的），應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。我市上年度職工月平均工資以政府有權(quán)部門公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，并從公布當(dāng)年7 月執(zhí)行至次年 6 月（稅款所屬期）。
3.年終獎(jiǎng)金應(yīng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文的規(guī)定， 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù) 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
對(duì)企事業(yè)單位在一個(gè)月內(nèi)既發(fā)放一次性獎(jiǎng)金，又發(fā)放雙薪等年終加薪以及其他屬全年性質(zhì)的獎(jiǎng)金，允許將上述在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的屬全年性質(zhì)的獎(jiǎng)金合并后，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再按《通知》第二條、第三條執(zhí)行。
4.我單位對(duì)高管人員實(shí)行年薪制，對(duì)業(yè)務(wù)人員實(shí)行績(jī)效工資制度，這種情況下應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅？
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文的精神，一次性獎(jiǎng)金也包括實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。因此在實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的年薪和績(jī)效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
5.我公司發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)金為不含稅獎(jiǎng)金，應(yīng)如何計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅？
國(guó)稅函[2005]715號(hào)文明確：一、不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的具體方法為：
(一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；
(二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)；
(三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；
(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。
二、如果納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述第一條規(guī)定處理。
6.請(qǐng)問離退休人員返聘取得的工資收入是否需要繳納個(gè)人所得稅？
個(gè)人所得稅法規(guī)定，退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)均屬免納個(gè)人所得稅的收入。但對(duì)于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，不屬于免稅所得，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另外，根據(jù)財(cái)稅[1994]20號(hào)的規(guī)定，對(duì)按國(guó)發(fā)[1983]141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)[1991]40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。
7.外籍人員在中國(guó)取得工資、薪金所得如何繳納個(gè)人所得稅？
外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的工資、薪金所得，無論是否由中國(guó)境內(nèi)或境外的企業(yè)或雇主支付或負(fù)擔(dān)，均屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，除依照中國(guó)政府參加的國(guó)際條約、簽定的稅收協(xié)定或者有關(guān)政策規(guī)定可以免稅或減稅以外，都應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國(guó)公民相同。但是，外籍人員在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在每月1600元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再減去附加減除費(fèi)用3200元。
8.我公司部分職員應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅由公司為其承擔(dān)，這種情況下如何計(jì)算其應(yīng)納稅額？
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文、國(guó)稅發(fā)[1996]199號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，
一、雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的處理
單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下:
(一)應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
(二)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
公式(一)中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率；公式(二)中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。
二、雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款的處理
(一)雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。工資薪金收入換算成應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
(二)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的，應(yīng)將國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)文件第十四條規(guī)定的不含稅收入額計(jì)算應(yīng)納稅所得額的公式中“不含稅收入額”替換為“未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額”，同時(shí)將速算扣除數(shù)和稅率二項(xiàng)分別乘以上述的“負(fù)擔(dān)比例”，按此調(diào)整后的公式，以其未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算應(yīng)納稅款。即:
應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
9.個(gè)人從單位取得住房、電腦、汽車等實(shí)物所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。因此個(gè)人因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購(gòu)買住房、電腦、汽車的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
另外，個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)旅游以及個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券時(shí)從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼等，也應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
10.本人與單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的補(bǔ)償金收入是否要繳納個(gè)人所得稅？
一、在計(jì)算稅款時(shí)，可以扣除以下兩項(xiàng)：
1、我市上年職工平均工資的3倍。
2、解除勞動(dòng)合同的上一個(gè)月個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)。
二、在扣除上述兩項(xiàng)內(nèi)容時(shí)的計(jì)算辦法：
1、按職工在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計(jì)算，假設(shè)您的工齡為30年，應(yīng)按12年計(jì)算）進(jìn)行平均計(jì)算，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、如果商數(shù)減去解除勞動(dòng)合同的上一個(gè)月個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)后，小于廈門市目前的工資薪金個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，則無需納稅。反之，則按以下公式計(jì)算：
具體的計(jì)算公式＝[（A—B—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率—速算扣除數(shù)]×工作年限
其中：A＝（取得的補(bǔ)償金—我市上年度職工年平均工資3倍的數(shù)額）÷工作年限
B=取得補(bǔ)償金為解除勞動(dòng)合同的上月，按照政府規(guī)定的比例繳納的由個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。
備注：上述公式中出現(xiàn)的兩個(gè)“工作年限”超過12年的按12計(jì)算。
11.請(qǐng)問企業(yè)為員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金是否應(yīng)計(jì)入其個(gè)人工資薪計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
國(guó)稅函[2005]318號(hào)文明確：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并人員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
12.我單位將房產(chǎn)以較低的價(jià)格出售給本單位職工，對(duì)此員工是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？如需繳納，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅所得額呢？
根據(jù)財(cái)稅[2007]13號(hào)文的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織(以下簡(jiǎn)稱單位)在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。
二、除本通知第一條規(guī)定情形外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額。
三、對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。
13.我公司的差旅費(fèi)補(bǔ)貼是以現(xiàn)金形式發(fā)放的，請(qǐng)問該補(bǔ)貼要并入員工當(dāng)月的工資總額繳納個(gè)稅嗎？
《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于差旅費(fèi)津貼有關(guān)個(gè)人所得稅問題的的通知》（廈地稅函【2002】76號(hào)）規(guī)定如下：
1、按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）規(guī)定，差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不予計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、上述差旅費(fèi)津貼是指按照或參照《關(guān)于調(diào)整廈門市機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)的通知》（廈財(cái)文[2001]85號(hào)）、《財(cái)政部外交部關(guān)于印發(fā)〈臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法〉的通知》（財(cái)行[2001]73號(hào)）規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費(fèi)、公雜費(fèi)（含市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)等）?！緜渥ⅲ?004年廈門市財(cái)政局出臺(tái)新規(guī)定——《廈門市財(cái)政局關(guān)于調(diào)整市直行政事業(yè)單位部分費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的通知》（廈財(cái)行[2004]17號(hào)）】也就是個(gè)人出差的伙食費(fèi)、公雜費(fèi)采取包干方式。
3、采取以有效憑證實(shí)報(bào)實(shí)銷方式報(bào)銷伙食費(fèi)及公雜費(fèi)的，其另外取得的差旅費(fèi)津貼，以及超過上述三份文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。
廈地稅函【2002】76號(hào)下發(fā)之前，即2002年9月1日之前以現(xiàn)金形式取得的差旅費(fèi)津貼應(yīng)并入當(dāng)月工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅。
備注1：《關(guān)于調(diào)整廈門市機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)的通知》（廈財(cái)文[2001]85號(hào)）規(guī)定：
公雜費(fèi)（含市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)等雜費(fèi)，不得再憑據(jù)報(bào)銷郵電費(fèi)、通訊費(fèi)）包干標(biāo)準(zhǔn)
出差地區(qū) 標(biāo)準(zhǔn)
省外地區(qū) 每天30元
省內(nèi)陸區(qū) 每天20元
出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)：工作人員的出差伙食補(bǔ)助費(fèi)，不分途中和住宿，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：
地區(qū)
經(jīng)濟(jì)特區(qū)、北京、上海市
直轄市、省會(huì)市、計(jì)劃單列市
一般地區(qū)
省外
省內(nèi)（不含福州）
補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)
（元）
60
50
40
30
備注2：《廈門市財(cái)政局關(guān)于調(diào)整市直行政事業(yè)單位部分費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的通知》（廈財(cái)行【2004】17號(hào)）規(guī)定：“單位自備車輛出差的，公雜費(fèi)按原標(biāo)準(zhǔn)的50％報(bào)銷”。
14.請(qǐng)問殘疾人的所得在個(gè)人所得稅方面是否有優(yōu)惠政策？
個(gè)人所得稅法規(guī)定殘疾人的所得經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅，國(guó)稅函[1999]329號(hào)對(duì)此做了進(jìn)一步的明確：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)第五條第一款及其實(shí)施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為:工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。
15.我們是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，業(yè)主的私家車的所有費(fèi)用能否在個(gè)人所得稅稅前支？
根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》：投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
16.個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。
勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；
對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
17.保險(xiǎn)代理人應(yīng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)國(guó)稅函[2006]454號(hào)的規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況，自2006年6月1日起，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。
18.我是兩家公司的董事，每月在兩公司均領(lǐng)取董事報(bào)酬，兩公司已分別按勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)人所得稅，請(qǐng)問：需要合并計(jì)算補(bǔ)稅嗎？
個(gè)人由于擔(dān)任董事所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但如果董事同時(shí)擔(dān)任或?qū)嶋H從事了企業(yè)的直接管理工作，其因管理工作取得的所得，屬于工資薪金所得，應(yīng)分別申報(bào)。
勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目（“同一項(xiàng)目”，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)）連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。當(dāng)月跨縣區(qū)域的，其不同區(qū)域內(nèi)取得的收入分別計(jì)算稅款。
19.本人作品發(fā)表獲得的稿酬應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？
稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
個(gè)人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以免納30%的稅額。
計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）
20.我是一名報(bào)社財(cái)務(wù)人員，我從本單位取得的稿費(fèi)應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅呢？
國(guó)稅函[2002]146號(hào)規(guī)定：（1）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
（2）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
21.日前我賣了一套商品房，已繳納了個(gè)人所得稅保證金。聽說如果在一年內(nèi)又購(gòu)買房產(chǎn)可退保證金？
為鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)換住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售前后一年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向我局繳納。個(gè)人出售現(xiàn)住房前后一年內(nèi)以個(gè)人、兒女、夫妻名義購(gòu)房以及與兒女、夫妻共同購(gòu)房的，憑戶口簿或戶籍管理部門的身份關(guān)系證明材料、及有關(guān)售購(gòu)房資料，經(jīng)稅務(wù)部門審核后暫可按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還全部或部分已繳納的納稅保證金。請(qǐng)注意申請(qǐng)退還納稅保證金或個(gè)人所得稅的時(shí)限即納稅清算期。個(gè)人出售房產(chǎn)繳納的納稅保證金或個(gè)人所得稅,應(yīng)從繳納之日起一年內(nèi)辦理退還手續(xù)。納稅清算期內(nèi)（繳納之日起一年內(nèi)）沒有前來辦理退還手續(xù)的，視同自動(dòng)放棄減免優(yōu)惠,其納稅保證金解繳入金庫，不再辦理退還。
22．個(gè)人取得房屋拆遷補(bǔ)償款，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)財(cái)稅[2005]45號(hào)文的規(guī)定，個(gè)人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。
23．個(gè)人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？
利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。
計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =應(yīng)納稅所得額×20%
特殊規(guī)定：
一、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅 [2005]102號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、根據(jù)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議修改后的個(gè)人所得稅法第十二條的規(guī)定，國(guó)務(wù)院決定自 2007年8月15日起，將儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的適用稅率由現(xiàn)行的20%調(diào)減為5%。（儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收）
24．從投資企業(yè)取得股票分紅，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？
個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以所派發(fā)紅股的票面金額為應(yīng)納稅所得額，按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不用繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)向個(gè)人轉(zhuǎn)增股本，視同對(duì)個(gè)人股東的利潤(rùn)分配，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
25．個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款不還是否需要繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)財(cái)稅[2003]158號(hào)文的規(guī)定，個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
26.個(gè)人從外單位取得的收入應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？
個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金，除免稅的獎(jiǎng)金外，不論其來源于何處，不屬于稅法規(guī)定的工資、薪金所得項(xiàng)目，應(yīng)按偶然所得或其他所得，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另外，國(guó)稅函[2000]57號(hào)進(jìn)一步明確：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。
27.哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)?
按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條和《個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法（試行）》第二條的規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)： (一)年所得12萬元以上的； (二)從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； (三)從中國(guó)境外取得所得的； (四)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； (五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
28.“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？
《個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。
29.如果全年收入超過12萬元并且平常取得的收入已經(jīng)足額繳納了稅款，年終是否還需要申報(bào)嗎？
按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法（試行）》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
30.年所得12萬元以上的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)呢？可以委托他人辦理申報(bào)嗎？
按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法（試行）》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)”。
31.年所得12萬元以上的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)法律責(zé)任嗎？
年所得12萬元以上的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi))辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
四、地方稅費(fèi)
（一） 房產(chǎn)稅
1.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在房產(chǎn)稅計(jì)征上有何區(qū)別？
內(nèi)資企業(yè)自用房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值扣除25%比例后為計(jì)稅余值，年稅率為1.2%。外資企業(yè)自用房，按當(dāng)年1月1日賬面房產(chǎn)凈值作為計(jì)稅依據(jù)，年稅率為1.2%。房產(chǎn)出租的，內(nèi)外資企業(yè)均以房產(chǎn)租金收入作為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。
2.我公司的房產(chǎn)價(jià)值中包括土地部分，應(yīng)如何申報(bào)房產(chǎn)稅？
按照廈地稅函[2005]84號(hào)的規(guī)定：凡是土地單獨(dú)計(jì)價(jià)的，未并入房產(chǎn)價(jià)值統(tǒng)一核算的，房產(chǎn)原值不應(yīng)包括土地價(jià)值；凡購(gòu)買的房產(chǎn)中隱含土地價(jià)值，難以單獨(dú)分離計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)一并征收房產(chǎn)稅。
3.我司自建一幢辦公綜合樓，尚未辦理竣工決算。一部分自用，一部分閑置，還有部分出租，如何交房產(chǎn)稅？
納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租的新建房屋，應(yīng)從使用或出租次月起征收房產(chǎn)稅。
4.我司的房產(chǎn)今年進(jìn)行了價(jià)值重估，有增值，是否需相應(yīng)調(diào)整房產(chǎn)稅的計(jì)稅價(jià)值？
根據(jù)廈地稅函[2005]84號(hào)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)由于正常業(yè)務(wù)而發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估，符合我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、房地產(chǎn)評(píng)估等有關(guān)規(guī)定的，可從評(píng)估價(jià)重新入賬后的次月按照新的賬面原值計(jì)征房產(chǎn)稅。未發(fā)生應(yīng)稅房產(chǎn)重新評(píng)估或發(fā)生應(yīng)稅房產(chǎn)重新評(píng)估后未按規(guī)定調(diào)整賬面原值的，應(yīng)按原有賬面原值計(jì)征房產(chǎn)稅。
5.具有鋼結(jié)構(gòu)的加油站棚（有頂棚和柱子）要不要征房產(chǎn)稅？
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（８7）財(cái)稅地字第００3號(hào)中關(guān)于“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所的規(guī)定，加油站棚應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。
6.房地產(chǎn)公司還沒賣出去的房產(chǎn)是否需繳納房產(chǎn)稅？
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)文的規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
7.我公司的拆遷安置房以公房租金標(biāo)準(zhǔn)租給被拆遷戶，產(chǎn)權(quán)為公司所有，收取的租金是否要繳房產(chǎn)稅？
根據(jù)財(cái)稅[2000]125號(hào)文，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。如不符合該規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
8.地下停車場(chǎng)是否需繳納房產(chǎn)稅，如需繳納，與地上建筑的計(jì)稅方法一樣嗎？
閩財(cái)稅[2006]10號(hào)文對(duì)自用的地下建筑具體計(jì)稅方式明確如下：工業(yè)用途房產(chǎn)以房屋原價(jià)的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途房屋以房屋原價(jià)的80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。地下停車場(chǎng)不能比照地下建筑申報(bào)房產(chǎn)稅，財(cái)稅[2005]181號(hào)文明確規(guī)定：對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
9.公司購(gòu)入廠房尚未使用，請(qǐng)問是否應(yīng)繳房產(chǎn)稅？
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)的規(guī)定，（一）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。（二）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
（二） 城鎮(zhèn)土地使用稅
1、外資企業(yè)是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定，自2007年1月1日起外資企業(yè)也應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)中，土地面積是如何確定的？
城鎮(zhèn)土地使用稅以土地的占地面積作為計(jì)稅依據(jù)，占地面積以納稅人實(shí)際占用的土地面積為準(zhǔn)。多層建筑物土地使用稅的應(yīng)稅面積，以產(chǎn)權(quán)證上注明的占地面積為準(zhǔn)；產(chǎn)權(quán)證上未注明占地面積的，按以下公式計(jì)算：（擁有或使用的建筑面積/總建筑面積）*總占地面積。
3、有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)如何確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
根據(jù)財(cái)稅〔2006〕186號(hào)的規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、請(qǐng)問廠區(qū)的綠化用地是否需申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
根據(jù)[1989]國(guó)稅地字第140號(hào)的規(guī)定：對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
5、我司是房地產(chǎn)企業(yè)，取得了一地塊，尚未進(jìn)行開發(fā)，是否需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕100號(hào)）精神，從2005年1月1日起除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。因此你司的房地產(chǎn)開發(fā)用地應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三）印花稅
1.有些合同應(yīng)納稅額比較大，采用購(gòu)買印花稅票貼花較為麻煩，還有其它申報(bào)方式嗎？
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》規(guī)定：一份憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，不再貼花。采用這種繳納方法的，應(yīng)將其中一聯(lián)繳款書或完稅證粘貼在憑證上，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
2.采用貼花方式繳納印花稅的有何具體規(guī)定？
應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆或圓珠筆畫幾條橫線注銷。注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。對(duì)于多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
3.合同總金額較大，未來合同的履行也是分期進(jìn)行的，是否可以按合同履行情況分期繳納印花稅？
合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行納稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，者一律按照規(guī)定貼花。對(duì)于原合同作廢需重新確立新的合同，新合同仍應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。
4.已繳納印花稅的憑證的副本是否還需貼花？
已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，但納稅人將已繳納印花稅憑證的正本遺失或毀損，而以副本替代的，即為副本視同正本使用，應(yīng)另貼印花。
5.企業(yè)間通過電子郵件訂貨，是否繳納印花稅？
根據(jù)財(cái)稅〔 2006〕162號(hào)的規(guī)定，對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
6.我司簽訂的房屋租賃合同只標(biāo)明了一年的租金是多少，并未確定具體租期。請(qǐng)問該合同在繳納印花稅時(shí)應(yīng)如何處理？
有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額比如財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
7.非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)沒有注冊(cè)資金，那么總公司撥下來的資金需要交印花稅嗎？
對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花，其他賬薄按定額貼花。對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)購(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花。
8.公司用財(cái)務(wù)軟件做賬,年底打印出的賬本要不要按規(guī)定貼花？
納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿，按規(guī)定貼花。
9.貨運(yùn)行業(yè)的印花稅如何交納？因?yàn)楹芏鄻I(yè)務(wù)是不需要簽訂合同的，即使有簽訂合同也是沒有具體金額的合同，而且營(yíng)業(yè)額中包含大量代收代付的事項(xiàng)。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1990]173號(hào)，在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，凡是明確承、托運(yùn)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運(yùn)輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類貨運(yùn)業(yè)務(wù)使用的單據(jù)，不夠規(guī)范統(tǒng)一，不便計(jì)稅貼花，為了便于征管，規(guī)定以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類貨運(yùn)的應(yīng)稅憑證。凡直接辦理承、托運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方，均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人。
10.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否需要繳納印花稅？
根據(jù)財(cái)稅〔 2006〕162號(hào)的規(guī)定，從二○○六年十一月二十七日起，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
11.個(gè)人與開發(fā)商簽訂的房產(chǎn)銷售合同，印花稅應(yīng)如何繳納？
財(cái)稅〔2006〕162號(hào)明確：對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。以成交價(jià)為計(jì)稅依據(jù)；按0.05%的稅率計(jì)征。
12.建筑安裝施工企業(yè)將承包的工程再分包給其它施工單位，所簽訂的分包合同還需貼花嗎？
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》明確，應(yīng)計(jì)征印花稅的建筑安裝工程承包合同的范圍包括總包合同和分包合同和轉(zhuǎn)包合同。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)繳納印花稅。
13.公司與某境外公司簽訂借款合同，是否要繳納印花稅和為該境外公司代扣代繳印花稅？根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的規(guī)定“如果合同在國(guó)外簽訂的,應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花?！闭?qǐng)問“在國(guó)內(nèi)使用時(shí)”怎么理解？
“合同在國(guó)外簽訂的,應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花”是指《印花稅暫行條例》列舉征稅的合同在國(guó)外簽訂時(shí)，不便按規(guī)定貼花，因此，應(yīng)在帶入境內(nèi)時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。
14.簽訂一份合同時(shí)，上面記載了不同的印花稅子稅目的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)如何計(jì)算印花稅？
同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
15.某些憑證一時(shí)無法確定其適用印花稅的哪個(gè)稅目或無法確定是否需要貼花應(yīng)如何處理？
納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)憑證的性質(zhì)發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)附上該憑證報(bào)請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
(四)土地增值稅
1.請(qǐng)問土地增值稅的征收范圍和計(jì)稅依據(jù)是什么？
土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納土地增值稅。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額為增值額。
2.我市對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅有何具體征收規(guī)定？
2006 年 1 月 1 日 起，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目采取“先預(yù)征、后清算、多退少補(bǔ)”的辦法征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入按預(yù)征率征收土地增值稅：（ 1 ）普通住宅，預(yù)征率為 0.5% （ 普通住宅應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：（ 1 ）住宅小區(qū)建筑容積率在 1.0 以上；（ 2 ）單套建筑面積在 140 平方米 以下；（ 3 ）成交價(jià)格在 7000 元 / 平方米以下。 ）；（ 2 ）除普通住宅以外的類型預(yù)征率為 1% 。從 2007 年 8 月 1 日 起，對(duì)我市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率暫作以下調(diào)整：（ 1 ）住宅一律按 1% 預(yù)征；（ 2 ）商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、寫字樓等其他房地產(chǎn)按 2% 預(yù)征；（ 3 ）別墅按 3% 預(yù)征。
3.我市對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅項(xiàng)目登記制度是如何規(guī)定的？
自2006年4月1日起，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)在取得施工許可證后30日內(nèi) 持施工許可證、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)概算書、項(xiàng)目立項(xiàng)書、商品房分層平面書、取得土地使用權(quán)的證明材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記手續(xù)，并填報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》。屬于開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房的納稅人除攜帶上述材料外，還需提交市政府負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)銷售的主管部門有關(guān)立項(xiàng)批準(zhǔn)文件。
4.我市對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房征收土地增值稅有何規(guī)定？
自2007年8月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房，有增值但不符合減免稅條件的，按收入全額征收0.5%的土地增值稅。具體減免政策如下：個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅的，暫免征收土地增值稅；
個(gè)人轉(zhuǎn)讓非普通住宅，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅；居住未滿三年的全額征收土地增值稅。
（五）車船稅
1、我單位屬財(cái)政撥款的事業(yè)單位，所屬車輛要繳納車船稅嗎？
車船稅由車船的所有人或者管理人繳納。其中，所有人是指在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人；管理人是指對(duì)車船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位。上述所稱的單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱的個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。新的車船稅暫行條例取消了部分免稅規(guī)定，對(duì)港作車船、工程船等經(jīng)營(yíng)性車船、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體等財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)單位的車船，以及躉船、浮橋用船不再規(guī)定免稅；因此你單位的車輛自2007年起應(yīng)按規(guī)定繳納車船稅。
2、車船稅由什么部門負(fù)責(zé)征收？
車船稅屬于地方稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。對(duì)于機(jī)動(dòng)車，為了方便納稅人繳稅，節(jié)約納稅人的繳稅成本和時(shí)間，2006年12月29日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》規(guī)定從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車船稅，并及時(shí)向國(guó)庫解繳稅款。
3、在什么情況下可以申請(qǐng)退還車船稅？
為了減輕納稅人的損失，條例規(guī)定，如果已繳納了車船稅的車船被盜搶、報(bào)廢或滅失，納稅人可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船又找回的，納稅人應(yīng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。
(六)地方附加稅費(fèi)
1.目前我市的外資企業(yè)需要申報(bào)繳納哪些地方附加稅費(fèi)？
對(duì)外資企業(yè)按規(guī)定征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外資企業(yè)，在中央沒有明確之前，暫不征收教育費(fèi)附加。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)自2002年3月1日起征收地方教育附加。
2.對(duì)海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)代征的增值稅和消費(fèi)稅,是否需要繳納城建稅？
（85）財(cái)稅字第069號(hào)文明確規(guī)定：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
3.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退稅，是否需要申報(bào)附加稅？
根據(jù)財(cái)稅[2005]25號(hào)的規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退稅辦法后，應(yīng)以國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額為計(jì)征依據(jù)，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（以上兩項(xiàng)外資企業(yè)不征收）和地方教育附加。
4.增值稅、營(yíng)業(yè)稅退稅后相應(yīng)的附加稅能否申請(qǐng)退稅？
根據(jù)財(cái)稅[2005]72號(hào)文的規(guī)定：對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。
5.文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)的范圍和計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的？
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。
五、綜合類
1.請(qǐng)問私人房產(chǎn)出租，要交哪些稅？
私房出租稅收征收主要有兩種方式：綜合稅額核定征收與按實(shí)征收（按實(shí)際租金收入申報(bào)），可由納稅人選擇，但如需代開發(fā)票，應(yīng)按實(shí)征收。
一、核定征收應(yīng)納稅額＝月核定稅額×納稅期
二、按實(shí)征收稅款計(jì)算（按月舉例）如下： 1、營(yíng)業(yè)稅 ＝ 月租金收入 ×3% （月租金大于1000元的才計(jì)征營(yíng)業(yè)稅） 2、城建稅 ＝營(yíng)業(yè)稅×（1％或5％或7％）（在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。外籍和港澳臺(tái)人員不征。） 3、教育費(fèi)附加 ＝ 營(yíng)業(yè)稅×3% （外籍和港澳臺(tái)人員不征。） 4、地方教育附加 ＝ 營(yíng)業(yè)稅×1% 5、房產(chǎn)稅 ＝ 月租金收入×4% 6、土地使用稅 ＝ 每平方米土地年稅額÷12月×占地面積 7、印花稅 ＝ 月租金收入×0.001 以上7項(xiàng)相加，即營(yíng)業(yè)稅+城建稅+教育附加+地方教育附加+房產(chǎn)稅+土地使用稅+印花稅，假設(shè)稱之為相關(guān)稅費(fèi)（以下計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)需用到）。 8、個(gè)人所得稅： （1）月租金收入<=800元的：免征個(gè)人所得稅 ?。?）月租金收入大于800元小于4000元的：個(gè)人所得稅＝[月租金收入－800元－相關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用可扣除額]×10% （3）月租金收入大于4000元的：個(gè)人所得稅＝[月租金收入×（1－20%）－相關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用可扣除額]×10% 說明：對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。個(gè)人出租房屋取得的所得，以每次（月）取得的房屋租賃收入扣除稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額?！ 】煽鄢M(fèi)用主要為：收入額4000元以下的，可扣除800元及各項(xiàng)稅費(fèi)、修繕費(fèi)等；收入額4000元以上的，可扣除20％及相關(guān)稅費(fèi)、修繕費(fèi)等。其中修繕費(fèi)每月最高可扣除800元，不足800的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過800的余下部分于次月按本原則繼續(xù)抵扣。 9、如果各項(xiàng)稅費(fèi)由租賃方承擔(dān)的，則出租方實(shí)際取得的出租所得為“租金收入+各項(xiàng)稅費(fèi)”，應(yīng)以此作為計(jì)算依據(jù)?！ ∮捎谒椒砍鲎庥?jì)算較為復(fù)雜，為便于納稅人自助計(jì)算稅收，我局網(wǎng)站專門設(shè)置了“私房出租稅收計(jì)算器”，歡迎使用。
2.企業(yè)出租房屋應(yīng)如何交稅？
單位出租房屋，營(yíng)業(yè)稅按租金收入的5%征收，城建稅為營(yíng)業(yè)稅額的7％，教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅額的3％，地方教育附加為營(yíng)業(yè)稅額的1%；房產(chǎn)稅以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12％；租金收入應(yīng)并入企業(yè)所得計(jì)算企業(yè)所得稅；印花稅以租賃合同總金額為計(jì)稅論據(jù)，稅率為0.1％；土地使用稅根據(jù)地段參照土地使用稅稅額表執(zhí)行。
3.下崗失業(yè)人員辦個(gè)體經(jīng)營(yíng)，有何優(yōu)惠政策？
對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每月667元為限額扣減其當(dāng)月應(yīng)繳納的稅款。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限，超過限額的部份按規(guī)定納稅。當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)不足一年的，以納稅年度內(nèi)實(shí)際享受減免的月份計(jì)算可享受的減免額，年終進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。（注：對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行）（財(cái)稅【2005】186號(hào)）。
4.企業(yè)招收下崗失業(yè)人員有何稅收優(yōu)惠政策？
財(cái)稅【2005】186號(hào)規(guī)定：從2006年1月1日起，無論新舊企業(yè)，只要符合下列條件的，經(jīng)核準(zhǔn)均可享受下列再就業(yè)優(yōu)惠政策：
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。經(jīng)審批后由企業(yè)根據(jù)當(dāng)月安置下崗再就業(yè)人數(shù)按每人月定額400元在申報(bào)時(shí)扣除。年度終了后30天內(nèi)，可按一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際享受減免的人數(shù)按在職的月份加權(quán)平均計(jì)算納稅年度內(nèi)可享受的減免總額，進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。
按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠政策繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。
5.請(qǐng)問企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)，有何稅收優(yōu)惠政策？
自2007年7月1日起實(shí)行新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。其中對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位在營(yíng)業(yè)稅方面，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，按單位所在區(qū)縣適用的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或者減征營(yíng)業(yè)稅，選定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位在企業(yè)所得稅方面，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際支付給安置的殘疾人員工資的2倍在企業(yè)所得稅稅前扣除的辦法，并對(duì)單位安置殘疾人取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，暫免征收企業(yè)所得稅。
6.個(gè)人出售二手房，不知有沒有稅收優(yōu)惠政策？
（一）營(yíng)業(yè)稅方面：1、基本規(guī)定：自2006年6月1日起，個(gè)人購(gòu)買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，對(duì)外銷售時(shí)按取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；購(gòu)買普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，對(duì)外銷售時(shí)可免征營(yíng)業(yè)稅，非普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，對(duì)外銷售時(shí)按售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。2、關(guān)于享受優(yōu)惠政策的普通商品住房界定標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)《廈門市政府辦公廳關(guān)于享受優(yōu)惠政策的普通商品住房界定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（廈府辦【2005】147號(hào)）規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的普通住宅應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：（1）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；（2）單套建筑面積在140平方米以下；（3）成交價(jià)格在7000元/平方米以下。（二）個(gè)人所得稅方面：1、個(gè)人出售房產(chǎn)，有增值但不符合以下特殊規(guī)定的，按收入全額征收1.5%的個(gè)人所得稅。有增值符合以下特殊規(guī)定的，按以下特殊規(guī)定辦。 特殊規(guī)定：1、為鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)換住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售前后一年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向我局繳納或直接以個(gè)人所得稅形式繳納。個(gè)人出售現(xiàn)住房前后一年內(nèi)以個(gè)人、兒女、夫妻名義購(gòu)房以及與兒女、夫妻共同購(gòu)房的，憑戶口簿或戶籍管理部門的身份關(guān)系證明材料及有關(guān)售購(gòu)房資料，經(jīng)稅務(wù)部門審核后可按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還全部或部分已繳納的納稅保證金或個(gè)人所得稅。2、個(gè)人首次上市出售房改房（包括出售已購(gòu)公有住房、集資建房、經(jīng)濟(jì)適用房），免征個(gè)人所得稅。3、個(gè)人出售住房（不含個(gè)人首次上市出售房改房），雖有增值的，但只要產(chǎn)權(quán)人住滿5年以上，且是唯一家庭生活用房，產(chǎn)權(quán)人必須向代征人廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心提供唯一家庭生活用房聲明，經(jīng)代征人廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心審核，符合上述條件代征人可直接予以免征個(gè)人所得稅。
7.非房地產(chǎn)企業(yè)銷售二手房涉及那些地方稅收規(guī)定？
（一）營(yíng)業(yè)稅:以全部收入（或評(píng)估價(jià)）減去購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)，按5%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 （二）城建稅為營(yíng)業(yè)稅額的7％，教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅額的3％，地方教育附加為營(yíng)業(yè)稅額的1%；（對(duì)外資企業(yè)只征收地方教育附加） （三）企業(yè)所得稅：將售房收入并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 （四）印花稅：售購(gòu)房雙方以合同記載金額為計(jì)稅依據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目及萬分之五的稅率計(jì)征。
8.個(gè)人售房行為涉及征免營(yíng)業(yè)稅的手續(xù)如何辦理？
為方便群眾，簡(jiǎn)化辦事程序，加強(qiáng)稅收的源頭控管，廈門市地稅局已委托廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心代征房地產(chǎn)三級(jí)市場(chǎng)的相關(guān)稅收，因此在辦理過程中，由售房者個(gè)人將房地產(chǎn)買賣合同、土地房屋權(quán)證、契稅完稅證明等材料，一次性提交給廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心統(tǒng)一受理，地稅部門將與該中心通過內(nèi)部流轉(zhuǎn)，審核辦理。
9.個(gè)人出售住房，是否要到地方稅務(wù)部門申請(qǐng)開具發(fā)票才能辦理房產(chǎn)證？
不要。因?yàn)槲揖治袕B門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心代征房地產(chǎn)三級(jí)市場(chǎng)的相關(guān)稅收，二手房買賣有關(guān)征免稅審核通過內(nèi)部流轉(zhuǎn)辦理；應(yīng)稅住房交易應(yīng)繳納的稅收統(tǒng)一在廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心辦理，憑稅收繳款書領(lǐng)取土地房屋權(quán)證，這樣可避免賣房人來回奔波，找多個(gè)部門辦理的麻煩。對(duì)于在房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的商品房，仍由房地產(chǎn)開發(fā)商開具售房發(fā)票，連同房地產(chǎn)買賣合同等資料代購(gòu)房人向廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心申請(qǐng)辦理土地房屋權(quán)證。
10.未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)如何納稅？
根據(jù)國(guó)稅函〔2007〕645號(hào)的批復(fù)，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。
征管類
一、稅務(wù)登記
1.哪些單位需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記？
需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人包括兩類，一類是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，包括企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位；另一類是其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。此外，依法負(fù)有代扣代繳和代收代繳稅款的扣繳義務(wù)人，也應(yīng)該依法辦理扣繳稅款登記。
2.單位到外地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)該如何辦理稅務(wù)事項(xiàng)？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（簡(jiǎn)稱《外管證》），向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，有效期限一般為三十日，最長(zhǎng)不得超過一百八十日。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后十日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交稅務(wù)登記證件副本及《外管證》。納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。
3.請(qǐng)問在公司注冊(cè)地址以外另租賃廠房作為生產(chǎn)車間，是否要辦理稅務(wù)登記手續(xù)？
如果公司的注冊(cè)地址沒有變更的，可以不必辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)；如果注冊(cè)地址有變更的，在工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更后的 30 日內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)。
4.怎樣保管稅務(wù)登記證？
稅務(wù)登記證，作為納稅人履行稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明，應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)明顯易見的地方張掛；固定業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)的，也應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本或稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的其他有關(guān)證件，亮證經(jīng)營(yíng)，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。
5.稅務(wù)登記證遺失，應(yīng)如何辦理補(bǔ)辦手續(xù)？
應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在報(bào)紙上作遺失聲明，憑報(bào)上刊登的遺失聲明向發(fā)證機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。
6.已辦理分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照但沒有辦理稅務(wù)登記證，會(huì)有什么后果？
根據(jù)《稅收征管法》，納稅人辦理工商執(zhí)照30日內(nèi)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記證件，逾期不辦理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
7.如何辦理稅務(wù)登記注銷？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
8.公司原來是內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)在變?yōu)橥赓Y企業(yè)，需要先注銷原來的稅務(wù)登記再重新辦理新證嗎？
內(nèi)外資互轉(zhuǎn)登記注冊(cè)類型改變的，不需要注銷后再重新辦理新證，而是直接申請(qǐng)稅務(wù)變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部修改因注冊(cè)類型改變而不一致的信息。牽涉到管征局調(diào)整的再進(jìn)行管戶調(diào)整。
9.我公司是內(nèi)資企業(yè)，近日從湖里區(qū)遷到了思明區(qū)，請(qǐng)問應(yīng)如何申請(qǐng)管戶調(diào)整？
申請(qǐng)管戶調(diào)整區(qū)局需提供的資料分為兩種， (一)必須提供的資料（一份）：營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（加蓋公司印章）或政府批文復(fù)印件，新的國(guó)地稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，申請(qǐng)調(diào)整區(qū)局報(bào)告。（二）不同情況所需提供的資料（一份）：注冊(cè)地址變更——應(yīng)提供最新注冊(cè)地址房屋租賃合同；自有房或借用房應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證或購(gòu)房合同及借用協(xié)議證明等復(fù)印件；改組、改制單位——應(yīng)提供有關(guān)部門的批文；分支機(jī)構(gòu)隨總機(jī)構(gòu)調(diào)整——應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及隸屬分公司名單（加蓋總公司印章）。申請(qǐng)資料報(bào)送至區(qū)局征管科。
二、發(fā)票管理
1.領(lǐng)購(gòu)地稅發(fā)票應(yīng)如何辦理？
（一）初次領(lǐng)購(gòu)地稅發(fā)票：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出購(gòu)票申請(qǐng)，需提供的證件、資料：（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》、《廈門市地方稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）發(fā)票專用章；（4）辦稅員私章；（5）購(gòu)買交通運(yùn)輸類發(fā)票需提供交通運(yùn)輸運(yùn)管部門頒發(fā)的道路運(yùn)輸許可證或水路運(yùn)輸許可證；（6）購(gòu)買技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票需提供科技局頒發(fā)的技術(shù)貿(mào)易許可證；（7）購(gòu)買國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票、國(guó)際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票需提供交通部頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證書或批文；（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它有關(guān)證件、資料和證明。上述資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
（二）正常領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)辦稅服務(wù)中心領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。購(gòu)票方式是指批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新或者驗(yàn)舊購(gòu)新等方式。需提供的證件、資料：（1）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿（須蓋企業(yè)發(fā)票專用章）；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它有關(guān)證件、資料和證明。
2.臨時(shí)外來經(jīng)營(yíng)應(yīng)如何購(gòu)領(lǐng)發(fā)票？
納稅人臨時(shí)外來經(jīng)營(yíng)，需購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)憑本單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》，到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理購(gòu)領(lǐng)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)臨時(shí)來本轄區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的，可以要求提供擔(dān)保人或者根據(jù)所購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的票面金額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金時(shí)應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。
3.發(fā)票能否帶到外地（跨市）使用？
根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，一般情況下，納稅人不能攜帶發(fā)票到外地（跨市）使用，發(fā)票限于納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。特殊情況的經(jīng)省局稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可跨市、縣開具發(fā)票，如省聯(lián)運(yùn)企業(yè)的發(fā)票等。
4.發(fā)票因保管不善遺失了，在這種情況下要怎么辦？
如果是未開具的空白發(fā)票遺失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。憑登報(bào)聲明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定接受處理或處罰后，發(fā)票遺失人憑登報(bào)聲明和處理憑證（處罰決定書、完稅憑證等）到辦稅服務(wù)中心重新領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
取得的發(fā)票遺失的，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。在接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理（或處罰）后，以原來的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件并加蓋開票單位的發(fā)票專用章作為記賬憑證，開票單位不能重新另開具發(fā)票。
5.納稅人開具發(fā)票應(yīng)注意哪些問題？
根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定：（1）不能應(yīng)開具發(fā)票而未開具發(fā)票；（2）不能單聯(lián)填開或者上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致；（3）不能填寫項(xiàng)目不齊全；（4）不能涂改發(fā)票；（5）不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；（6）不能未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；（7）不能虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票；（9）不能開具票物不符發(fā)票；（10）不能開具作廢發(fā)票；（11）不能未經(jīng)批準(zhǔn)跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票；（12）不能以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；（13）不有擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍；（14）應(yīng)按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況；（15）應(yīng)按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿；（16）其他應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票行為。
6.發(fā)票開具錯(cuò)誤應(yīng)如何處理？
發(fā)票開具錯(cuò)誤，如未將發(fā)票聯(lián)交給客戶，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)貼在存根聯(lián)后，在點(diǎn)清各聯(lián)次齊全的情況下，將各聯(lián)次加蓋“作廢”章作廢，然后重新開具發(fā)票，不得在開錯(cuò)的發(fā)票上涂改。如已將發(fā)票聯(lián)交給客戶，應(yīng)向客戶索取發(fā)票，并將發(fā)票聯(lián)貼在存根聯(lián)后，并將各聯(lián)次加蓋“作廢”章，方可重新開具發(fā)票。開錯(cuò)的作廢發(fā)票必須全部聯(lián)次妥善保管，粘貼在原發(fā)票存根聯(lián)上，不得私自銷毀，以備查核。
7.發(fā)票有質(zhì)量問題怎么辦？
納稅人在啟用發(fā)票時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票有缺頁、跳號(hào)、個(gè)別聯(lián)次未印清、上下聯(lián)號(hào)對(duì)不上號(hào)等質(zhì)量上的問題，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并要求予以調(diào)換。
8.如何開具紅字發(fā)票？
國(guó)家稅務(wù)總局征管司對(duì)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中的“紅字發(fā)票管理”規(guī)定如下：一筆買賣，全部退貨，又能取回原發(fā)票注明“作廢”，可以重新按實(shí)際銷售額重新開具發(fā)票的，也可不開具紅字發(fā)票；只有在銷貨退回?zé)o法取回原發(fā)票注明“作廢”的，在取得對(duì)方的有效證明，開票方確已將貨物驗(yàn)收入庫，方可開具紅字發(fā)票?！皩?duì)方的有效證明”指發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。若對(duì)方（消費(fèi)者）為個(gè)人，在確實(shí)不能退回原發(fā)票作廢情況下，應(yīng)由消費(fèi)者個(gè)人書面寫明情況，注明身份證號(hào)碼、地址和聯(lián)系電話，經(jīng)銷貨單位負(fù)責(zé)人批示后方可開具紅字發(fā)票。
9.什么是發(fā)票驗(yàn)舊？使用發(fā)票的納稅人為什么必須辦理發(fā)票驗(yàn)舊？
發(fā)票驗(yàn)舊是指納稅人購(gòu)買地稅發(fā)票以后，定期將地稅發(fā)票的使用情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的制度。發(fā)票是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中收付款的重要憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的重要依據(jù)。根據(jù)總局、省局關(guān)于“開展票表、票額比對(duì)”的要求：“稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人納稅申報(bào)時(shí)，要比對(duì)納稅申報(bào)表（或稅收定額）與發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用情況，分析稅款征收與發(fā)票供應(yīng)使用的匹配關(guān)系。要嚴(yán)把發(fā)票發(fā)售“驗(yàn)舊售新”關(guān)，驗(yàn)舊發(fā)票不僅要審驗(yàn)領(lǐng)、用、存的數(shù)量（本、份），而且要累計(jì)其開具的金額，并要與其申報(bào)納稅的銷售額或營(yíng)業(yè)額比對(duì)?！敝挥修k理發(fā)票驗(yàn)舊，才能進(jìn)行票表、票額比對(duì)，實(shí)現(xiàn)以票控稅。因此，從2005年6月份開始，對(duì)于廈門地稅征管的納稅戶，在購(gòu)買發(fā)票之前必須先辦理發(fā)票驗(yàn)舊。
10.若納稅人未按規(guī)定辦理發(fā)票驗(yàn)舊，稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何處理？
根據(jù)《征管法》有關(guān)規(guī)定，凡不按規(guī)定申報(bào)、繳款以及有稅收違法案件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以停止發(fā)售發(fā)票。從2005年6月份開始，對(duì)于廈門地稅征管的納稅戶，在購(gòu)買發(fā)票之前必須先申報(bào)發(fā)票的使用情況，即辦理發(fā)票驗(yàn)舊。對(duì)于拒不辦理發(fā)票驗(yàn)舊的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)有關(guān)規(guī)定停止供應(yīng)其發(fā)票。
11.如何辨別發(fā)票的真?zhèn)危?div style="height:15px;">
如果您取得的發(fā)票是廈門地區(qū)的地稅監(jiān)制的發(fā)票，可以按以下幾個(gè)方法來鑒別。（1）從發(fā)票監(jiān)制章辨別：我局主管的發(fā)票一律套印“閩廈門市（1）地方稅務(wù)局監(jiān)制章”。（2）從發(fā)票聯(lián)的用紙辨別：發(fā)票聯(lián)采用的是國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票專用水印紙，并使用紅色熒光專用油墨套印發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號(hào)碼。（3）通過廈門地稅網(wǎng)站(www.xm-l-tax.gov.cn)、電話語音(0592-12366)、手機(jī)短信（移動(dòng)用戶發(fā)送到09922111，聯(lián)通用戶發(fā)送到8592111）等查驗(yàn)系統(tǒng)錄入發(fā)票相關(guān)信息后，即可查詢到該張發(fā)票是哪一戶納稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)使用的發(fā)票，如查驗(yàn)的信息與發(fā)票上的信息相符即為真票。如果您對(duì)該發(fā)票的真?zhèn)稳源嬗幸蓡?，也可將該發(fā)票實(shí)物攜帶至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由發(fā)票管理部門進(jìn)行鑒別。
發(fā)票中獎(jiǎng)金額小于100元（含100元）以下的中獎(jiǎng)?wù)?，可在消費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)向提供發(fā)票的納稅人（商家）當(dāng)場(chǎng)兌獎(jiǎng)。凡發(fā)票中獎(jiǎng)金額大于1000元以上（含1000元）的中獎(jiǎng)?wù)?，須持發(fā)票原件（兌獎(jiǎng)聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和驗(yàn)證碼區(qū)必須完好）、身份證原件及復(fù)印件，到地稅局各辦稅服務(wù)中心辦理兌獎(jiǎng)手續(xù)。凡中獎(jiǎng)一萬元和五萬元的獲獎(jiǎng)?wù)邔?shí)行先提供以上資料到地稅局任一辦稅服務(wù)中心辦理兌獎(jiǎng)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后再通知領(lǐng)取獎(jiǎng)金的辦法。
納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)按月辦理納稅申報(bào)和報(bào)送報(bào)表。新辦企業(yè)尚未營(yíng)業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記后的次月起辦理納稅申報(bào)。
根據(jù)《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》細(xì)則，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
總機(jī)構(gòu)在島內(nèi)的納稅人在島外設(shè)立非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，如已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)合并申報(bào)并得到批準(zhǔn)后，其非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的稅收可合并到總機(jī)構(gòu)申報(bào)，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證也到總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
納稅人在外地承接工程，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外出經(jīng)營(yíng)管理證明，公司可憑外出經(jīng)營(yíng)證明到工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)購(gòu)或開具發(fā)票，并繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加稅，其所得稅應(yīng)回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
納稅戶網(wǎng)上申報(bào)提交后發(fā)現(xiàn)重復(fù)申報(bào)或錯(cuò)誤，可以通過“網(wǎng)上納稅申報(bào)數(shù)據(jù)查詢或刪除”查詢數(shù)據(jù)狀態(tài)，如“是否已轉(zhuǎn)換”字段狀態(tài)為否，則表明稅務(wù)機(jī)關(guān)還未進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，可進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)刪除后重新進(jìn)行正確申報(bào)；如“是否已轉(zhuǎn)換”字段狀態(tài)為是，則表明該數(shù)據(jù)已處理并已轉(zhuǎn)銀行扣繳稅款，這種情況納稅人應(yīng)先核實(shí)該筆稅款是否已經(jīng)繳納入庫，如果已經(jīng)繳納入庫可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或者在下個(gè)月進(jìn)行抵扣，但應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；如果該筆稅款扣繳不成功則納稅人應(yīng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系刪除該扣繳不成功的錯(cuò)誤申報(bào)記錄，并重新進(jìn)行正確申報(bào)。
根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)何報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表何有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或從地稅網(wǎng)站下載《關(guān)于申請(qǐng)采用“網(wǎng)上辦稅”及“電子繳稅”聲明》和《納稅人存款帳戶賬號(hào)報(bào)告表》（未設(shè)立銀行帳戶的納稅人可暫不提交，但應(yīng)在開戶后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交），填寫并加蓋公章后，攜帶繳稅賬戶的《銀行賬戶開戶申請(qǐng)書》原件相符的復(fù)印件（需蓋納稅人公章）提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心。
發(fā)現(xiàn)稅款扣繳不成功的，應(yīng)登錄我局網(wǎng)站“網(wǎng)上辦稅務(wù)中心”，查詢電子郵件中的回執(zhí)箱，將扣款不成功回執(zhí)打印下來，加蓋公章，在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理托收。
納稅人的銀行托收賬號(hào)變更，應(yīng)從地稅網(wǎng)站“表報(bào)下載-電子業(yè)務(wù)類”下載《關(guān)于調(diào)整變更電子繳稅賬戶的聲明》表格，按表格要求填寫并攜帶《銀行賬戶開戶申請(qǐng)書》原件及復(fù)印件（加蓋印章）前往稅務(wù)機(jī)辦理相關(guān)的變更手續(xù)。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。
納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤或其他原因多繳稅，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或者在下個(gè)月進(jìn)行抵扣，但必須事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
提出退稅申請(qǐng)。需提供的證件、資料：（1）退稅申請(qǐng)審批表；（2）稅單復(fù)印件、電子申報(bào)回執(zhí)等；（3）納稅情況計(jì)算表；（4）政策性減免需報(bào)送減免稅審批通知書復(fù)印件及相關(guān)的政策說明；（5）屬于查帳過程中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)退稅收需要相關(guān)的處理決定書；（6）涉及國(guó)稅征退稅收的，需要國(guó)稅簽署意見的通知、決定書、稅單等；（7）合同、發(fā)票的復(fù)印件；（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它有關(guān)證件、資料和證明。
納稅人需要開具納稅情況證明的，向單位主管稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后領(lǐng)取批件。需提供的證件、資料：（1）申請(qǐng)開具納稅證明的書面報(bào)告；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
本市戶籍的靈活就業(yè)人員、失業(yè)人員， 2004年4月以后新到地稅部門辦理登記的參保個(gè)人，可就近選擇各區(qū)地稅辦稅服務(wù)中心辦理參保手續(xù)，確認(rèn)管轄關(guān)系。參保時(shí)需提供的證件、資料：（1）填寫《獨(dú)立個(gè)人參保申請(qǐng)表》（2份）；（2）本市戶口簿或身份證原件及復(fù)印件；（3）經(jīng)街道勞動(dòng)保障事務(wù)所審批的《廈門市靈活就業(yè)人員認(rèn)定申請(qǐng)表》原件及復(fù)印件（“4050”補(bǔ)貼對(duì)象應(yīng)提供）；（4）漁民、農(nóng)場(chǎng)流出人員以最低工資參保，還應(yīng)提供養(yǎng)老保險(xiǎn)手冊(cè)。（手冊(cè)中應(yīng)有原在漁民、農(nóng)場(chǎng)單位參保記錄）。辦理時(shí)間為每月6日-25日。
已參保的本市戶籍的靈活就業(yè)人員、失業(yè)人員，到辦理參保的地稅局辦稅服務(wù)中心辦理停保。辦理停保需提供的證件、資料：（1）《獨(dú)立個(gè)人停保申請(qǐng)表》（一式2份）（2）戶口簿（或個(gè)人身份證）原件及復(fù)印件；（3）銀行撤消委托申請(qǐng)表。辦理時(shí)間為每月的6日-月底。
3.新辦的企業(yè)公司現(xiàn)還未營(yíng)業(yè)，請(qǐng)問為員工辦理社會(huì)保險(xiǎn)是不是國(guó)家強(qiáng)制性的，可以不辦嗎？
社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家強(qiáng)制性，是不可選擇性的。根據(jù)《廈門市職工養(yǎng)老保險(xiǎn)條例》、廈府綜[2000]092號(hào)文第三條規(guī)定：個(gè)人和用人單位之間只要形成勞動(dòng)關(guān)系，為其提供有償勞動(dòng)，用人單位就應(yīng)與個(gè)人簽訂勞動(dòng)合同，為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)。
參保單位未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)為職工辦理參保手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)從勞動(dòng)合同簽訂之月起按月補(bǔ)繳社保費(fèi)并按規(guī)定加收滯納金，征收規(guī)則為：（1）參保單位在合同簽訂的當(dāng)月及次月，辦理增員手續(xù)的，需從合同簽訂當(dāng)月起補(bǔ)繳社保費(fèi)，不加收滯納金。（2）參保單位在合同簽訂的第三個(gè)月，辦理增員手續(xù)的，需從合同簽訂當(dāng)月起補(bǔ)繳社保費(fèi)，并從應(yīng)繳費(fèi)款的次月1日起至辦理增員手續(xù)之日止按日加收千分之二滯納金。
(1)參保單位錄用職工，有兩種方式進(jìn)行辦理參保：①可根據(jù)勞動(dòng)報(bào)備后的勞動(dòng)合同，在網(wǎng)站上電子申報(bào)界面--社保業(yè)務(wù)中的單位人員增員申報(bào)中進(jìn)行參保。②到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心辦理新增人員投保手續(xù)。投保職工應(yīng)為在國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)年齡內(nèi)（男不超過60周歲，女干部不超過55周歲，女工人不超過50周歲），與參保單位依法建立勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者。
(2)上門辦理新增人員投保手續(xù)應(yīng)提供的資料為：《廈門市社會(huì)保險(xiǎn)參保人員增加情況申報(bào)表》（一式三份）。（注：其他情況應(yīng)提供下列證明資料：A.參保單位為其法定代表人辦理參保手續(xù)的，需提供有效營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。B.參保單位為外來管理、技術(shù)人員按本市戶口繳納社保費(fèi)的，需提供加蓋單位公章的管理、技術(shù)人員聘任文書復(fù)印件。C.參保單位為超過勞動(dòng)年齡的職工投保的，需提供經(jīng)勞動(dòng)部門審核后的《參保個(gè)人繼續(xù)繳費(fèi)申請(qǐng)審批表》）。
職工上年度月平均工資為職工上年度工資總額的月平均數(shù)。職工工資統(tǒng)計(jì)口徑應(yīng)嚴(yán)格按照1990年1月1日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》計(jì)算，工資總額由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（出差補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼除外）、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等六個(gè)部分組成。職工上年度月平均工資無法計(jì)算的，以全市職工上年度月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)。
單位辦理職工繳費(fèi)基數(shù)變更手續(xù)應(yīng)提供的資料為：①?gòu)B門市社會(huì)保險(xiǎn)參保人員繳費(fèi)信息變更申報(bào)表》（一式三份）;②外來員工取得我市城鎮(zhèn)戶口或藍(lán)印戶口應(yīng)提供：戶口簿原件及復(fù)印件。③外來管理、技術(shù)人員按本市繳納應(yīng)提供：加蓋單位公章的管理、技術(shù)人員聘任文書復(fù)印件；《廈門市職工花名冊(cè)》原件（第三聯(lián)）（有招工報(bào)備章及合同報(bào)備章）。受理參保職工繳費(fèi)基數(shù)變更手續(xù)的時(shí)間為每月的6日-25日。
（1）身份證15位跟18位的升位變更，只需攜帶身份證原件及復(fù)印件和《廈門市社會(huì)保險(xiǎn)參保人員基本信息變更表》辦理（也可在網(wǎng)站直接辦理）。如人員現(xiàn)在是停保戶必須提供本人身份證原件及復(fù)印件到各辦稅服務(wù)中心辦理。
（2）因更換身份證，出生年月等其他信息發(fā)生改變，需要提供當(dāng)?shù)嘏沙鏊_證明，并要身份證原件及復(fù)印件及《廈門市社會(huì)保險(xiǎn)參保人員基本信息變更表》。(詳見廈門地稅網(wǎng)站----辦稅指南---網(wǎng)站無法辦理需到辦稅服務(wù)中心辦理的增減員業(yè)務(wù)指南)
（3）如果是單位申報(bào)錯(cuò)誤的原因，導(dǎo)致參保職工姓名、身份證號(hào)碼等錯(cuò)誤的，單位應(yīng)開證明并提供該職工的身份證原件及復(fù)印件及《廈門市社會(huì)保險(xiǎn)參保人員基本信息變更表》。
根據(jù)《廈門市企業(yè)職工生育保險(xiǎn)暫行辦法》第二條規(guī)定；本市行政區(qū)域內(nèi)的用人單位和個(gè)人應(yīng)依法參加企業(yè)職工生育保險(xiǎn)（國(guó)家機(jī)關(guān)、全額撥款、差額撥款的事業(yè)單位不納入此辦法）。因此用人單位應(yīng)按規(guī)定為其男職工及已生育的女職工繳納生育保險(xiǎn)。
依據(jù)《廈門市人民政府批準(zhǔn)關(guān)于同意將非本市城鎮(zhèn)戶籍從業(yè)人員納入生育保險(xiǎn)批復(fù)》（廈府[2007]141號(hào)）, 用人單位必須依法為其非本市城鎮(zhèn)戶籍從業(yè)人員辦理參保手續(xù)并繳納生育保險(xiǎn)。
外來員工以2006年度月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，按0.8％的繳費(fèi)比例計(jì)繳，由單位全額繳納。 生育保險(xiǎn)繳費(fèi)以2006年度月平均工資為基數(shù)的，若2006年個(gè)人月平均工資低于2006年度全市在崗職工月平均工資的60％的按60％；超過300％的按300％為繳費(fèi)基數(shù)。外來員工個(gè)人2006年度月平均工資無法計(jì)算的，以2006年度全市在崗職工月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)。
從2007年7月1日起我局將在各參保單位的外來員工繳費(fèi)險(xiǎn)種中自動(dòng)增加生育保險(xiǎn)，用人單位無須再上門辦理參保手續(xù)。 我局將依據(jù)各用人單位申報(bào)的工資基數(shù)，自動(dòng)生成征繳賬目，各參保單位根據(jù)生成的賬目每月照常進(jìn)行繳費(fèi)申報(bào)。
（1）本市行政區(qū)域內(nèi)，具有本市戶籍未參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療的人員，且符合下列條件之一：
不可以。符合參保條件的學(xué)生范圍為（1）本市行政區(qū)域內(nèi)具有本市戶籍，且在經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的幼兒園、托兒所、小學(xué)、初中、高中、中專、特殊學(xué)校、技校、職校等學(xué)校就讀的在校學(xué)生。
（2） 在本市小學(xué)、初中和高中就讀的非本市戶籍在冊(cè)學(xué)生，且其父親或母親與本市用人單位簽訂勞動(dòng)合同，并繳納了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的。
應(yīng)注意（1）適用學(xué)校范圍：可參保的在校學(xué)生是指在本市小學(xué)、初中和高中就讀的非本市戶籍在冊(cè)學(xué)生，其他學(xué)校如幼兒園、中專、技校、職校的在校學(xué)生不屬參保范圍；（2）要求未成年人父親或母親與本市用人單位簽訂勞動(dòng)合同，并繳納了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，因此，參保非本市戶籍在校學(xué)生還應(yīng)如實(shí)填寫家長(zhǎng)的姓名及身份證號(hào)碼。
（1）根據(jù)政策，城鎮(zhèn)居民及未成年人（不含新生兒）未在規(guī)定的申報(bào)繳費(fèi)期內(nèi)參?；蚶m(xù)保的，只能于下一年度城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)申報(bào)繳費(fèi)期內(nèi)辦理參保或續(xù)保繳費(fèi)手續(xù)。
（2）新生兒出生后三個(gè)月內(nèi)，由其父母或監(jiān)護(hù)人持新生兒戶口簿向本人戶籍所在地的村、居委會(huì)辦理登記手續(xù)，從出生之社保年度繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的，可從出生之日起享受未成年人醫(yī)療保險(xiǎn)待遇；未從出生之社保年度繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的，從繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)當(dāng)月起享受未成年人醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。
殘疾人員或低保失業(yè)人員可選擇依據(jù)廈府辦[2006]281號(hào)《廈門市城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)暫行辦法的通知》參保居民醫(yī)療保險(xiǎn)，或選擇依據(jù)廈府[2000]綜069號(hào)《廈門市失業(yè)人員基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)施辦法》參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，并依據(jù)其參保險(xiǎn)種享受相應(yīng)的醫(yī)保待遇。同一個(gè)人不可同時(shí)參保居民醫(yī)療保險(xiǎn)又參?；踞t(yī)療保險(xiǎn)。
已經(jīng)參保的殘疾低保人員在參保年度中間再就業(yè)，應(yīng)先填寫《參保個(gè)人停保申請(qǐng)表》向村、居委會(huì)辦理居民醫(yī)保停保申請(qǐng)，才可辦理在職職工參保。此類人員在參加在職職工醫(yī)療保險(xiǎn)后按在職職工醫(yī)療保險(xiǎn)享受醫(yī)保待遇。已繳納的居民醫(yī)保以6月30日為時(shí)點(diǎn)，6月30日之前提出退費(fèi)的，退回已繳納的下一社保年度居民醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，7月1日以后提出退費(fèi)則不予辦理。
依據(jù)《廈門市按比例安排殘疾人就業(yè)實(shí)施辦法》 第九條 未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，應(yīng)于每年8月1日至8月31日申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金。其中，機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、群眾團(tuán)體和財(cái)政核撥的事業(yè)單位向同級(jí)殘疾人就業(yè)管理機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納，其他用人單位向地稅部門申報(bào)繳納。需提供的證件、資料為《廈門市殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)表》（可到地稅網(wǎng)站--“表報(bào)下載”--“其他類”下載）。申報(bào)時(shí)間為每年8月1日至8月31日。申報(bào)地點(diǎn)為各單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心（電子申報(bào)戶可直接登錄廈門地稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)）。
一、殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算公式 該年度應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金＝ [在職職工年匯總?cè)藬?shù)*安置比率－安置殘疾人年匯總?cè)藬?shù)]*上一年度月社平工資* 60%*（1－減免比率） 二、有關(guān)填報(bào)數(shù)據(jù)口徑解釋 1、“在職職工年匯總?cè)藬?shù)”——指整個(gè)繳費(fèi)年度在職職工按月匯總?cè)藬?shù)之和。例如該單位年度在職職工人數(shù)各月分別為：1月10人，2月為20人，3月10人，4月20人，5月10人，6月20人，7月10人，8月20人，9月10人，10月20人，11月10人，12月20人；則該年“在職職工年匯總?cè)藬?shù)”=10+20+10+20+10+20+10+20+10+20+10+20=180人 2、“安置殘疾人年匯總?cè)藬?shù)”——該數(shù)據(jù)由殘疾人就業(yè)管理中心提供，各單位務(wù)必認(rèn)真核對(duì)是否準(zhǔn)確。例如單位某年度安置殘疾人人數(shù)各月分別為：1月1人， 3月2人，4月2人， 9月1人，10月2人，11月3人，12月2人，其余月份沒有安置殘疾人。則：“安置殘疾人年匯總?cè)藬?shù)”＝1＋2＋2＋1＋2+3+2＝13人 3、“減免比率”——該數(shù)據(jù)由殘疾人就業(yè)管理中心提供，請(qǐng)各單位務(wù)必認(rèn)真核對(duì)是否準(zhǔn)確。 以上數(shù)據(jù)均核對(duì)準(zhǔn)確后方可進(jìn)行申報(bào)。如對(duì)“安置殘疾人年匯總?cè)藬?shù)”及“減免比率”數(shù)據(jù)有疑義的，也可進(jìn)一步聯(lián)系殘疾人就業(yè)管理中心：聯(lián)系電話：年審和征收管理科（審核減免比率）；5108171、 5324175 核定檢查科（審核安置殘疾人年匯總?cè)藬?shù)）：5324173 、5324372。
用人單位根據(jù)下列減免條件如實(shí)填寫《申請(qǐng)減免殘疾人就業(yè)保障金審批表》后，攜帶相應(yīng)資料在每年6月30日前報(bào)送市殘疾人就業(yè)管理中心，經(jīng)審批后到地稅部門申報(bào)繳費(fèi)：
1、遭受嚴(yán)重災(zāi)害如臺(tái)風(fēng)、火災(zāi)、水災(zāi)、地震等造成較大損失，按規(guī)定繳納保障金有困難的用人單位。
