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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（  　）。
A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

2.某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒20噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款68000元，收取包裝物押金1000元；銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價(jià)款30760元，收取包裝物押金2500元，同時(shí)收取包裝物租金2500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（?。?/span>
A.7420元        B.6600元
C.7200元        D.7500元

3.某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，關(guān)稅稅率25％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）元。
A.12327300
B.12327272.7285
C.27327272.73
D.6361636.63

4.下列屬于“潤滑油”的征收范圍的是（?。?。
A.礦物性潤滑油     B.植物性潤滑油
C.動(dòng)物性潤滑油     D.化工原料合成潤滑油

5.某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口l40輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為ll0％，消費(fèi)稅為5％。進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納(    )萬元消費(fèi)稅。
A．61.6    B．123.79    C．56    D．80

6.應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定，卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由(    )核定。
A．國務(wù)院          B．財(cái)政部
C．國家稅務(wù)總局    D．省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局

7.下述消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，不正確的是（ ）。
A.消費(fèi)稅的比例稅率最高45％
B.消費(fèi)稅率的定額稅率中，每征稅單位最低0.1元，最高250元
C.糧食白酒，定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為 20%
D對(duì)于用糧食和薯類糠麩以外的多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律薯類白酒征收消費(fèi)稅

8.某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸，贈(zèng)送某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1800元，無同類產(chǎn)品售價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額為每噸220元的成本。該啤酒廠的應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)是（ ）元。
A.13888 　　B.11 880 　　C.16868　　 D.17480

9.某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸，贈(zèng)送某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1800元，無同類產(chǎn)品售價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額為每噸220元的成本。該啤酒廠的應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)是（ ）元。
A.13888 　　B.11 880 　　C.16868　　 D.17480

10.某汽車制造廠以自產(chǎn)越野車（排量為2.0升）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的越野車售價(jià)分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。
A.30 　　　B.35
C.40 　　　D.0

二、多項(xiàng)選擇題

1.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2006年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入500萬元，將成本價(jià)為130萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為258.5萬元。則下列表述正確的是（  ）。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅 
B.農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎屬于應(yīng)征消費(fèi)稅項(xiàng)目
C.該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為122.09萬元
D.該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為36.63萬元
E.該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬元

2.關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列（?。╆愂鍪钦_的。
A.金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E.鍍金首飾仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

3.消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點(diǎn)是(    )。
A．納稅人到外縣(市)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
B．納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．委托非個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消
費(fèi)稅稅款
D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

4.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（?。?。
A.用于本廠的廣告推廣車
B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)
C.移送改裝分場(chǎng)改裝特制賽車
D.供上本單位幼兒園使用
E.前述只有AB符合題意

5.下述消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，正確的是（ ）。
A.消費(fèi)稅的比例稅率最低3％，最高45％
B. 消費(fèi)稅率的定額稅率中，每征稅單位最低0.1元，最高250元
C. 糧食白酒 定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為 20%
D. 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙 屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費(fèi)稅
E.前述只有AB符合題意

6.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( )。
A.從國外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)
B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒
D.從國外進(jìn)口小轎車
E.木地板廠家在銷售地板時(shí)贈(zèng)送外購的高檔手表

7.下列環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（   ）。
A.化妝品出廠批發(fā)環(huán)節(jié)
B.酒廠出廠批發(fā)環(huán)節(jié)
C.寶石鑲嵌金銀首飾出廠環(huán)節(jié)
D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)出口

8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)的說法，正確的有(    )。
A．消費(fèi)品采用雙層次調(diào)節(jié)的體系，對(duì)征收消費(fèi)稅的貨物同時(shí)會(huì)征收增值稅
B．凡是征收增值稅的貨物都征消費(fèi)稅
C．應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅
D．應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基含有增值稅
E. 應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基既含有增值稅也含有消費(fèi)稅

9.消費(fèi)稅是對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其(    )在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。
A．銷售額    B．所得額    C．生產(chǎn)額      D．銷售數(shù)量.     E.上述選項(xiàng)均有可能

10.對(duì)于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)是如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額的是（?。?。
A.糧食白酒 B.蘋果啤酒
C.黃酒 D.米酒
E.果酒

三、計(jì)算題。

1.某商場(chǎng)系一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項(xiàng)鏈98條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格25000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款12000元；并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對(duì)外銷售價(jià)每塊不含稅1350元，舊表作價(jià)350元。同期贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚（無同類市場(chǎng)價(jià)格），購進(jìn)原價(jià)為3000元/枚；銷售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14萬元。
(金銀首飾成本利潤率為6%)

(1).銷售金鉆石項(xiàng)鏈繳納的消費(fèi)稅為（　）元。
A.58700
B.50256.41
C.122400
D.122500

(2).銷售金銀首飾繳納的消費(fèi)稅為（　）元。
A.61342.52
B.125016.29
C.52766.94
D.125018.53

(3).銷售金銀首飾銷項(xiàng)稅額為（　）元。
A.425036.28    
B.208455.85
C.425035.79    
D.179407.58

(4).本期繳納的增值稅（?。┰?。
A.608514.89    
B.1935.25
C.608514.68    
D.62886.47

四、綜合題。

1.某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級(jí)卷煙和煙絲，同時(shí)經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2006年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲不含稅買價(jià)180萬元（該批煙絲已經(jīng)確定繳納了消費(fèi)稅），自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已10月10日入庫。
2.10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費(fèi)15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價(jià)格。
3.10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每條200支），支付買價(jià)1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元。（進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%）
4.10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；銷售外購煙絲取得不含稅收入100萬元。
5.10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級(jí)卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)3%的折扣，銷售A級(jí)卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅條機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。
6.10月26日，沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金123400元。
7.10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
8.10月30日銷售A級(jí)殘次品卷煙25箱，每箱收入按不含稅價(jià)301000元銷售。
（10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價(jià)200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價(jià)35萬元；假定本月期初進(jìn)項(xiàng)稅余額195萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證）。

(1).本期可抵扣已納消費(fèi)稅為（?。┤f元。
A.148.45 　　 B.148.5
C.148.7　　　 D.161.3

(2).本期進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（?。┤f元。
A.335.40 　　B.330
C.332.4 　　 D.336

(3).本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅合計(jì)（　）萬元。
A.2645.77 B.2654.01
C.2950.49 D.2667.20

(4).本期進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)（?。┤f元。
A.1845.90 B.2635.83
C.2632.83 D.2632.98

(5).本期繳納增值稅合計(jì)為（?。┤f元。
A.285.33 B.233.86
C.231.80 D.134.25

(6).以下關(guān)于本題業(yè)務(wù)中的表述，正確的是（　）。
A.A級(jí)殘次品卷煙的計(jì)稅率按次品從低30%
B.銷售卷煙給商場(chǎng)的折扣屬于現(xiàn)金折扣，不得沖減計(jì)稅銷售額
C.沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金計(jì)算消費(fèi)稅，不計(jì)算增值稅
D.進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅 稅率一律從高適用稅率
E.進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算不同于國內(nèi)生產(chǎn)的卷煙，進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格中要計(jì)入定額消費(fèi)稅

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.
【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A 錯(cuò)誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇B

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)和納稅地點(diǎn)等”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.
【正確答案】 D

【答案解析】 稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，每噸稅額220元。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。
蘋果啤酒的每噸出廠價(jià)＝[68000＋1000÷（1＋17%）]÷20＝3442.74（元/噸），適用消費(fèi)稅率是250元/噸。
苦瓜啤酒的每噸出廠價(jià)＝（30760＋2500＋2500）÷（1＋17%）÷10＝3056.41（元/噸），適用消費(fèi)稅率是250元/噸。
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝20×250＋10×250＝7500（元）

【該題針對(duì)“應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.
【正確答案】 B

【答案解析】 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（60000+60000*25％+150）/（1－30％）/250＝429.43（元）；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%；
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+60000*25％+150）/（1－45％）*200＝27327272.73（元）
進(jìn)口增值稅＝27327272.73*17％＝4645636.36（元）
進(jìn)口消費(fèi)稅＝27327272.73*45％+200*150＝12327272.7285（元）

【該題針對(duì)“特殊事項(xiàng)（進(jìn)口卷煙）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.
【正確答案】 A

【答案解析】 稅法規(guī)定，潤滑油是用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.
【正確答案】 B

【答案解析】 140*8*(1+110%)/(1-5%)*5%=123.79萬元

【該題針對(duì)“進(jìn)口卷煙和其它應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.
【正確答案】 C

【該題針對(duì)“組成計(jì)稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.
【正確答案】 D

【答案解析】 對(duì)于用糧食和薯類糠麩以外的多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律糧食白酒征收消費(fèi)稅；以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。

【該題針對(duì)“稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.
【正確答案】 B

【答案解析】 該題目在于考核從量定額消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格。
應(yīng)納消費(fèi)稅=20×220=4400（元）
應(yīng)納增值稅=[20×1800×(1+10%)+4400]×17%=7480（元）
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅增值稅合計(jì)＝7480+4400 = 11880（元）

【該題針對(duì)“自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.
【正確答案】 B

【答案解析】 該題目在于考核從量定額消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格。
應(yīng)納消費(fèi)稅=20×220=4400（元）
應(yīng)納增值稅=[20×1800×(1+10%)+4400]×17%=7480（元）
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅增值稅合計(jì)＝7480+4400 = 11880（元）

【該題針對(duì)“自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.
【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝40×20×5%＝40（萬元）

【該題針對(duì)“自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.
【正確答案】 ABDE

【答案解析】 農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎征收消費(fèi)稅，農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅；轉(zhuǎn)讓給非獨(dú)立核算門市部的輪胎按照門市部實(shí)際對(duì)外銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。
該輪胎廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝[1000＋258.5÷（1＋17%）]×3%＝36.63（萬元）
該輪胎廠應(yīng)繳納增值稅＝1000×17%＋500÷（1＋17%）×17%＋258.5÷（1＋17%）×17%＝280.21（萬元）

【該題針對(duì)“應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.
【正確答案】 ABDE

【答案解析】 金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。

【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.
【正確答案】 BCD

【答案解析】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市） 代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

【該題針對(duì)“納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.
【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)AB均屬于交消費(fèi)稅范疇，選項(xiàng)C移送改裝分場(chǎng)改裝賽車，仍屬于小客車，因?yàn)樗鼘儆谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)，在銷售特制賽車型小轎車時(shí)繳納消費(fèi)稅。這里的自用和增值稅有所區(qū)別，注意區(qū)分。

【該題針對(duì)“自產(chǎn)自用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.
【正確答案】 ABC

【答案解析】 ABC 在消費(fèi)稅稅率表中均可以找到依據(jù)；關(guān)于D. 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。

【該題針對(duì)“稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.
【正確答案】 BD

【答案解析】 本題中的葡萄酒、小汽車、木地板等屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，其他產(chǎn)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.
【正確答案】 AB

【答案解析】 鑲嵌金銀首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納，出廠環(huán)節(jié)不納稅，卷煙生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.
【正確答案】 AC

【答案解析】 應(yīng)稅消費(fèi)品采用雙層次調(diào)節(jié)的體系，對(duì)征收消費(fèi)稅的貨物同時(shí)會(huì)征收增值稅，這是消費(fèi)稅的一個(gè)特點(diǎn)。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.
【正確答案】 AD

【答案解析】 消費(fèi)稅是對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額、銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.
【正確答案】 ADE

【答案解析】 為了確保國家的財(cái)政收入，堵塞稅收漏洞，稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收稅。該題的考核內(nèi)容在于“啤酒、黃酒外”的酒類產(chǎn)品的押金處理問題。故米酒和糧食白酒、果酒（屬于其他酒）的押金要并入銷售額。符合題意的選項(xiàng)是ADE。

【該題針對(duì)“包裝物押金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、計(jì)算題。

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(1).

【正確答案】 B

【答案解析】 稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅；
其他的類似業(yè)務(wù)按貨物的正常售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。
金鉆石項(xiàng)鏈應(yīng)納消費(fèi)稅＝98×12000÷（1＋17%）×5%＝50256.41（元）

(2).

【正確答案】 C

【答案解析】 金戒指應(yīng)納消費(fèi)稅＝15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝2510.53（元）
包金和鍍金項(xiàng)鏈不屬于金銀首飾的征稅范圍。
銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)＝50256.41＋2510.53＝52766.94（元）

(3).

【正確答案】 D

【答案解析】 銷售金銀首飾增值稅銷項(xiàng)稅額＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×17%＝179407.58（元）

(4).

【正確答案】 D

【答案解析】 本期應(yīng)繳納增值稅＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%－140000＝62886.47（元）

【答疑編號(hào)19875,點(diǎn)擊提問】

四、綜合題。

1.

(1).

【正確答案】 D

(2).

【正確答案】 A

(3).

【正確答案】 C

(4).

【正確答案】 B

(5).

【正確答案】 A

(6).

【正確答案】 BE

【答案解析】 業(yè)務(wù)1：
購進(jìn)煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅＝（180＋150）×17%
＝56.10（萬元）
業(yè)務(wù)2：
委托加工業(yè)務(wù)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。
委托方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝15×17%＝2.55（萬元）
受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（萬元）
業(yè)務(wù)3：
關(guān)稅＝（1650＋12＋15）×20%＝335.40（萬元）
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝[10000×（1650＋15＋12＋335.40）÷（1000×250）＋0.6]÷（1－30%）＝115.85（元）＞50元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為45%。
進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－45%）×45%＋1000×150÷10000＝1673.78（萬元）
進(jìn)口卷煙的增值稅＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－45%）×17%＝626.65（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)＝335.40＋626.65＋1673.78＝2635.83（萬元）
業(yè)務(wù)4：
委托加工業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額＝25×17%＝4.25（萬元）
可以抵扣的消費(fèi)稅稅額＝21.43×60%＝12.86（萬元）
銷售外購煙絲應(yīng)納稅消費(fèi)稅＝100×30%＝30（萬元）
銷售外購煙絲應(yīng)納稅增值稅銷項(xiàng)稅＝100×17%＝17（萬元）
業(yè)務(wù)5：
銷售A級(jí)卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)＝10000×3600÷（1200×250）＝120元/條＞50元/條，
消費(fèi)稅稅率適用45%。
消費(fèi)稅＝（3600＋2400）×45%＋（1200＋800）×150÷10000＝2730（萬元）
增值稅銷項(xiàng)稅＝3600×17%＋2400×17%＝1020（萬元）
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝120×7%＝8.4（萬元）
業(yè)務(wù)6：
沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金要并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。
消費(fèi)稅額＝12.34÷（1＋17%）×45%＝4.75（萬元）
銷項(xiàng)稅額＝12.34÷（1＋17%）×17%＝1.79（萬元）
業(yè)務(wù)7：
銷項(xiàng)稅額＝21.06÷（1＋17%）×17%＝3.06（萬元）
消費(fèi)稅額＝21.06÷（1＋17%）×45%＝8.10（萬元）
業(yè)務(wù)8：
殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
消費(fèi)稅＝（301000×45%×25＋25×150）÷10000＝339（萬元）
銷項(xiàng)稅＝25×301000×17%÷10000＝127.93（萬元）
根據(jù)上述業(yè)務(wù)4的資料和期初、期末煙絲存貨，可以得出本期可抵扣已納消費(fèi)稅數(shù)據(jù)。
對(duì)既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同樣的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售工業(yè)企業(yè)，對(duì)其銷售外購的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；同時(shí)可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。（國稅發(fā)[1997]084號(hào)）
可抵扣已納消費(fèi)稅＝（200＋180＋150－35）×30%＋（35＋15）÷（1－30%）×30%×60%＝161.36（萬元）
本期應(yīng)納消費(fèi)稅＝（2730＋4.75＋8.10＋339＋30）－161.36＝2950.49（萬元）
本期進(jìn)項(xiàng)稅額＝56.10＋2.55＋626.65＋8.4＝693.70（萬元）
本期銷項(xiàng)稅額＝4.25＋1020＋1.79＋3.06＋127.93+17＝1174.03（萬元）
上期留抵稅額＝195（萬元）
本期應(yīng)交增值稅＝1174.03－693.70－195＝285.33（萬元）
煙廠從外單位購進(jìn)的煙絲符合條件可以抵扣消費(fèi)稅。條件就是既有自產(chǎn)煙絲應(yīng)稅消費(fèi)品,同時(shí)又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同樣的煙絲應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行銷售的工業(yè)企業(yè),對(duì)其銷售的外購應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,同時(shí)可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。