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（二）年度終了，小趙應如何辦理年所得12萬元以上的申報？小趙應在2007年3月底前，匯總上年度應稅項目的收入額，看是否達到12萬元（即年所得≥120000元，下同），進而判斷是否應該進行年所得12萬元以上的自行申報。1、2006年度小趙年所得的計算根據(jù)小趙取得收入的情況，其年所得為：年所得=年工資、薪金所得+年利息、股息、紅利所得+年財產(chǎn)轉讓所得+年財產(chǎn)租賃所得+年特許權使用費所得+年偶然所得–《辦法》第七條規(guī)定可剔除的所得其中：（1）工資、薪金所得，按照未減除法定費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。同時，按照《辦法》第七條第三項的規(guī)定，個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”不包含在年所得之內(nèi)，由于小趙繳付的“三費一金”均在稅法規(guī)定的允許扣除的額度內(nèi)，因此，在計算年所得時，這部分收入可全額剔除。月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月年終獎金合計應發(fā)工資13200142001220012200132001220012200122001320013200122001220036000188400三費一金合計252025202520252025202520252025202520252025202520—30240計入年所得的工薪收入1068011680968096801068096809680968010680106809680968036000158160年工資、薪金所得=1月工資性收入+2月工資性收入+…+12月工資性收入=1月份（應發(fā)工資-個人繳付的“三費一金”）+2月份（應發(fā)工資-個人繳付的“三費一金”）+…+12月份（應發(fā)工資-個人繳付的“三費一金”）+年終獎金合計=(13200-2520)+…+(12200-2520)+36000=158160元（2）利息、股息、紅利所得，按照收入額全額計算。針對小趙的情況，主要有（2）、（3）、（4）、（5）、（9）項收入。其中，第（4）項收入，根據(jù)《辦法》第七條第一項的規(guī)定，國債利息屬于免稅所得，所以不含在年所得范圍之內(nèi)。年利息、股息、紅利所得=公司分紅+儲蓄存款利息+企業(yè)債券利息+股票分紅=20000+1200+1500+3000=25700元（3）財產(chǎn)轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。針對小趙的情況，主要有第（6）、（8）項收入。年財產(chǎn)轉讓所得=房屋出售收入+股票轉讓收入=（860000-700000-43000）+60000=117000+60000=177000元（4）財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用和修繕費用的收入額計算。年財產(chǎn)租賃所得=3500×12=42000元（5）特許權使用費所得，按照未減除費用的收入額計算。年特許權使用費所得=40000元（6）偶然所得，按照收入額全額計算。年偶然所得=9000元綜上：2006年小趙的年所得=158160+25700+177000+42000+40000+9000=451860＞120000元故小趙應該進行年所得12萬元以上的自行申報。2、申報表的填寫申報時，小趙應報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（見表1）和身份證復印件等。由于申報表上需要填寫小趙的年所得，以及各個所得項目的應納稅額、已繳稅額、應補（退）稅額等事項。因此，小趙應計算一下自己日常繳納的稅款是否正確。（1）年工資、薪金所得應納稅額①各個月份發(fā)放的工資應納稅額的計算各個月份工資薪金所得應納稅所得額=工資收入-個人繳付“三費一金”-費用扣除標準=（①+②+③+④+⑤）-（⑦+⑧+⑨+⑩）-1600月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計應發(fā)工資132001420012200122001320012200122001220013200132001220012200152400三費一金合計25202520252025202520252025202520252025202520252030240應納稅所得額9080100808080808090808080808080809080908080808080102960[注：各個月份工資收入=基本及崗位工資+伙食補助+月獎+住房補貼+過節(jié)費]各個月份應納個人所得稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計個人所得稅14411641124112411441124112411241144114411241124116092②全年一次性獎金應納稅款的計算：全年一次性獎金應納個人所得稅額=全年一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)=36000×15%-125=5275元[注：因為36000÷12＝3000，所以適用于15%的稅率和125的速算扣除數(shù)]而小趙的單位僅扣繳個人所得稅3900元，所以小趙在申報時，應補繳稅款5275-3900=1375元。③全年工資薪金所得應納稅款的計算：工資薪金所得應納稅額=16092+5275=21367元（2）年利息、股息、紅利所得應納稅款的計算：利息、股息、紅利所得應納稅額=（20000+1200+1500）×20%+3000×50%×20%=4840元小趙取得的企業(yè)債券利息收入1500元，沒有扣繳個人所得稅，所以，小趙在申報時應補繳稅款300元。（3）年財產(chǎn)轉讓所得應納稅款的計算：財產(chǎn)轉讓所得應納稅額=股票轉讓應納稅額+住房轉讓應納稅額=0+住房轉讓應納稅所得額×20%=0+117000×20%=23400元[注：境內(nèi)A股股票轉讓所得，暫免征收個人所得稅。]（4）年財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算：全年財產(chǎn)租賃所得應納稅額=每月應納稅所得額×20%×12=（3500-200-800）×20%×12=6000元（5）年特許權使用費所得應納稅額的計算：特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×20%=（收入額-減除費用）×20%=（40000-40000×20%）×20%=6400元（6）年偶然所得應納稅額的計算：按照政策規(guī)定，購買體育彩票一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅。偶然所得應納稅額=03、申報地點：A公司所在地主管地方稅務機關。因為小趙有任職、受雇單位，所以小趙應向任職、受雇單位所在地主管地稅機關進行申報。4、申報期限：2007年1月1日—3月31日。5、申報方式：網(wǎng)上申報、郵寄申報，或直接到主管稅務機關申報；也可委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。6、其他：小趙補繳稅款以后，A公司所在地主管地方稅務機關應向小趙開具完稅憑證。表1：個 人 所 得 稅 納 稅 申 報 表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN（For individuals with an annual income of over 120,000 RMBYuan）納稅人識別號：                                          納稅人名稱（簽字或蓋章）：Taxpayer’s ID number                                Taxpayer’sname （signature/stamp）稅款所屬期:  2006年             填表日期：2007 年  2  月 2日            金額單位：元（列至角分）Incomeyear                              Dateoffiling:     date     month      year         Monetary unit: RMB Yuan受理人：                                                       受理時間：       年   月   日                                                受理申報機關：(Responsible taxofficer)                                           (Time: Date/Month/Year)                                         (Responsible tax office)[注：以上舉例，如果題目中未標注說明，在計算過程中均不考慮其他稅費、滯納金等。]