(一)稅收

    稅收指國家憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力對社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式。稅收是滿足社會(huì)公共需要的分配形式，稅收具有強(qiáng)制義務(wù)性(強(qiáng)制性)、非直接償還性(無償性)、法定規(guī)范性(固定性)的特點(diǎn)。

    強(qiáng)制義務(wù)性是指國家以社會(huì)管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。

    非直接償還性是指國家征稅后，稅款即成為財(cái)政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。

    法定規(guī)范性是指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。

    (二)納稅主體

    納稅主體又稱納稅人，是指稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)，并直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的自然人、法人或其他組織。

    (三)征稅對象

    征稅對象又稱征稅客體，是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物和行為，它是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。

    (四)稅率

    稅率指應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，反映了征稅的程度。稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率(全額累進(jìn)與超額累進(jìn))、定額稅率和超額累進(jìn)稅率等四種基本形式。

    (五)納稅環(huán)節(jié)

    納稅環(huán)節(jié)指征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。

    (六)納稅期限

    納稅期限指稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。一般有按次與按期征收兩種。

    (七)納稅地點(diǎn)

    納稅期限指繳納稅款的地方。一般是為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營業(yè)發(fā)生地。

    (八)稅收優(yōu)惠

    稅收優(yōu)惠指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予免除部分或全部納稅義務(wù)的規(guī)定。

    (九)代扣代繳義務(wù)人

    代扣代繳義務(wù)人指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。

    確定扣繳義務(wù)人，有利于加強(qiáng)稅收的源泉控制，簡化征稅手續(xù)，減少稅款流失?？劾U義務(wù)人主要有以下兩類：

    1．向納稅人支付收入的單位。

    2．為納稅人辦理匯款的單位。

    二、與證券經(jīng)紀(jì)人密切相關(guān)的主要稅種

    中國主要稅種中與證券經(jīng)紀(jì)人最為相關(guān)的是個(gè)人所得稅和營業(yè)稅。

    (一)個(gè)人所得稅

    個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人聽得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅法，就是有關(guān)個(gè)人的所得稅的法律規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均需依法繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得，主要包括以下內(nèi)容：

    1．工資、薪金所得。工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象。

    工資、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率一速算扣除數(shù)

    其中，應(yīng)稅所得金額=每月收入額一2000元

    適用稅率見表9—1。

    2．勞務(wù)報(bào)酬所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書向、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

    勞動(dòng)報(bào)酬所得(4000元以下)的個(gè)人所得稅額=(每次所得收入一800元)×20％

    勞動(dòng)報(bào)酬所得(4000元以上)的個(gè)人所得稅額=[每次所得收入×(1—20％)]×適用稅率一速算扣除數(shù)

 適用稅率見表9—2。

 每次所得收入的規(guī)定如下：

    (1)只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。

    (2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

    3．其他所得。

    (二)營業(yè)稅

    營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

    營業(yè)稅=營業(yè)額×適用稅率

    1．營業(yè)額。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額。  

    2·稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)適用稅率5％，服務(wù)業(yè)適用稅率5％。