醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的有效管理，對醫(yī)院的發(fā)展具有非常重要的作用。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理是一個動態(tài)的過程，醫(yī)院要從自己的實際需求對內(nèi)控制度進行創(chuàng)新，積極建立一體化信息系統(tǒng)，提高醫(yī)院管理質(zhì)量，提升管理效能，進而提高整體服務(wù)水平，推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
（一）深化財務(wù)內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境
醫(yī)院要做好財務(wù)內(nèi)控管理，最關(guān)鍵的是必須讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認識到這項工作的重要性以及對于醫(yī)院長遠發(fā)展的意義，通過深入的專題會議、培訓(xùn)等形式讓其對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制有一個全面系統(tǒng)的認知并真正地重視起來，使其提升自身的財務(wù)內(nèi)控意識，引領(lǐng)帶動全院職工提升財務(wù)內(nèi)控意識。同時，醫(yī)院應(yīng)加大宣傳和學(xué)習(xí)，讓全體員工認識到行之有效的內(nèi)控管理對醫(yī)院生存和發(fā)展的意義，要制定并發(fā)放相對應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控手冊，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。成熟的環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)控順利實施的基礎(chǔ)，是保障醫(yī)院更好更快發(fā)展的堅實基石。
（二）健全完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度
公立醫(yī)院要從自身實際情況出發(fā)，對現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控制度進行梳理完善，提高內(nèi)控水平。首先，要結(jié)合實際，對醫(yī)院各部門職能崗位職責(zé)進行明確，解決一人多崗、一崗多人的問題，同時實行不相容職務(wù)分離管理，建立起相配套的職務(wù)分離管理制度，尤其是財務(wù)人員不能夠過度地集中財務(wù)權(quán)，監(jiān)督、審核和執(zhí)行要分離開來。將財務(wù)內(nèi)控管理職責(zé)落實到個人，確保財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效果，以推動“人”這一資源的優(yōu)化配置。同時，也要實行輪崗制度以達到相互制約的目的。其次，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進行梳理，如對業(yè)務(wù)流程和可能存在的風(fēng)險進行分析，實地檢驗風(fēng)險是否存在，按不同類別分析存在的風(fēng)險大小并確定關(guān)鍵控制點，通過完善授權(quán)審批手續(xù)來對風(fēng)險進行管控，科學(xué)設(shè)置業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程的控制既要保證控制效果，也要避免控制環(huán)節(jié)太多而需要醫(yī)院承擔(dān)更多的管理成本，違背了提高優(yōu)化資源配置的內(nèi)部控制目標，把業(yè)務(wù)流程具體化充實到財務(wù)內(nèi)控手冊中。
再次，公立醫(yī)院要加強全面預(yù)算管理，健全全面預(yù)算制度。全面預(yù)算管理旨在優(yōu)化醫(yī)院的資源配置，預(yù)算控制是醫(yī)院其他業(yè)務(wù)控制的基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理，要求各個部門之間加強溝通，制定工作計劃，通過相互配合來提升醫(yī)院整體運營效率。全面預(yù)算管理將社會管理和公共服務(wù)目標層層分解轉(zhuǎn)為醫(yī)院各部門、各崗位乃至個人的具體行為目標，是單位開展經(jīng)濟活動的約束條件，能夠從根本上保證醫(yī)院內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，有效助力醫(yī)院的可持續(xù)性發(fā)展。因此，加強預(yù)算業(yè)務(wù)控制，規(guī)定預(yù)算編制、執(zhí)行、決算與考評是加強醫(yī)院內(nèi)部控制管理的有效手段。推行全面預(yù)算管理，結(jié)合自身情況，制定預(yù)算管理舉措，合理控制預(yù)算偏差，提高資金使用效益，使醫(yī)院目標落實落地。最后，要建立相應(yīng)的激勵機制，制定有追責(zé)和獎懲的制度，如造成資金或資產(chǎn)流失要追究其責(zé)任，表現(xiàn)好的工作人員要實行獎勵以達到提升積極性、強化管理的作用。
（三）注重風(fēng)險評估體系的完善
風(fēng)險評估是提前研判風(fēng)險并規(guī)避風(fēng)險的管理過程。醫(yī)院管理者要增強財務(wù)風(fēng)險意識，醫(yī)院多元化的發(fā)展使其所面臨的是更多更復(fù)雜的風(fēng)險。醫(yī)院應(yīng)該及時梳理本醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險點，對風(fēng)險事件造成醫(yī)院的影響和損失的可能性進行量化評估，制定風(fēng)險應(yīng)對策略，以達到防范和管控經(jīng)濟風(fēng)險的目的。有效的風(fēng)險評估是查找內(nèi)控缺陷的有效抓手，比如，評估到醫(yī)用耗材新增審批中存在問題引發(fā)藥物事故的風(fēng)險，那就要通過要求提供醫(yī)用耗材評估報告以及設(shè)置審批規(guī)則來規(guī)避風(fēng)險，以評估的結(jié)果為導(dǎo)向?qū)芸卮胧┻M行完善優(yōu)化，讓醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控制度不斷優(yōu)化升級。風(fēng)險評估至少每年一次，對醫(yī)院層面和業(yè)務(wù)層面存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。當(dāng)外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時對醫(yī)院層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險進行重新評估。醫(yī)院可以采取與第三方機構(gòu)合作的模式進行風(fēng)控。
（四）提升財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)
醫(yī)院任何管理活動的根本均取決于人，把人的創(chuàng)造能力和積極能力培養(yǎng)并發(fā)揮出來，才能使各項制度有效結(jié)合并加以實施。公立醫(yī)院要重視財務(wù)內(nèi)控人員的培養(yǎng)，一是建立長效培訓(xùn)機制，加強對財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)既掌握財務(wù)管理方面的專業(yè)知識，又熟悉內(nèi)控管理，同時能緊跟新時代發(fā)展要求，深入了解新的國家政策法規(guī)的綜合型人才。二是要加強人員的道德修養(yǎng)培訓(xùn)，強化職業(yè)操守。比如對醫(yī)院收費人員，要求學(xué)習(xí)票據(jù)管理、退費流程等專業(yè)之外，還要求必要的職業(yè)道德內(nèi)容培訓(xùn)，不斷提升道德素質(zhì)。提升專業(yè)素養(yǎng)，除了內(nèi)部培養(yǎng)，也可采用交流外聘形式吸引更多優(yōu)秀人員壯大財務(wù)管理隊伍，提升醫(yī)院財務(wù)專業(yè)水平及內(nèi)控管理的效率。財務(wù)內(nèi)控人員也要能根據(jù)醫(yī)院的管理制度和國家政策變化，及時改進、更新財務(wù)內(nèi)控制度，保持與時俱進，提升內(nèi)控管理質(zhì)量。
（五）加強內(nèi)部審計職能及監(jiān)督機制
設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，配備專職內(nèi)審人員，對本醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的審計和監(jiān)督進行管理，明確審計監(jiān)督管理職責(zé)，建立監(jiān)督考核機制，實現(xiàn)獨立性和公平公正，實現(xiàn)監(jiān)督工作的科學(xué)合理化。加大內(nèi)部監(jiān)督管理力度，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督和管控職能，要開展定期和不定期的內(nèi)部控制評價工作，定期開展專項審計，確保及時發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向領(lǐng)導(dǎo)反饋，出具相關(guān)報告。在實施過程中，醫(yī)院要重視審計人員的培養(yǎng)和教育，讓其熟練掌握審計技能，通過豐富的專業(yè)知識將審計工作落到實處，并對事前、事中的審計重點進行把控。
（六）推進內(nèi)控信息化一體化建設(shè)
隨著信息技術(shù)的成熟發(fā)展，信息化技術(shù)在醫(yī)院各業(yè)務(wù)模塊都得到了廣泛應(yīng)用。醫(yī)院要從自身實際情況出發(fā)，將各業(yè)務(wù)模塊接口對接，實現(xiàn)整合和信息共享，比如將業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險點嵌入，打造高效的財務(wù)管理信息系統(tǒng)?？梢愿鶕?jù)需求，選擇改造或升級醫(yī)院現(xiàn)有內(nèi)控信息系統(tǒng)，也可選擇單獨開發(fā)或外購專業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)。統(tǒng)一由信息管理部門歸口管理，各使用部門使用中遇到的問題及時反饋，對系統(tǒng)功能提出建議并協(xié)助信息管理部門做好維護、升級。總之，要避免信息孤島，切實提高財務(wù)內(nèi)控管理的效率。
結(jié)合醫(yī)院自身特點，建立科學(xué)完善的財務(wù)內(nèi)控制度，不僅對規(guī)范醫(yī)院各項財務(wù)行為有積極作用，還能有效地規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，對漏洞進行及時的修補。財務(wù)內(nèi)控制度可以有效實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)信息的完整度和精準度的提高，更有助于對醫(yī)院各項財務(wù)活動的監(jiān)督，是推動醫(yī)院發(fā)展、規(guī)避財產(chǎn)損失的有效途徑。以下是對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理提出的一系列措施，僅供參考。
