編者按：圍繞年度戰(zhàn)略規(guī)劃，我們前面已經(jīng)推出了《將戰(zhàn)略變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的四部曲》、《制定年度經(jīng)營計劃的重要工具及方法》、《戰(zhàn)略解碼：戰(zhàn)略落地有共識》，分別就年度經(jīng)營計劃、戰(zhàn)略解碼所使用的主要工具和方法進(jìn)行了闡釋，本篇文章從咨詢實(shí)戰(zhàn)總結(jié)的角度就全面預(yù)算管理在年度經(jīng)營計劃中發(fā)揮的作用以及重要工具使用方法與讀者交流。
預(yù)算管理是預(yù)算是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來?段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項(xiàng)?標(biāo)的?動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明，是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)?、控制、追加調(diào)整、修正、檢查及考核等管理?式的總稱。公司預(yù)算管理是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)、以財務(wù)管理為核心、以資金管理為重點(diǎn)，全面控制公司經(jīng)濟(jì)活動的?種管理方式。
全面預(yù)算管理就是使預(yù)算管理活動覆蓋全業(yè)務(wù)板塊、全流程、全組織、全年企業(yè)活動過程，是用統(tǒng)一的財務(wù)語言、與業(yè)務(wù)高度結(jié)合的閉環(huán)管理進(jìn)行戰(zhàn)略執(zhí)行管控的過程。預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力支撐，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管控的重要工具，是提升企業(yè)創(chuàng)造價值能力的有效手段，通過預(yù)算管理活動的實(shí)施可以有效控制企業(yè)經(jīng)營的節(jié)奏，使戰(zhàn)略管理過程和結(jié)果有了統(tǒng)一、明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
作為與年度經(jīng)營計劃配套的年度預(yù)算編制，將業(yè)務(wù)規(guī)劃、戰(zhàn)略重點(diǎn)、重點(diǎn)項(xiàng)目及行動計劃轉(zhuǎn)化成預(yù)算編制表達(dá)的過程。核心環(huán)節(jié)包括預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算調(diào)整。
企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)的設(shè)定（關(guān)鍵指標(biāo)如營業(yè)收入、凈利潤等）與年度經(jīng)營計劃必須保持一致；參考企業(yè)歷史值、對標(biāo)同行、根據(jù)市場變化、可控要素（產(chǎn)品、渠道）增減情況、企業(yè)能力（研發(fā)能力、交付能力）變化進(jìn)行適度調(diào)整。企業(yè)可以設(shè)董事會、預(yù)算管理委員會和各部門（SBU、子公司）三層預(yù)算管理架構(gòu)，分工負(fù)責(zé)預(yù)算決策、公司預(yù)算和部門預(yù)算等不同預(yù)算活動。
預(yù)算編制的前提是確定預(yù)算原則、預(yù)算編制方式、預(yù)算內(nèi)容，統(tǒng)一預(yù)算編制會計科目設(shè)置：預(yù)算原則包括“量入為出、開源節(jié)流、效益優(yōu)先、權(quán)責(zé)明確”等，可根據(jù)年度戰(zhàn)略規(guī)劃主題調(diào)整；預(yù)算編制方式包括“自上而下、自下而上和上下結(jié)合”，可與年度經(jīng)營計劃的制定同步；預(yù)算內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算及其他預(yù)算；業(yè)務(wù)預(yù)算主要由各部門（SBU、子公司）負(fù)責(zé)，財務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會或財務(wù)部門統(tǒng)籌，專項(xiàng)預(yù)算主要是投融資項(xiàng)目預(yù)算由投資部門負(fù)責(zé)，其他預(yù)算主要是財務(wù)部門負(fù)責(zé)。預(yù)算編制會計科目設(shè)置需要對總部部門、分業(yè)務(wù)單元（SBU）、分子公司的收入、成本、費(fèi)用建立統(tǒng)一的科目標(biāo)準(zhǔn)，以便最終合并進(jìn)全集團(tuán)預(yù)算編制表。預(yù)算編制科目設(shè)置可參照企業(yè)財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)（會計分錄），明確收入、成本、費(fèi)用的類型、科目設(shè)置和具體指代內(nèi)容，并明確到相應(yīng)部門（或崗位）。各部門（SBU、子公司）的預(yù)算編制表主要參照利潤表的格式進(jìn)行設(shè)計，最后由財務(wù)部門統(tǒng)一編制預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)?流量表。
預(yù)算可控主要通過預(yù)算臺賬和《月度預(yù)算執(zhí)行表》來實(shí)現(xiàn)。預(yù)算編制表可延展成為預(yù)算臺賬，作為每天收入、成本、費(fèi)用統(tǒng)計的工具；為了確保收入目標(biāo)達(dá)成，有效控制成本、費(fèi)用，可以分部門設(shè)立預(yù)算管理臺賬，將每天發(fā)生額度匯總統(tǒng)計、月中進(jìn)行檢核、月末進(jìn)行匯總分析，月度經(jīng)營會公布《月度預(yù)算執(zhí)行表》，有財務(wù)系統(tǒng)或預(yù)算管理的SaaS模塊支撐預(yù)算控制的效率會更高。
預(yù)算分析主要是分析月度、季度收入達(dá)成情況，成本費(fèi)用控制情況，在月度經(jīng)營會進(jìn)行公布；通過找差異、找原因、找責(zé)任方，及時根據(jù)《月度預(yù)算執(zhí)行表》調(diào)整經(jīng)營策略。
如果企業(yè)經(jīng)營的市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可能會導(dǎo)致目標(biāo)偏離值達(dá)到20%以上時，公司預(yù)算管理委員會可以在年度中期即每年6月份進(jìn)?預(yù)算修正；根據(jù)市場環(huán)境和內(nèi)部資源能力變化在6月份、10月份進(jìn)行業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)策略的調(diào)整。專項(xiàng)預(yù)算一般在預(yù)算期內(nèi)不進(jìn)行調(diào)整，對于預(yù)算外急需追加的項(xiàng)目預(yù)算可適度追加。
考核評價針對具體部門、崗位所對應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行考核，與《組織績效合約》、《個人績效合約》保持一致。
年度經(jīng)營計劃制定、戰(zhàn)略解碼和預(yù)算管理是年度戰(zhàn)略落地執(zhí)行缺一不可的組合，根據(jù)我們的咨詢實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，很多公司需要2-3年才能形成良好的機(jī)制化運(yùn)營，只有不懈堅持和持續(xù)完善才能取得更好的效果。
懿德匯睿咨詢十多年來服務(wù)各行各類企業(yè)，我們的使命是“助力中國企業(yè)將戰(zhàn)略變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)”，為各類客戶提供包括年度經(jīng)營計劃制定、戰(zhàn)略解碼、全面預(yù)算管理與績效管理在內(nèi)的集成解決方案，不僅是咨詢方案輸出，還通過研論會、會議指導(dǎo)、執(zhí)行輔導(dǎo)、培訓(xùn)宣貫使方案真正落地，并通過規(guī)范的表單導(dǎo)入、執(zhí)行機(jī)制、管理制度保障“言必行、行必果”。
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