談如何做好全面預(yù)算管理工作

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家,全面預(yù)算管理是一種最廣泛使用的企業(yè)管理方法。在我們國家企業(yè)中全面預(yù)算管理方法的應(yīng)用只是剛剛起步，仍在探索當(dāng)中。隨著企業(yè)現(xiàn)代制度的建立、完善和成熟，現(xiàn)代的企業(yè)管理成為“系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化”的管理，它需要通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、效益穩(wěn)定提高的目標(biāo)。全面預(yù)算管理正是這樣一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。近年來隨著東方公司“全面建設(shè)國際一流地球物理公司”及“全球化、一體化、數(shù)字化”目標(biāo)戰(zhàn)略的確立和實(shí)施，在管理中推廣實(shí)行全面預(yù)算管理是非常必要的，它有助于東方公司和國際接軌，對(duì)公司長遠(yuǎn)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。但是，由于我國國情和企業(yè)現(xiàn)狀等特殊原因，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)有一定的特殊性，有效開展全面預(yù)算管理工作還有待于進(jìn)一步探討。
一、全面預(yù)算管理及其內(nèi)涵
全面預(yù)算管理指在企業(yè)管理中，對(duì)與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。
1、全面預(yù)算管理不等于“預(yù)算”。預(yù)算是用數(shù)字編制未來某一時(shí)期的計(jì)劃，預(yù)算作為一種計(jì)劃，是用數(shù)字表示預(yù)期結(jié)果的一種報(bào)告書，它被稱為“數(shù)字化”的規(guī)劃。全面預(yù)算管理包含了預(yù)算組織、預(yù)算體系、預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算流程等方面，預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。
2、全面預(yù)算管理不是目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本管理。目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本注重的是利潤指標(biāo)，對(duì)資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面沒有足夠的重視。
3、全面預(yù)算管理不等于經(jīng)營計(jì)劃。在許多公司預(yù)算是計(jì)劃工作的基本方式，預(yù)算屬于經(jīng)營計(jì)劃的范疇。
4、全面預(yù)算管理較好的實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制職能。全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)的投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等企業(yè)所能涉及的方方面面，而控制貫穿于全面預(yù)算管理的全過程，使企業(yè)從關(guān)注經(jīng)營成果延伸到經(jīng)營過程和資本資產(chǎn)運(yùn)作過程。
5、全面預(yù)算管理不等于財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。
6、全面預(yù)算管理包含“事前控制、事中控制、事后分析評(píng)價(jià)”的整個(gè)過程。
二、推行全面預(yù)算管理中存在的問題
從理論上講，全面預(yù)算管理給企業(yè)管理工作，特別是經(jīng)營管理工作創(chuàng)造了一個(gè)全方位、多角度、立體的、全面的管理空間，但是，實(shí)際操作過程中，由于企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境的差異性，往往不同的企業(yè)要有不同的特性。就東方公司而言，我們剛剛在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理工作，特別是基層單位由于對(duì)全面預(yù)算管理工作理解不透、經(jīng)驗(yàn)缺乏等原因，還存在著一些問題，主要表現(xiàn)在：
1、對(duì)全面預(yù)算管理理解不全面。由于對(duì)全面預(yù)算管理概念理解不透，在實(shí)際工作中存在著一些模糊認(rèn)識(shí)，認(rèn)為全面預(yù)算管理就是只作預(yù)算、全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事情、全面預(yù)算管理只是一個(gè)口號(hào)等等。按照全面預(yù)算管理概念，湯古良教授曾這樣總結(jié)：全面預(yù)算管理是制度安排、戰(zhàn)略體系、贏利模式、控制杠桿、考核標(biāo)準(zhǔn)。它是整合企業(yè)管理的最佳工具之一。
2、為預(yù)算而預(yù)算。在實(shí)際工作中，存在為預(yù)算而預(yù)算，由下而上進(jìn)行數(shù)字羅列就等于完成預(yù)算。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制是實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是核心和標(biāo)準(zhǔn)，所以編制預(yù)算過程，是一個(gè)對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)的計(jì)劃和預(yù)測，它需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)全面正確了解判斷、科學(xué)的計(jì)算和分析，不是簡單的數(shù)字羅列。
3、預(yù)算編制時(shí)間短，對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確度急于求高。編制預(yù)算是一個(gè)全面調(diào)研、科學(xué)分析、合理預(yù)測的過程，它需要一定的工作周期，一朝一夕很難完成一個(gè)科學(xué)合理準(zhǔn)確實(shí)用的預(yù)算。
4、預(yù)算編制周期不切合實(shí)際。預(yù)算的編制要按照周期分階段編制，分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算，年度預(yù)算是總預(yù)算和年度控制預(yù)算，季度預(yù)算和月度預(yù)算是年度預(yù)算的進(jìn)一步細(xì)化，是年度預(yù)算的具體執(zhí)行預(yù)算，它更具具體性、可操作性更強(qiáng)等特點(diǎn)。目前年初編制年度預(yù)算時(shí)一次性完成年內(nèi)每個(gè)月的預(yù)算編制方法很難編制一個(gè)科學(xué)合理的月度執(zhí)行預(yù)算。
5、信息不對(duì)稱造成預(yù)算松弛和預(yù)算指標(biāo)有效性差。在預(yù)算管理中，信息不對(duì)稱表現(xiàn)在下級(jí)管理者擁有與預(yù)算相關(guān)的信息而上級(jí)管理者不擁有或者只擁有一部分，這種不對(duì)稱表現(xiàn)在預(yù)算編制過程中，也表現(xiàn)在執(zhí)行過程中。上級(jí)了解的信息是通過下級(jí)匯報(bào)工作了解到的，這樣形成的預(yù)算很容易出現(xiàn)松弛預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算中也很容易出現(xiàn)偏差，從而降低了預(yù)算指標(biāo)的有效性。
6、預(yù)算人員急需培訓(xùn)。由于開展全面預(yù)算管理工作剛剛起步，預(yù)算人員大多缺乏經(jīng)驗(yàn)和方法，特別是基層預(yù)算人員，對(duì)上級(jí)的有關(guān)制度和要求的了解一般比較滯后，所以容易出現(xiàn)偏差，形成偏差后越往上可能積累越大。對(duì)預(yù)算人員及時(shí)培訓(xùn)是提高預(yù)算有效性的基礎(chǔ)保證。
三、如何做好全面預(yù)算管理工作
做好全面預(yù)算管理工作首先要建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，其次要建立完善的管理流程，第三在實(shí)施全面預(yù)算管理中還要注意相關(guān)問題。
（一）、建立全面預(yù)算管理體系。為了滿足預(yù)算的全面性，全面預(yù)算管理體系按照性質(zhì)應(yīng)分為三部分內(nèi)容：經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。
1、經(jīng)營預(yù)算。是全面預(yù)算體系中最基本的預(yù)算，是企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)預(yù)算。它包括收入預(yù)算、成本支出預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算等等，其中收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)預(yù)算，沒有收入預(yù)算就無法實(shí)施全面預(yù)算管理。經(jīng)營預(yù)算構(gòu)成了經(jīng)營權(quán)人的活動(dòng)范本，是指導(dǎo)經(jīng)營權(quán)人進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)制度規(guī)范。
2、投資預(yù)算。投資預(yù)算反映公司關(guān)于固定資產(chǎn)購置、擴(kuò)建、改造和更新、資本運(yùn)作的可行性研究情況。投資預(yù)算和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計(jì)劃緊密結(jié)合的。
3、財(cái)務(wù)預(yù)算。指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。
▲為了滿足預(yù)算的時(shí)效性，全面預(yù)算管理體系按照時(shí)間不同分為：年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。
1、年度預(yù)算。年度預(yù)算周期為一個(gè)自然年度，編制年度預(yù)算時(shí)間在上年度末到本年度初。
2、季度預(yù)算。季度預(yù)算在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上更加細(xì)化，可操作性更強(qiáng)。編制時(shí)間上季度末至本季度初。
3、月度預(yù)算。月度預(yù)算作為執(zhí)行預(yù)算，和年度、季度預(yù)算相比，要求更加細(xì)化，和實(shí)際偏差更小。
（二）、完善全面預(yù)算管理流程
1、預(yù)算編制和計(jì)劃下達(dá)。前面已經(jīng)論述了全面預(yù)算管理的涵義和預(yù)算體系，那么預(yù)算由哪個(gè)部門做比較科學(xué)呢？既然預(yù)算體系包含了經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)方面，所以它不是某個(gè)部門能夠單獨(dú)完成的，它不僅需要企業(yè)中計(jì)劃投資、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等部門共同編制，同時(shí)需要市場、生產(chǎn)、科研、設(shè)備物資、后勤工作等各個(gè)部門提供相應(yīng)的預(yù)算信息。具體見流程圖。
2、預(yù)算執(zhí)行、控制。預(yù)算編制完成后，重要的是預(yù)算的執(zhí)行和控制，它是預(yù)算能是否有效的關(guān)鍵。
3、預(yù)算調(diào)整。當(dāng)預(yù)算期內(nèi)，遇到影響預(yù)算不能執(zhí)行的因素時(shí)，要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。
4、預(yù)算考核。為了保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，真正發(fā)揮預(yù)算在經(jīng)營管理中的作用，必須對(duì)制定的預(yù)算進(jìn)行考核。
5、預(yù)算分析。預(yù)算分析不能只是預(yù)算完成后的分析，它應(yīng)貫穿整個(gè)預(yù)算周期內(nèi)。
6、預(yù)算總結(jié)。一定時(shí)期預(yù)算執(zhí)行完成后，要有專門的部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)，既包括預(yù)算本身存在的問題，又包括預(yù)算管理過程中參與管理、執(zhí)行的部門、單位和個(gè)人存在的不足，以便下一個(gè)預(yù)算周期工作改進(jìn)。
（三）、實(shí)施全面預(yù)算管理中注意的問題
1、實(shí)施全面預(yù)算管理要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)。預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性。
2、實(shí)施全面預(yù)算管理要體現(xiàn)以“以人為本”的企業(yè)理念。一是全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對(duì)人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)算管理不可避免的涉及到預(yù)算人的職業(yè)道德問題。如有些人為了個(gè)人目的和小團(tuán)體利益，在制定預(yù)算或?qū)︻A(yù)算控制考核中出現(xiàn)過松或者過緊現(xiàn)象等。二是全面預(yù)算管理應(yīng)該提倡的是“人管”而不是“管人”。
3、實(shí)施全面預(yù)算管理要基于企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈分析。使預(yù)算管理進(jìn)一步成為協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突的有效手段。制定預(yù)算的過程就是企業(yè)各部門之間的利益調(diào)整和分享過程。如果基于價(jià)值鏈分析預(yù)算，那么企業(yè)的預(yù)算活動(dòng)就能使部門間的利益較好地得以協(xié)助，有助于企業(yè)自身的價(jià)值創(chuàng)造，也有利于企業(yè)為客戶傳遞價(jià)值活動(dòng)的順利完成。
4、實(shí)施全面預(yù)算管理要注重全面收集有關(guān)信息。包括企業(yè)內(nèi)部、外部信息；企業(yè)上級(jí)、下級(jí)信息等等。
5、實(shí)施預(yù)算管理要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，適時(shí)調(diào)整預(yù)算。任何事物都不是一成不變的，年初預(yù)算制定以后，在執(zhí)行過程中，可能出現(xiàn)市場變化、政策變化、不可抗拒因素等情況發(fā)生，企業(yè)管理者在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中要隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并實(shí)施調(diào)整預(yù)算，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行。
6、實(shí)施全面預(yù)算管理重點(diǎn)在預(yù)算執(zhí)行過程管理。預(yù)算制定以后，其內(nèi)容和指標(biāo)應(yīng)該是“指令性質(zhì)”的，任何人任何部門不能隨意進(jìn)行改動(dòng)，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)也是以預(yù)算規(guī)定內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的。
7、實(shí)施全面預(yù)算管理要注重預(yù)算的考核。預(yù)算既然作為一種計(jì)劃，那么結(jié)果必須進(jìn)行考核，特別是階段性考核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程控制和修正有著非常重要的意義。
8、實(shí)施全面預(yù)算管理要培育“全員參與”的企業(yè)文化。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)科學(xué)的控制行為，它涵蓋企業(yè)的投資、財(cái)務(wù)和經(jīng)營等企業(yè)所能涉及的所有方面，它具有全員參與的特征。所以企業(yè)要注重宣傳、培育“全員參與”的企業(yè)文化，實(shí)施全面預(yù)算管理才能很好的進(jìn)行。
總之，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它需要有一套完善的制度和科學(xué)的管理體系；需要企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門有明確的分工和和諧的協(xié)作；需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和行為支持；需要有業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的預(yù)算人員；需要對(duì)這種管理方式不斷的完善、和堅(jiān)持。這樣企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理水平才會(huì)不斷提高，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用才能真正發(fā)揮，對(duì)企業(yè)的發(fā)展將起到良好的促進(jìn)作用。