最近，關(guān)于中國經(jīng)濟(jì)“內(nèi)循環(huán)”的文章和討論很多。據(jù)說，總書記在7月21日與企業(yè)家座談時(shí)指出：“國內(nèi)循環(huán)為主，是通過發(fā)揮內(nèi)需潛力，使國內(nèi)市場和國際市場更好聯(lián)通，更好利用國際國內(nèi)兩個市場、兩種資源，實(shí)現(xiàn)更加強(qiáng)勁可持續(xù)的發(fā)展”。關(guān)于什么是經(jīng)濟(jì)”內(nèi)循環(huán)“，專家們有不同的看法和意見。我們姑且從字面意思理解：經(jīng)濟(jì)內(nèi)循環(huán)就是面對日益復(fù)雜、不確定、甚至艱難的國際形勢，通過擴(kuò)大內(nèi)需，擺脫對對外貿(mào)易的過度依賴，使國內(nèi)經(jīng)濟(jì)通過良性循環(huán)而走上增長和發(fā)展的道路。
本文不想去討論經(jīng)濟(jì)的內(nèi)循環(huán)，這留給經(jīng)濟(jì)學(xué)家、學(xué)者以及政策制定者來解釋，我們只是想提醒：內(nèi)部審計(jì)千萬不要內(nèi)循環(huán)。
內(nèi)部審計(jì)是組織治理的重要基石之一，也是內(nèi)部控制的一種監(jiān)督手段。之所以叫內(nèi)部審計(jì)，是因?yàn)榇嬖谟诮M織的內(nèi)部，它與存在于組織外部的社會審計(jì)和政府審計(jì)有較大的區(qū)別。雖然是內(nèi)部審計(jì)，但審計(jì)部門要對其外部，也就是組織的各個經(jīng)營管理單位開展審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的成果也是拿到審計(jì)部門外部來運(yùn)用的。我們看到，不少審計(jì)部門以內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性為理由，常常關(guān)起門來，自己玩自己的，好像走上了一條內(nèi)循環(huán)的道路。
內(nèi)部審計(jì)是為組織創(chuàng)造價(jià)值，但如果審計(jì)部門將內(nèi)部審計(jì)工作做成內(nèi)循環(huán)，審計(jì)結(jié)果就不能成為審計(jì)成果，或者只能創(chuàng)造少量的價(jià)值，或者只能起到一定的威懾作用。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)循環(huán)，是指從制定計(jì)劃、方案到審計(jì)實(shí)施，再到出具報(bào)告，再到績效考核，更多地以審計(jì)部門自己的標(biāo)準(zhǔn)、方法來評價(jià)工作的好壞，而更少地與外部發(fā)生聯(lián)系。例如，對審計(jì)人員的考核只是依據(jù)其審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量多少、涉及金額大小、違規(guī)水平高低，而不去看審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，能否促進(jìn)被審計(jì)單位或整個組織內(nèi)控水平的提高。
從審計(jì)部門自身的管理來說，需要實(shí)現(xiàn)閉環(huán)的管理，但對審計(jì)部門的發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造來說，更多地要依靠外循環(huán)。
審計(jì)成果需要外循環(huán)。審計(jì)成果到底是不是成果，不是審計(jì)部門自己決定的，而是審計(jì)部門的外部，包括董事會、管理層、被審計(jì)單位等等。如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題停留或分散在各個審計(jì)報(bào)告中，引起不了報(bào)告閱讀者的重視，不能促進(jìn)被審計(jì)單位或組織采取有效措施進(jìn)行整改，審計(jì)成果的價(jià)值就會大打折扣。審計(jì)成果通過外循環(huán)，使更多的審計(jì)成果向外輸出，同時(shí)也及時(shí)獲取外部的反饋而使審計(jì)部門改進(jìn)工作方法，實(shí)現(xiàn)更有針對性地”產(chǎn)出“。所謂循環(huán)，是把審計(jì)成果創(chuàng)造出來“銷售出去”，而使審計(jì)部門獲得發(fā)展的資源，從而開始“再循環(huán)”。審計(jì)部門一方面向外輸入審計(jì)產(chǎn)品，另一方面，需要及時(shí)接收外部的反饋信息，以便改進(jìn)審計(jì)方法、調(diào)整審計(jì)定位、拓展審計(jì)領(lǐng)域，為組織創(chuàng)造更多的價(jià)值。
信息資源需要外循環(huán)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)越來越依靠信息資源來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和信息篩選，從而獲得更加精準(zhǔn)的疑點(diǎn)范圍和審計(jì)線索。內(nèi)部審計(jì)不僅依靠組織的信息系統(tǒng)來獲取數(shù)據(jù)，還要通過自己的審計(jì)信息平臺來處理和分析數(shù)據(jù)，最終得到有價(jià)值的數(shù)據(jù)。審計(jì)部門不僅要從外部輸入信息資源，還把自己經(jīng)過分析、提取、加工后的信息資源輸出出去，來幫助各經(jīng)營管理單位提升風(fēng)控能力。如，審計(jì)部門通過自己的審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行出的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息不只是用于審計(jì)檢查，還可以分享到其他部門或單位，來共同防范風(fēng)險(xiǎn)。還有，信息資源的外循環(huán)還包括審計(jì)部門在行業(yè)內(nèi)或行業(yè)外與審計(jì)同行進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)的共享，使自身的審計(jì)業(yè)務(wù)能夠獲得更多的視角。
人才流動需要外循環(huán)。內(nèi)部審計(jì)需要多種專業(yè)人才來對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展審計(jì)，尤其目前需要補(bǔ)充IT背景、數(shù)據(jù)分析背景的人才。一方面，審計(jì)部門要請進(jìn)來，吸引多方面知識背景、從業(yè)背景的人進(jìn)來；另一方面審計(jì)部門要走出去，向外輸送綜合素質(zhì)強(qiáng)的人才。從實(shí)際情況看，走進(jìn)審計(jì)部門人多，而走出審計(jì)部門的人相對較少，而走出審計(jì)部門的人往往是離職，而不是被輸送到組織的其他部門。審計(jì)部門的人才流動要和組織里的人才流動打通，審計(jì)人才要進(jìn)到組織的人力循環(huán)中去，才會讓更多的人才走進(jìn)來，讓經(jīng)過培養(yǎng)的人才走出去，承擔(dān)更多的工作職責(zé)。現(xiàn)在來看，不僅審計(jì)部門內(nèi)部人才沒有循環(huán)起來，還沒有加入組織的人才流動外循環(huán)。不是說好的審計(jì)部門是培養(yǎng)管理干部的平臺嗎？群眾的眼睛都是雪亮的。
審計(jì)技術(shù)需要外循環(huán)。內(nèi)部審計(jì)不能守著已有的審計(jì)技術(shù)來開展外延不斷擴(kuò)大的審計(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要吸收大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)開展數(shù)據(jù)分析，開展全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)評估。審計(jì)技術(shù)的外循環(huán)不僅指的是從外部吸收技術(shù)與方法，更重要的是將吸收進(jìn)來的技術(shù)和方法不斷地實(shí)踐在審計(jì)作業(yè)中，在不斷反復(fù)地實(shí)踐中消化新技術(shù)、新方法，同時(shí)也要在實(shí)踐中不斷提出技術(shù)和方法需求。新技術(shù)和新方法只有用起來，才能推動審計(jì)技術(shù)的不斷進(jìn)步，只學(xué)不用，頂多擴(kuò)展審計(jì)人員的視野，不能依靠新技術(shù)挖掘出更深入的問題。
無論是審計(jì)成果外循環(huán)、信息資源外循環(huán)還是人才流動外循環(huán)和審計(jì)技術(shù)外循環(huán)，都需要結(jié)合各自特點(diǎn)建立各自的模式。本文只是初步提出了一些想法，還有不成熟和值得商榷的地方，歡迎大家留言批評指正。
也歡迎大家留言交流審計(jì)部門的發(fā)展模式。
