關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)人和關(guān)聯(lián)交易
根據(jù)《公司法》的規(guī)定，關(guān)聯(lián)關(guān)系是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國家控股的企業(yè)之間不會僅僅因為同受國家控股而被認(rèn)定為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。
財政部頒布的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中對關(guān)聯(lián)方的定義為：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。其中，控制是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共同的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但并不能控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。另外，僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。
關(guān)聯(lián)交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收到價款。關(guān)聯(lián)交易的類型主要包括：（1）購買或銷售商品；（2）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)；（3）提供或接受勞務(wù)；（4）擔(dān)保；（5）提供資金（貸款或股權(quán)投資）；（6）租賃；（7）代理；（8）研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；（9）許可協(xié)議；（10）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算；（11）關(guān)鍵管理人員薪酬。
企業(yè)發(fā)行上市后，《深圳證券交易所股票上市規(guī)則(2008年修訂)》和《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》對關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)方又進(jìn)行了進(jìn)一步明確的規(guī)定，具體如下：
上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，包括：（1）購買或出售資產(chǎn)、對外投資（含委托理財、委托貸款、對子公司投資等）、提供財務(wù)資助、提供擔(dān)保、租入或租出資產(chǎn)、簽訂管理方面的合同（含委托經(jīng)營、受托經(jīng)營等）、贈與或受贈資產(chǎn)、債權(quán)或債務(wù)重組、研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移、簽訂許可協(xié)議、深交所認(rèn)定的其他交易；（2）購買原材料、燃料、動力；（3）銷售產(chǎn)品、商品；（4）提供或接受勞務(wù)；（5）委托或受托銷售；（6）關(guān)聯(lián)雙方共同投資；（7）其他通過約定可能造成資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項。
上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。其中關(guān)聯(lián)法人指具有下列情形之一的法人或其他組織，包括：（1）直接或間接地控制上市公司的法人或其他組織；（2）由前項所述法人直接或間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；（3）由上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或間接控制的，或擔(dān)任董事、高級管理人員的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；（4）持有上市公司5%以上股份的法人或其他組織及其一致行動人；（5）中國證監(jiān)會、深交所或上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的法人或其他組織。另外，上市公司與上述第（2）項所列法人受同一國有資產(chǎn)管理機構(gòu)控制而形成第（2）項所述情形的，不因此構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該法人的董事長、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事屬于上市公司董事、監(jiān)事及高級管理人員的情形除外。
關(guān)聯(lián)自然人指具有下列情形之一的自然人，包括：（1）直接或間接持有上市公司5%以上股份的自然人；（2）上市公司董事、監(jiān)事及高級管理人員；（3）直接或間接地控制上市公司的法人的董事、監(jiān)事及高級管理人員；（4）前述第（1）、（2）項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；（5）中國證監(jiān)會、交易所或上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能造成上市公司對其利益傾斜的自然人。
此外，具有以下情形之一的法人或自然人，視同為上市公司的關(guān)聯(lián)人：（1）因與上市公司或其關(guān)聯(lián)人簽署協(xié)議或作出安排，在協(xié)議或安排生效后，或在未來十二個月內(nèi)，具有前述關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人規(guī)定情形之一的；（2）過去十二個月內(nèi)，曾經(jīng)具有關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人規(guī)定情形之一的。
