近日，三哥把留言后臺大家的問題記錄下來，小本本的內(nèi)容點也越來越多。那就哪個出現(xiàn)的頻率多，說安排就安排！今天，來自這位兩位幸運的粉絲問題，三哥就分享下建筑工程行業(yè)的那些趣事，讓大家有趣的學(xué)習(xí)，漲知識~
哪些屬于建筑業(yè)？
記住這四類！
每個類型運作模式都不同，如下圖：
建筑公司承接業(yè)務(wù)，
這三種業(yè)務(wù)類型處理
1、承包和分包
建筑公司與施工總承包、專業(yè)承包和專業(yè)分包單位簽訂純勞務(wù)的分包合同；或勞務(wù)公司與施工總承包、專業(yè)承包和專業(yè)分包單位簽訂含有部分輔料和純勞動的勞務(wù)合同。
稅務(wù)處理
1）勞動分包合同中約定施工總承包方、專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方代發(fā)農(nóng)民工工資的情況下，可約定勞務(wù)公司在向施工公司開具專票時，在發(fā)票備注欄“含施工總承包方、專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方將銀行蓋章的農(nóng)民工資發(fā)放流水單交給勞務(wù)公司”，勞務(wù)公司將此流水單據(jù)與增值稅發(fā)票存根聯(lián)一同裝訂預(yù)防備查需求。
2）在勞務(wù)公司開具專票時，備注欄“項目所在地的縣、市（區(qū)）和項目的名稱”。
3）勞務(wù)公司開具的專票或普票稅率為3%。
2、內(nèi)部勞務(wù)承包
所謂的內(nèi)部勞務(wù)承包，也就是勞務(wù)公司轉(zhuǎn)型為專業(yè)作業(yè)的企業(yè)，專業(yè)作業(yè)企業(yè)與自然人包頭工或班組長簽訂“內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議”。
稅務(wù)處理
1）增值稅：發(fā)包人為增值稅納稅人
當(dāng)包工頭和班組長是專業(yè)作業(yè)企業(yè)的雇工或建立勞動關(guān)系的員工，為了激勵員工的積極性，該公司一般會與其一簽訂內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議，協(xié)議中一般出現(xiàn)的這樣的重要條款：
1.約定“材料供應(yīng)”條例：所有的建筑工程所需的材料，動力全由施工方自行采購；
2.約定“承包方式”條例：包工頭（班組長）以施工總承包和專業(yè)承包或?qū)I(yè)分包方的名義對外經(jīng)營，并實施相關(guān)法律責(zé)任。
3.約定“經(jīng)營所得”條例：包工頭（班組長）以施工總承包和專業(yè)承包或?qū)I(yè)分包方上交規(guī)定的管理費用，經(jīng)營所得歸包工頭（班組長）所有。
只要雙方簽訂了內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議，就必須承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，則施工方為增值稅納稅義務(wù)人，由施工方開具增值稅發(fā)票，然而，包工頭（班組長）不是增值稅納稅人。則企業(yè)將包工頭（班組長）及下屬勞務(wù)報酬以工資表的形式在施工方計入成本核算的依據(jù)。
2）個人所得稅：
包工頭或班組長
包工頭（班組長）及下屬的農(nóng)民工從發(fā)包方獲得的勞務(wù)報酬所得是工資薪金綜合所得。分為兩種情況處理：
1.“經(jīng)營所得”條例中，管理費歸包工頭（班組長）所有，則其獲得的勞務(wù)報酬是“經(jīng)營所得”，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”進(jìn)項個人所得稅處理。
2.包工頭或班組長取得經(jīng)營所得辦理申報匯算清繳的時間和納稅地點。
注意：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向項目經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，在取得所得的次年三月三十一日前，向項目經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅匯算清繳。
農(nóng)民工
文章過長，會給大家?guī)黹喿x疲勞以及太多疑惑。為了你們輕松有趣的學(xué)習(xí)。莫著急，三哥決定，這塊知識點可以放到后期給大家講。一個一個知識點的消化，這樣才是三哥覺得有價值的體現(xiàn)~
3、個體戶或小微企業(yè)
勞務(wù)可與不同專業(yè)作業(yè)的個體工商戶或小微企業(yè)簽訂項目分包合同。
稅務(wù)處理
1）個體戶或小微企業(yè)向勞務(wù)承包方開具增值稅專票或普票稅率為3%，則勞務(wù)總承包方可以此發(fā)票計入成本核算。
2）勞務(wù)總承包企業(yè)扣除支付給專業(yè)作業(yè)的個體戶或小微企業(yè)的勞務(wù)款作為銷售額，按照差額計算征收增值稅。
3）專業(yè)作業(yè)的個體戶或小微企業(yè)雇傭的農(nóng)民工的個人所得稅，在實務(wù)中都應(yīng)按當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的規(guī)定，核定征收方式征收個人所得稅。
建筑業(yè)涉及農(nóng)民工
這三大常見風(fēng)險
建筑業(yè)農(nóng)民工普遍存在，但由農(nóng)民工流動性強，再加上建筑業(yè)整體不規(guī)范，導(dǎo)致實務(wù)中農(nóng)民工問題復(fù)雜多變，建筑企業(yè)在遇到農(nóng)民工時，容易在財稅上出現(xiàn)風(fēng)險。企業(yè)將如何解決這三種常見的風(fēng)險？
1、直接向農(nóng)民工發(fā)放工資
其實就是將農(nóng)民工當(dāng)做建筑企業(yè)自己的員工，通過發(fā)放工資形式在賬務(wù)列支成本。看似簡單的操作，實際上有很多問題存在的。如下：
1）臨時工工資問題
臨時工合同本質(zhì)上就是以完工一定工作任務(wù)為期限的勞動合同。如果沒有合同，無法確認(rèn)民工的合法員工身份，工資不能直接所得稅前扣除。
2）代扣個稅問題
既然是員工，工資當(dāng)然應(yīng)當(dāng)代扣個稅。
3）繳納社保問題
早在2009年，國家針對農(nóng)民工流動性強的特點制定了農(nóng)民工繳納社保已有這要求：單位繳費比例為12%；農(nóng)民工個人繳費比例為4%至8%，由所在單位從本人工資中代扣代繳，并全部計入其本人基本養(yǎng)老保險個人賬戶。并規(guī)定了農(nóng)民工流動后轉(zhuǎn)移接續(xù)的基本辦法。
4）農(nóng)民工工資無法抵扣
農(nóng)民工資作為企業(yè)工資薪金，無法取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣增值稅進(jìn)項稅。
2、要求包工頭提供發(fā)票
要包工頭提供發(fā)票取得合規(guī)的發(fā)票，注意以下兩點：
1）代開發(fā)票的手續(xù)與稅率
個人向企業(yè)提供勞務(wù)，無法自行開具發(fā)票，只能到項目所在地國稅機關(guān)代開增值稅發(fā)票，需要按照簡易計稅方法繳納3%增值稅，同時按一定的核定征收率繳納個人所得稅(常見的為1.5%)。但需要注意的是，只能開普票，不能開專票。
2）個人提供建筑服務(wù)的法律風(fēng)險
按照建筑法的規(guī)定，建筑企業(yè)應(yīng)將勞務(wù)分包給具有資質(zhì)的企業(yè)，民工或工隊顯然沒有施工或者勞務(wù)資質(zhì)，未來會給建筑企業(yè)帶來行業(yè)管制風(fēng)險。
3、要求工隊成立勞務(wù)公司或掛靠勞務(wù)公司
最穩(wěn)妥的做法顯然是建筑企業(yè)同勞務(wù)公司簽署分包合同，要求勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開具增值稅發(fā)票。工隊必須設(shè)立勞務(wù)公司，或者自行掛靠勞務(wù)公司方可實現(xiàn)合規(guī)票據(jù)。
作為勞務(wù)公司，承接施工單位的勞務(wù)工程，按照9%或者以清包工方式選擇3%繳納增值稅，可向施工單位開具專用發(fā)票。
當(dāng)然，實務(wù)中如果出現(xiàn)掛靠，可能引發(fā)另外一種嚴(yán)重的掛靠風(fēng)險，此處不言而喻。
以上是關(guān)于建筑業(yè)財稅及風(fēng)險處理，你分分鐘學(xué)會了嗎？
